Sumário Parte I Estrutura e Controle da Administração Pública, 1 1 Estado e Administração Pública, 3 2 Controle na Administração Pública, 21

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Cristiana Corte-Real
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1 Sumário Prefácio, xiii Parte I Estrutura e Controle da Administração Pública, 1 1 Estado e Administração Pública, Estado: definição, elementos, funções, Governo, Administração Pública, Administração Direta, Administração Indireta, Entidades de cooperação com a Administração Pública, Evolução das despesas públicas no Brasil, 15 Referências, 19 2 Controle na Administração Pública, Conceitos de controle, Controle na Administração Pública brasileira, Fundamentação legal do controle na Administração Pública, Instâncias do controle na Administração Pública, Controle Interno, Controle Externo, Controle Social, Vinculação do Controle Interno, Externo e Social, 64 Referências, 65

2 vi Manual de Auditoria Governamental Peter e Machado 3 Prestação e Tomada de Contas, Accountability, Prestação de Contas, Prestação de Contas: Breve Histórico, Prestação de Contas de Governo e Prestação de Contas de Gestão, Tomada de Contas, Tomadas de Contas Especial (TCE), Processo de Prestação e Tomada de Contas, Processos de Contas Ordinárias ou Anuais, Processo de Tomada de Contas Especial (TCE), 82 Referências, 86 Parte II Aspectos da Auditoria Governamental, 89 4 Introdução à Auditoria Governamental, Conceitos e origem da auditoria, Finalidade da auditoria governamental, Objetivos e objeto da auditoria governamental, Macroambiente e abrangência da auditoria governamental, Formas de execução da auditoria governamental, Direta, Indireta, Compartilhada, Subsidiária, Integrada, Simplificada, Tipos de auditoria governamental, Auditoria de Gestão, Auditoria de Programas, Auditoria Operacional ou de Desempenho, Auditoria Contábil, Auditoria de Sistemas, Auditoria Especial, Auditoria da Qualidade, Auditoria Integral, Processo de auditoria governamental, Análise Preliminar ou Pré-Auditoria, 111

3 Sumário vii Planejamento da Auditoria, Execução, Revisão dos Trabalhos de Campo, Conclusão, 112 Referências, Planejamento da Auditoria, Conceito de planejamento em auditoria, Etapas do planejamento em auditoria, Análise Preliminar do Objeto de Auditoria, Definição do Objetivo e Escopo da Auditoria, Especificação dos Critérios de Auditoria, Elaboração da Matriz de Planejamento, Validação da Matriz de Planejamento, Técnicas de Auditoria e Instrumentos de Coleta de Dados, Teste-piloto, Elaboração do Plano de Auditoria, Elaboração do Programa de Auditoria, Designação de pessoal e de outros recursos, 130 Referências, 131 Apêndice A Plano de auditoria para a Prefeitura Municipal de Feliz Cidade, 132 Apêndice B Programa de auditoria para Prefeitura Municipal de Feliz Cidade, Técnicas e Procedimentos de Auditoria, Principais técnicas de auditoria, Exames físicos, Circularizações ou confirmações formais, Triangulação, Exame de documentação original, Conferência de somas e cálculos, Exame de registros contábeis, Entrevistas, Exame de livros e registros auxiliares, Correlação entre as informações obtidas, Observação das atividades, Corte das operações ou cut-off, Rastreamento, Benchmarking, 172

4 viii Manual de Auditoria Governamental Peter e Machado 6.2 Orientação quanto à utilização das técnicas, Provas seletivas, Testes de auditoria, Amostragem, Materialidade, relevância e criticidade dos exames, 181 Referências, Achados e Evidências em Auditoria, Etapas da fase de execução dos trabalhos de campo, Reunião de abertura dos trabalhos, Análise das respostas às solicitações de auditoria, Análise dos controles internos, Realização dos exames, Comunicações com o auditado e com terceiros, Achado em auditoria, Atributos dos achados de auditoria, Desenvolvimento dos achados, Comunicação dos achados, Mudanças no alcance e direção dos trabalhos, Matriz de achados, Evidências em auditoria, Fontes de evidências, Classificação das evidências quanto à fonte, Classificação das evidências por tipo de prova fornecida, Regras para determinar a confiabilidade da evidência, Qualidades da evidência, Testes de evidência, 208 Referências, 212 Apêndice C Solicitação de auditoria, Papéis de Trabalho, Papéis de trabalho: considerações gerais, Papéis de trabalho de planejamento, Papéis de trabalho de execução, Avaliação dos controles internos, Revisão contábil, Registro de verificações ou achados, Folha mestra síntese da área, 224

5 Sumário ix Dados complementares, Folha síntese da gestão, Folha pendências relevantes, Organização dos papéis correntes, 226 Referências, Relatório, Parecer e Certificado de Auditoria, Relatório de auditoria, Diretrizes para a elaboração do relatório de auditoria, Atributos de Qualidade do Relatório de Auditoria, Conteúdo do relatório, Forma de Apresentação do Relatório de Auditoria, Relatório de Auditorias Realizadas com base no processo de Tomada e Prestação de Contas, Relatório de Auditorias Referentes à Aplicação de Recursos de Contratos com Organismos Internacionais de Crédito, Relatório em Separado sobre Fraudes, Atos Ilegais, Violações a Cláusulas ou Condições de Contratos ou de Convênios, ou Abusos, Relatório sobre os Comentários dos Dirigentes dos Organismos, Relatório sobre Informações Privilegiadas e Confidenciais, Demais Tipos e Formas de Auditoria, Emissão e Distribuição dos Relatórios, Parecer de auditoria, Parecer sem Ressalvas ou Pleno, Parecer com Ressalva ou Restritivo, Parecer Adverso ou de Irregularidade, Parecer com Abstenção ou Negativa de Opinião, Requisitos do Parecer de Auditoria, Definição do Parecer a Ser Emitido, Certificados de auditoria, Carta de acompanhamento ou gerencial, 258 Referências, 259 Apêndice D Relatório de auditoria, 260 Apêndice E Parecer pleno ou sem ressalvas, 317 Apêndice F Certificado de auditoria, 320

6 x Manual de Auditoria Governamental Peter e Machado 10 Monitoramento e Controle de Qualidade, Monitoramento da atividade de auditoria, Tipos de Monitoramento, Planejamento do Monitoramento, Execução do Monitoramento, Relatório do Monitoramento, Controle de qualidade, Formas de realização do controle de qualidade, Principais responsáveis pelo controle de qualidade, Atuação do Supervisor no Controle de Qualidade, Atuação do Coordenador no Controle de Qualidade, Instrumentos de Controle de Qualidade, Checklists de Qualidade, Cronograma, Matriz de Planejamento, Matriz de Achados, Painéis de Referência, Comentários dos Gestores, Revisão Final, Recursos humanos, materiais e tecnológicos, Recursos Humanos, Recursos Materiais e Tecnológicos, Arquivo Permanente, Arquivos Correntes, Manuais/Roteiros de procedimentos de auditoria, Legislação e Normas Básicas Aplicáveis nos exames de auditoria, Computação Eletrônica de Dados, Equipamentos em geral, 337 Referências, Normas de Auditoria Governamental, Normas relativas à pessoa do auditor, Credibilidade e Confiança, Integridade, Independência, Objetividade, 341

7 Sumário xi Imparcialidade, Impedimentos relacionados à Imparcialidade ou a Independência, Confidencialidade ou Sigilo Profissional, Julgamento Profissional, Competência Profissional, Conhecimento Técnico e Competência, Qualificações Adicionais para Auditorias Contábeis, Desenvolvimento Profissional e Educação Profissional Continuada, Cautela e Zelo Profissional, Outras Recomendações ao Auditor, Normas relativas ao controle interno dos órgãos de auditoria, Normas relativas à execução do trabalho, Planejamento dos Trabalhos, Avaliação dos Controles Internos, Supervisão dos Trabalhos de Auditoria, Responsabilidade de quem dirige a função, Supervisão das Equipes de Trabalho, Intensidade de Supervisão, Áreas e Enfoques da Supervisão, Identificação das Evidências e Achados do Auditado, Impropriedades e Irregularidades, Detecção de Fraudes, Atos Ilegais, Violações a Cláusulas ou Condições de Contratos ou de Convênios, ou Abusos, Fraudes, Abuso, Identificação dos Critérios de Auditoria, Utilização dos Resultados dos Trabalhos de Auditorias Anteriores, Identificação das Fontes de Evidência de Auditoria, Normas relativas às auditorias de recursos externos, Demonstrativos e Documentações Complementares, Requisitos do Relatório de Auditoria de Projetos cofinanciadores pelo Bird, Relatório de auditoria em projetos cofinanciados pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID), 366

8 xii Manual de Auditoria Governamental Peter e Machado Relatório de Auditoria em Projetos de Cooperação Técnica, Normas relativas à opinião do auditor, 367 Referências, Casos em Auditoria Governamental, Área de patrimônio e almoxarifado, Achados, Evidências, Recomendações, Área de execução orçamentária e financeira, Achados, Evidências, Recomendações, Área de licitações, Achados, Evidências, Recomendações, Área de convênios, Achados, Evidências, Recomendações, 381 Referências, 382

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