DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA (PAPÉIS DE TRABALHO)

Transcrição

1 AUDITORIA

2 DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA (PAPÉIS DE TRABALHO)

3 NORMAS BRASILEIRAS TÉCNICAS: NBC TA 02 Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração NBC TA 200 Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria NBC TA 210 Concordamos com os termos de trabalho de auditoria NBC TA 220 Controle de qualidade de uma auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 230 Documentação de auditoria NBC TA 240 Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 250 Considerações de leis e regulamentos em auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 260 Comunicação com os responsáveis pela governança NBC TA 265 Comunicação de deficiências de controle interno NBC TA 300 Planejamento de uma auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 315 Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente NBC TA 320 Materialidade no planejamento e na execução de auditoria NBC TA 330 Resposta do auditor aos riscos avaliados NBC TA 402 Considerações de auditoria para a entidade que utiliza uma organização prestadora de serviços NBC TA 450 Avaliação de distorções identificadas durante a auditoria

4 CONCEITO Os papéis de trabalho representam o conjunto de documentos obtidos ou preparados pelo auditor, de forma manual, eletrônica ou por outros meios.

5 PARA O CFC Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, filmes, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.

6 OBJETIVOS PRINCIPAIS (a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento da atividade do auditor ; e (b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.

7 ADICIONALMENTE assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão dos trabalhos; permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;

8 ADICIONALMENTE manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC PA 01 Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões de informação; permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.

9 DE ONDE VÊM? Tudo isso resulta da documentação preparada pelo auditor (tabelas, anotações, gráficos, relatórios, etc.) e/ou fornecida a este pela administração (balancetes, balanços, razão, atas, contratos etc.) ou por terceiros (cartas de confirmações, respostas a entrevistas etc.) durante a execução da auditoria.

10 OBJETIVAMENTE O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados; os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.

11 RESUMO Assim, a documentação de auditoria consiste em um instrumento de trabalho do auditor e futuramente servirá de prova do trabalho realizado em todas as fases da auditoria, desde o planejamento, passando pela execução, indo até o relatório. Dessa forma, os papéis de trabalho constituem a memória da auditoria. Constituem-se no roteiro, no mapa do caminho que leva às conclusões. A partir de sua análise, outro auditor deve poder chegar às conclusões que o auditor que os elaborou chegou.

12 EXEMPLOS (a) programas de auditoria; (b) análises; (c) memorandos de assuntos do trabalho; (d) resumos de assuntos significativos; (e) Representações Formais (Carta de Responsabilidade); (f) listas de verificação; (g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos.

13 TIPOS - NATUREZA Correntes sendo utilizado em apenas um exercício social; Exemplo: cartas de circularização; respostas aos questionamentos do auditor; resultado da contagem física; caixa e bancos; contas a receber; imposto de renda; revisão analítica; demonstrações financeiras; questionário de controle interno.

14 TIPOS - NATUREZA Permanentes sendo utilizado em mais um exercício social; Exemplo: organograma; histórico da empresa; estatuto; descrição do sistema contábil; cópias de contratos de assistência técnica; cartões de assinaturas e rubricas das pessoas responsáveis pela aprovação das transações; manuais de procedimentos internos; cópias de atas de reuniões com decisões que afetem mais de um exercício; legislações específicas aplicáveis à empresa.

15 IDENTIFICAÇÃO Cabeçalho, com a identificação dos auditores, do auditado e da área auditada; Referência para indexação; Data da realização do trabalho; Assinatura do responsável pela elaboração; Assinatura do responsável pela revisão; Título da área; Objetivo do papel do trabalho.

16 MODELO

17 MODELO

18 ORGANIZAÇÃO Capa da pasta, com a identificação do auditor, do auditado, da auditoria, período de realização dos trabalhos; Índice dos papéis; Plano de auditoria; Programa de auditoria por área; Controle de tempo dos trabalhos; Notas do supervisor;

19 ORGANIZAÇÃO Papéis de trabalho com as evidências por área examinada; Correspondências emitidas; Respostas recebidas devidamente referenciadas com os papéis de trabalho; Desenvolvimento das recomendações; Relatório de auditoria devidamente referenciado com os papéis de trabalho.

20 ORGANIZAÇÃO Para evidenciar os serviços realizados nos papéis de trabalho, os auditores utilizam letras e tiques explicativos: As letras são utilizadas para destacar exceções encontradas na aplicação dos procedimentos. Os tiques são sinais particulares que evidenciam os exames feitos ou a fonte de obtenção de informações.

21 ORGANIZAÇÃO São utilizadas, em vermelho, referências externas e internas; As letras e os tiques também devem ser grafados em vermelho.

22 EXEMPLO Auditado: Companhia Estou Entendendo Data: 31/12/X1 Área: Caixas e bancos Exame: Folha Mestra Moeda: $ Ref.: C SALDOS VARIAÇÃO CÓDIGOS DESCRIÇÃO REF. 20X1 20X0 % Caixa C Bancos Total REFERENCIAÇÃO EXTERNA Conforme razão. Conforme papéis de trabalho do ano anterior. Somado. } Tiques Feito por: Data: Revisado por: Data:

23 EXEMPLO

24 EXEMPLO

25 TEMPO Os Papéis de trabalho são de propriedade única e exclusiva do auditor, bem como devem ser arquivados pelo período mínimo de cinco anos, a partir da emissão da opinião sobre as demonstrações.

26 CUSTODIA 1. São de propriedade exclusiva do auditor; 2. Não devem ser entregues a terceiros, ou com estes discutidos; 3. As informações constantes nos papéis de trabalho nunca devem ser discutidas fora do âmbito da equipe de auditoria; 4. Devem ser conservados em local seguro.

27 FIM Obrigado pela atenção!