Trabalhos de Compilação, Revisão e Procedimentos Previamente Acordados pelos Auditores

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1 Trabalhos de Compilação, Revisão e Procedimentos Previamente Acordados pelos Auditores Asseguração e Serviços Correlatos para Reporte de Empresas de Pequeno/Médio Portes Papel do Profissional Contábil Tendências Regionais e Globais Trabalhos de Compilação das Demonstrações Contábeis (NBC TSC 4410) Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados sobre Informações Contábeis (NBC TSC 4400) Trabalhos de Revisão das Demonstrações Contábeis (NBC TR 2400) 1

2 Papel do Profissional Contábil Profissionais contábeis são particularmente relevantes para contribuir no conteúdo de Demonstrativos de alta qualidade - tanto para o processo decisório interno como para a transparência externa A Demanda por Asseguração dos Demonstrativos contábeis usualmente é limitada em Empresas nas quais sócios e administradores são os mesmos Cabe aos profissionais contábeis responder à demanda por maior variedade de serviços face às necessidades de clientes Trabalhos de Compilação das Demonstr. Contábeis (NBC TSC 4410) Aplicável a trabalhos de Compilação de informações contábeis históricas; gera como resultado Relatórios de Compilação Objetivo: Aplicação do conhecimento técnico para apoiar a administração na compilação de informações contábeis (de acordo com a diretriz e estrutura de relatório aplicável) e respectivo relatório - não há verificação, opinião ou conclusão Inclui requerimentos e material guia em relação a : - Aceitação e Continuidade dos Trabalhos; comunicação com Administração e com Responsáveis pela Governança - Execução e Documentação - Conteúdo do relatório aplicável - Inclui exemplos ilustrativos para comunicação mais clara 2

3 Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados s/ Informações Contábeis (NBC TSC 4400) (I) Norma base é a NBC TSC 4400 Trabalho de Procedimentos Previamente Acordados sobre Informações Contábeis Procedimentos Previamente Acordados ( Agreed- Upon Procedures (AUP) - Consiste em Relatório baseado em evidências factuais - Nenhuma asseguração é expressada - Relatório não é para fins públicos Crescente demanda devido à mudança no panorama /perfil dos mercados Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados s/ Informações Contábeis (NBC TSC 4400) (II) Procedimentos de natureza similar à Asseguração onde tenha havido acordo entre o profissional e a Entidade e/ou qualquer terceiro apropriado Consiste na Execução de procedimentos em itens individuais dos dados contábeis Exemplos : Contas a receber/contas a pagar Verificação de saldos de caixa Revisões especiais de composições/carteira de empréstimos Due diligence na aquisição/venda de negócio 3

4 Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados s/ Informações Contábeis (NBC TSC 4400) (III) o Exemplo - Validação do Contas a Pagar em determinada data. Procedimentos devem incluir : - Checagem das adições no balancete e impactos na conta de resultados - Comparação da lista de fornecedores e respectivos valores aos valores no balancete - Solicitação de confirmação de saldos - Obtenção e revisão das conciliações respectivas Trabalhos de Revisão das Demonstrações Contábeis (NBC TR 2400) Objetivos: (a) Permitir ao profissional concluir sobre algo que tenha vindo a seu conhecimento e atenção que o leve a acreditar que as demonstrações contábeis não estejam preparadas, em todos aspectos materiais, de acordo com a estrutura de relatório aplicável; e (b) Possibilitar o reporte sobre as demonstrações como um todo, e a respectiva comunicação conforme requerido pela Norma Comunicação enfatizada através da Norma : Carta de Administração; documentação no decorrer dos trabalhos e indagações; representações; e reporte&relatório Procedimentos devem gerar evidência apropriada suficiente - Indagação, procedimentos analíticos e procedimentos para circunstâncias específicas - Ênfase no ceticismo e julgamento profissional 4

5 Auditoria Revisão Nível de Asseguração Alta, mas não absoluta Limitada Obtenção de entendimento dos controles internos da Entidade e avaliação do risco fraude Procedimentos Relatório contém : Sim Inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução, indagação e procedimentos analíticos Opinião ( Demonstrações Contábeis apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes Não, exceto certa indagação Primariamente indagação e procedimentos analíticos Conclusão ( não temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que as DC não estão apresentadas adequadamente Trabalhos de Revisão das Demonstrações Contábeis (NBC TR 2400) Procedimentos devem focar : Todos itens materiais nas demonstrações contábeis, incluindo divulgações Foco no endereçamento de áreas nas quais distorções relevantes potencialmente possam ocorrer Circunstâncias específicas devem ser cobertas (partes relacionadas, indicativos de fraude, continuidade, uso de trabalhos de terceiros) Execução de Procedimentos adicionais Pode ocorrer a qualquer momento no decorrer dos trabalhos Gatilho é quando profissional toma ciência de que DC pode apresentar distorções relevantes Não é limitada a indagação e procedimentos analíticos por exemplo, pode incluir também testes substantivos Relatório: conclusão de asseguração limitada ( nada veio ao conhecimento.. ) de que DC não apresentem distorções relevantes 5

6 Usos dos Trabalhos de Revisão Usos Comentários Aumento da Credibilidade Confiança aprimorada Planejamento para o sucesso Credibilidade independente às DCs para atrair novos investidores e obter financiamentos. Provê responsabilidade técnica e confiança aos sócios, administração, parceiros, agências governamentais e reguladores, e a outras partes interessadas Permite o negócio ser planejado para o futuro prepara o crescimento do negócio para transição para auditoria, possivel abertura de capital, ou preparação para venda. Benefícios dos Trabalhos de Revisão para Empresas de Pequeno e Médio Portes (PMEs) Benefícios às PMEs Alternativa à Auditoria Custo menor Asseguração Limitada Comentário Isenção/não obrigatoriedade para Empresas de pequeno e médio portes (PMEs) está se tornando mais comum mundialmente. Enseja menor tensão ao tempo e recursos do cliente. Um trabalho de Revisão normalmente tem menor custo para a Empresa que uma Auditoria. Asseguração limitada obtida na confiança das DCs em contraponto a nenhuma asseguração com uma compilação 6

7 Benefícios dos Trabalhos de Revisão para as Firmas de Auditoria de Pequeno e Médio Portes (FAPMP) Benefícios às FAPMP Atendimento sob medida Oportunidades serviços Adicionais Flexibidade com Consistência Comentário Agrega valor ao cliente e provê atendimento customizado/sob medida Assegura que o cliente está ciente de como e quando os trabalhos (de revisão) podem ser usados Adiciona pontos de contato com o cliente Oportunidades para vendas cruzadas Consiste primariamente em indagação e análise, permitindo ao profissional confiar mais em seu julgamento profissional e experiência Os Quatro Elementos dos Trabalhos de Revisão Planejamento Execução Relatório 7

8 Pontos Chave nos Trabalhos de Revisão Ênfase no Julgamento Profissional Limitação dos Checklists a um Nível Mínimo Customização dos Checklists 8