Sefaz/RS Auditor-Fiscal da Receita Estadual Auditoria Contábil Pré-prova Prof. Marcelo Spilki

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1 Sefaz/RS Auditor-Fiscal da Receita Estadual Auditoria Contábil Pré-prova Prof. Marcelo Spilki

2 01) Ano: 2018, Banca: CESPE, TCE/MG, Analista de Controle Externo - Ciências Contábeis Determinado trabalho de um auditor consiste em examinar as demonstrações contábeis e outros relatórios financeiros, com o objetivo de expressar sua opinião, materializada em relatório de auditoria, acerca da adequação desses demonstrativos em relação aos princípios de contabilidade. Nesse caso, o trabalho realizado pelo auditor denomina-se auditoria a) contábil. b) de regularidade. c) de cumprimento legal. d) operacional. e) patrimonial.

3 02) Ano: 2018, Banca: CESPE, EBSERH - Técnico em Contabilidade Acerca das conciliações contábeis e do balancete de verificação, julgue o item a seguir. A auditoria contábil tem a mesma finalidade da perícia contábil. E 03) Ano: 2018, Banca: CESPE, CGM de João Pessoa - PB - Auditor Municipal de Controle Interno - Geral A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue o item a seguir. A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na execução de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro contratado ou servidor público. C

4 04) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: Polícia Federal - Perito Criminal Federal - Área 1 Julgue o item a seguir, relativo aos trabalhos de auditoria e perícia. A necessária independência do auditor independente em relação ao cliente auditado impõe preocupações quanto ao tamanho relativo dos honorários acordados ou eventuais presentes de valor significativo recebidos do cliente, exigindo a adoção de salvaguardas. C Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: STM - Analista Judiciário - Contabilidade À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de Contabilidade que tratam do auditor independente e da auditoria independente de informação contábil histórica, julgue os itens subsequentes. 05) Os objetivos gerais do auditor na condução de auditoria de demonstrações contábeis consistem em: obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante; apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com as normas. C 06) O relatório do auditor deve conter seção em que fiquem registradas as suas responsabilidades, indicando, entre outros, que o termo segurança razoável não significa que auditoria executada segundo as normas irá sempre detectar distorção relevante. C

5 07) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Analista de Controle Externo - Direito O auditor designado para planejar a supervisão dos membros da equipe de auditoria poderá, em seu planejamento, ignorar a) os riscos de distorções relevantes. b) a capacidade dos membros individuais da equipe. c) as auditorias anteriormente realizadas. d) o porte e a complexidade da entidade. e) a área da auditoria.

6 NBC TA 300 A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo: (a) o porte e a complexidade da entidade; (b) a área da auditoria; (c) os riscos de distorções relevantes (por exemplo, um aumento no risco de distorções relevantes para uma dada área de auditoria costuma exigir um correspondente aumento na extensão e no direcionamento e supervisão tempestiva por parte dos membros da equipe e uma revisão mais detalhada do seu trabalho); (d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de auditoria.

7 08) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA, Auditor Estadual de Controle Externo No início do planejamento de uma auditoria, a questão crítica é a definição do volume de informações necessário à obtenção de uma segurança razoável. Essa decisão depende a) do conhecimento específico sobre a atividade da entidade. b) do tipo de opinião expressada no relatório final. c) da quantidade de pessoas envolvidas no trabalho de auditoria. d) da existência de recursos eletrônicos de informação. e) do conhecimento da legislação aplicável.

8 09) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Analista de Controle Externo - Ciências Contábeis Antes de iniciar a etapa de planejamento de determinada auditoria, o auditor deve a) definir o envolvimento de especialistas. b) estabelecer o entendimento dos termos do trabalho. c) definir os procedimentos analíticos a serem aplicados. d) obter entendimento global da entidade a ser auditada. e) determinar a materialidade do objeto de auditoria.

9 NBC TA 300 Atividades preliminares do trabalho de auditoria O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente: (a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 (R1) Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis; (b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220 (R1); e (c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria.

10 10) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: CGM de João Pessoa/PB - Técnico Municipal de Controle Interno - Geral Julgue o item a seguir, relativo ao planejamento de auditoria. O planejamento para a realização de auditorias deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, sendo necessário constar nesse planejamento informações suficientes para a compreensão dos procedimentos que deverão ser executados pelos auditores. C

11 Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: CGM de João Pessoa/PB - Técnico Municipal de Controle Interno - Geral No que se refere ao planejamento de auditoria, julgue os itens subsequentes, relativo às afirmações de auditoria. 11) Classificação e compreensibilidade são afirmações de auditoria que direcionam o auditor para verificar se as informações contábeis estão adequadamente apresentadas e descritas e se as divulgações estão claramente expressas. C 12) Corte é a afirmação da classe de saldos que direciona o auditor para verificar se na entidade existem ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido. E

12 NBC TA 315 As afirmações usadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer podem se enquadrar nas seguintes categorias: (a) afirmações sobre classes de transações e eventos e divulgações relacionadas, para o período sob auditoria: (i) ocorrência transações e eventos que foram registrados ou divulgados ocorreram e tais transações e eventos são da entidade; (ii) integralidade todas as transações e eventos que deviam ser registrados foram registrados; e todas as divulgações relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações contábeis foram incluídas; (iii) exatidão valores e outros dados relacionados a transações e eventos registrados foram registrados adequadamente, e respectivas divulgações foram apropriadamente mensuradas e descritas; (iv) corte as transações e eventos foram registrados no período contábil correto; (v) classificação as transações e eventos foram registrados nas contas corretas; (vi) apresentação transações e eventos estão apropriadamente agregados ou desagregados e claramente descritos, e as respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável;

13 (b) afirmações sobre saldos de contas e divulgações relacionadas no fim do período: (i) existência ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido existem; (ii) direitos e obrigações a entidade detém ou controla os direitos sobre ativos e os passivos são obrigações da entidade; (iii) integralidade todos os ativos, passivos e patrimônio líquido que deviam ser registrados foram registrados, e todas as divulgações relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações contábeis foram incluídas; (iv) exatidão, valorização e alocação ativos, passivos e patrimônio líquido estão incluídos nas demonstrações contábeis nos valores apropriados e quaisquer ajustes resultantes de valorização ou alocação estão adequadamente registrados, e as respectivas divulgações estão apropriadamente mensuradas e descritas; (v) classificação ativos, passivos e patrimônio líquido foram registrados nas contas adequadas; (vi) apresentação ativos, passivos e patrimônio líquido estão adequadamente agregados ou desagregados e claramente descritos, e respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável.

14 13) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Controle Externo Entre os riscos envolvidos em uma auditoria, o único que existe apenas em função da realização do trabalho de auditoria é o risco a) residual. b) de controle. c) de detecção. d) de distorção relevante. e) inerente.

15 Os únicos riscos que o auditor controla são o de detecção (RD) e, por meio deste, o de auditoria (RA), já que o risco de distorção relevante (RDR), que é composto pelos riscos inerente (RI) e de controle (RC), são riscos da administração da entidade. Portanto, cabe ao auditor determinar o nível de risco de detecção aceitável para manter o risco de auditoria no nível estabelecido para o trabalho.

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17 Avaliação de Riscos Respostas aos Riscos Significativos Estratégia Global Plano de Auditoria

18 14) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: EMAP - Analista Portuário - Financeira e Auditoria Interna Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e na execução dos trabalhos do auditor, julgue o item que segue. Quando da avaliação do risco de detecção, o auditor deve levar em conta que a organização está exposta ao risco independentemente de quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua ocorrência ou seu impacto. E

19 15) Ano: 2017, Banca: CESPE, Órgão: TER/BA - Analista Judiciário Contabilidade A atitude de ceticismo profissional refere-se à maneira pela qual o auditor independente avalia criticamente, de forma mentalmente questionadora, a validade da evidência obtida e mantémse alerta para qualquer evidência que contradiga ou ponha em dúvida a confiabilidade de documentos ou representações da parte responsável. A partir dessa informação, assinale a opção que corresponde à realidade de auditoria quanto ao ceticismo profissional. a) As situações que o auditor deve observar com cuidado mais apurado não incluem aquelas que possam indicar possíveis fraudes, pois tais situações ensejam a instauração de inquérito policial. b) O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, mantendo-se alerta para circunstâncias que causem distorções relevantes nas demonstrações financeiras. c) O ceticismo profissional inclui executar a auditoria com máximo zelo, o que não obriga a considerar evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas. d) Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas às indagações a ser usadas como evidências de auditoria em exame são fatos para a análise das futuras auditorias. e) Circunstâncias que gerem a necessidade de outros procedimentos de auditoria, que não estejam previstos nos padrões profissionais, não correspondem a possíveis alertas no que se refere a ceticismo profissional.

20 16) Ano: 2017, Banca: CESPE, Órgão: TER/TO - Analista Judiciário - Contabilidade João, analista judiciário de um tribunal regional eleitoral, apresentou prestação de contas de uma viagem realizada para representar o respectivo órgão público. Durante a revisão dos documentos, em um procedimento de auditoria interna, ficou constatado que, dos dezoito recibos de táxi apresentados por ele, oito tinham o nome e a assinatura do mesmo taxista; entretanto, desses oito, apenas cinco haviam sido preenchidos integralmente pelo taxista; no preenchimento dos valores dos demais, percebia-se claramente a caligrafia de João. Ao ser questionado pela auditoria interna, ele respondeu que preenchera os valores nos recibos a pedido do taxista, que estava apressado. João afirmou, ainda, haver registrado as quantias devidamente pagas por ele em dinheiro. Nessa situação hipotética, à luz dos conceitos de erro e fraude adotados pelas Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria interna (NBC TI 01), o auditor, inicialmente, deverá classificar o ato como indicativo de a) erro, por ser ato não intencional e não conter má-fé. b) erro, por ser ato intencional, porém não conter má-fé. c) fraude e erro, por ser ato intencional, mas não conter má-fé. d) fraude, por ser ato não intencional, mas conter má-fé. e) fraude, por ser ato intencional, mesmo que não tenha má-fé.

21 Fraude e Erro

22 17) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Analista de Controle Externo - Ciências Contábeis Ao estabelecer a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria, o auditor poderá ignorar a) a natureza e a extensão das exceções identificadas. b) os riscos de distorção relevantes identificados. c) o tamanho e a complexidade da entidade. d) a metodologia de auditoria utilizada. e) a quantidade de sócios da entidade auditada.

23 NBC TA 230 A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (a) tamanho e complexidade da entidade; (b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; (c) riscos identificados de distorção relevante; (d) importância da evidência de auditoria obtida; (e) natureza e extensão das exceções identificadas; (f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; (g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.

24 Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: EMAP - Analista Portuário - Financeira e Auditoria Interna Julgue os itens a seguir, relativos à documentação de auditoria. 18) A documentação preparada pelo auditor deve ser suficiente para permitir que outro auditor, sem envolvimento anterior com a auditoria, compreenda a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados. C 19) O término da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a realização de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. C

25 20) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: EMAP - Analista Portuário - Financeira e Auditoria Interna Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e na execução dos trabalhos do auditor, julgue o item que segue. Na organização dos papéis de trabalho do tipo corrente, o auditor deve assentar informações de natureza perene, que possam ser utilizadas em mais de um trabalho de auditoria. E 21) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Conhecimentos Gerais e Específicos - Cargos: 1, 2, 4, 5 e 7 Sabendo que a documentação de auditoria, independentemente do meio de sua elaboração, deve ser organizada e agrupada segundo sua finalidade, assinale a opção que indica a informação que deve ser arquivada como documentação de conteúdo corrente. a) composição da estrutura organizacional b) cópias de demonstrações financeiras c) correspondência enviada ou recebida d) planos e metas de longo prazo e) pedidos e comprovantes de diárias

26 22) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Controle Externo Na documentação de auditoria, deve-se excluir a) discussões da equipe de auditoria com a administração e com os responsáveis pela governança. b) informação que possa ser considerada inconsistente com a conclusão final da auditoria. c) registro de procedimentos de auditoria diferentes dos requeridos pelas normas técnicas. d) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos. e) razões específicas para modificações na documentação de auditoria ocorridas após a emissão do relatório.

27 23) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: STM - Analista Judiciário - Contabilidade À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de Contabilidade que tratam do auditor independente e da auditoria independente de informação contábil histórica, julgue o item subsequente. A documentação de auditoria e a evidência de auditoria remetem ao mesmo conceito, ou seja, ambas são constituídas por registros, documentos e outras informações que permitem a obtenção de conclusões pelo auditor. E 24) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: CGM de João Pessoa/PB - Auditor Municipal de Controle Interno - Geral A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue o item a seguir. O auditor, para tirar conclusões sobre a aplicação dos seus procedimentos, deverá considerar o conjunto de evidências observando se tal conjunto é suficiente e adequado; entretanto, em caso de análise quantitativa para conclusões em um relatório sem problemas a mencionar, sendo suficiente esse conjunto, a suficiência será dispensável. E

28 25) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Infraestrutura Os atributos que devem acompanhar as evidências, elementos essenciais e comprobatórios dos achados de auditoria, são a) razoabilidade, plausibilidade, materialidade e suficiência. b) validade, confiabilidade, relevância e suficiência. c) integralidade, abrangência, materialidade e legalidade. d) razoabilidade, confiabilidade, integralidade e plausibilidade. e) validade, adequação, relevância e legalidade.

29 26) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Infraestrutura Os testes de auditoria que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são denominados a) aprovações. b) observância. c) salvaguarda. d) segregações. e) substantivos.

30 Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: EMAP - Analista Portuário - Financeira e Auditoria Interna Durante a execução de seus trabalhos, tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidade estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área, circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue os itens seguintes. 27) Na revisão analítica, o auditor deve considerar a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade. C 28) Na conciliação, o auditor deve realizar a retificação dos registros externos em função dos elementos disponíveis na área auditada. E 29) A circularização é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes internas da área auditada. E 30) A entrevista é técnica útil para a descoberta de novos fatos relacionados ao objeto da apuração e para a indicação de novos caminhos de investigação. C

31 31) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Infraestrutura Na auditoria, a técnica de obtenção de evidência documental que consiste na confirmação de informações obtidas junto ao auditado por parte de fontes externas à unidade auditada é denominada a) circularização. b) conciliação. c) exame documental. d) inspeção física. e) revisão analítica.

32 32) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Analista de Controle Externo - Ciências Contábeis Se, ao investigar flutuações e relações identificadas, o auditor concluir que elas são inconsistentes com outras informações relevantes, essa investigação caracterizará o procedimento de auditoria denominado a) reexecução. b) confirmação externa. c) inspeção. d) observação. e) procedimento analítico.

33 33) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: CGM de João Pessoa/PB - Técnico Municipal de Controle Interno - Geral Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente. Inspeção consiste em verificar os registros das transações contábeis por meio da análise de documentos e ativos tangíveis. C

34 34) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Controle Externo Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a a) existência dos componentes patrimoniais em determinada data. b) existência e a efetividade dos controles internos. c) ocorrência efetiva das transações contabilmente registradas. d) conformidade entre os mecanismos de avaliação patrimonial e as normas. e) existência de eventos ou itens patrimoniais não registrados.

35 35) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: EMAP - Analista Portuário - Financeira e Auditoria Interna Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e na execução dos trabalhos do auditor, julgue o item que segue. Ao planejar e executar testes de controle, o auditor deve verificar o modo como os controles foram aplicados ao longo do período, a consistência dos controles e quem os aplicou ou por quais meios eles foram aplicados. C 36) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: Polícia Federal - Perito Criminal Federal - Área 1 Julgue o item a seguir, relativo aos trabalhos de auditoria e perícia. Na definição do tamanho da amostra que o auditor utilizará para formar sua opinião sobre as demonstrações contábeis da auditada, quanto maior for o valor da distorção esperada na população analisada, maior deverá ser o tamanho da amostra. C

36 37) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Controle Externo Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento de que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria, o auditor, imediatamente, deve a) emitir relatório com opinião adversa. b) solicitar que a administração retire a limitação. c) emitir relatório com ressalva. d) comunicar o assunto aos responsáveis pela governança. e) renunciar ao trabalho de auditoria.

37 38) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCM/BA - Auditor Estadual de Infraestrutura O instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe de auditoria comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria, o escopo e as limitações de escopo, a metodologia utilizada, os achados de auditoria, as conclusões e as propostas de encaminhamento é denominado a) certificado de auditoria. b) papel de trabalho. c) matriz de planejamento. d) relatório de auditoria. e) nota de auditoria.

38 39) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Analista de Controle Externo - Ciências Contábeis Se determinado auditor examinar demonstrações contábeis que, em sua opinião, não atinjam uma apresentação adequada, embora estejam de acordo com os requisitos de apresentação das normas técnicas, ele deverá a) ignorar a forma de apresentação. b) abster-se de emitir sua opinião. c) expressar opinião não modificada. d) concluir pela existência de distorções relevantes. e) consultar a administração da entidade e, se necessário, modificar sua opinião. NBC TA 700 Se as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com os requisitos de estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada, o auditor deve discutir o assunto com a administração e, dependendo dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável e de como o assunto for resolvido, ele deve determinar se é necessário modificar a opinião no seu relatório, de acordo com a NBC TA 705.

39 40) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Conhecimentos Gerais e Específicos - Cargos: 1, 2, 4, 5 e 7 A respeito da formação da opinião do auditor e da emissão do relatório de auditoria, assinale a opção correta. a) A conclusão do auditor deve restringir-se à obtenção de evidência de auditoria apropriada. b) A avaliação da adequação da apresentação das demonstrações contábeis é obrigatória. c) O parágrafo introdutório do relatório deve fazer referência ao resumo das principais práticas contábeis. d) O relatório do auditor independente pode ser emitido por escrito ou oralmente. e) O relatório do auditor independente deve ser endereçado com exclusividade à administração da entidade auditada.

40 41) Ano: 2018, Banca: CESPE, Órgão: TCE/MG - Analista de Controle Externo - Ciências Contábeis O auditor independente que, ao realizar trabalho de asseguração em determinada entidade, verificar que os efeitos ou possíveis efeitos de distorções são relevantes, mas não generalizados, deverá emitir conclusão a) com ressalvas. b) pela abstenção. c) adversa. d) favorável. e) pela retirada do trabalho.

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42 Gabarito: 1) A 2) E 3) C 4) C 5) C 6) C 7) C 8) A 9) B 10) C 11) C 12) E 13) C 14) E 15) B 16) E 17) E 18) C 19) C 20) E 21) B 22) D 23) E 24) E 25) B 26) E 27) C 28) E 29) E 30) C 31) A 32) E 33) C 34) B 35) C 36) C 37) B 38) D 39) E 40) C 41) A