Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuárias

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Victoria Castelo Vilalobos
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1 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuárias Riscos, Materialidade e WP Prof. Dr Joshua Onome Imoniana

2 Sumário Planejamento da Auditoria Riscos em Auditoria Materialidade WP

3 Nephetiti Ltda.

4 Nephetiti Ltda.

5 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA FASE 1 Atividades Prévias FASE 2 Planejamento Preliminar a) Avaliar Risco do Serviço b) Selecionar Equipe c) Emissão de Engagement Letter - Compreender o negocio do Cliente - Compreender o Ambiente de Controle - Compreender os Sistemas Contábeis - Determinar a materialidade do Planejamento - Geração de Check-list e aplicação - Preparar e comunicar schedules para visitas FASE 3 Planejamento Detalhado - Planejamento e Testes de Controles Internos - Delineamento da estratégia de testes substantivos

6 PLANEJAMENTO DETALHADO DE AUDITORIA FASE 4 Avaliação Contábil a) Testes analíticos e substantivos b) Visitas in-loco FASE 5 - Conclusão - Revisão de Qualidade e emissão de relatórios

7 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA FASE 6 Conclusão a) Eventos Subsequentes b) Carta e Representação c) Relatórios finais FASE Extra - Revisão de Qualidade do Serviço oferecido

8 Planejamento da Auditoria A atividade de planejamento é fundamental no processo de auditoria visto que orienta quanto: Pensar em insight, que agregam valores aos negócios de seu cliente; Desenvolver atividade com menor custo possíveis sem perder qualidade exigida; Atender o break-even daquele serviço Aumentar suas atividades (escopo) com o consentimento de seu cliente Distribuir relatórios, em tempo hábil, que contribuam para o sucesso de seu cliente.

9 Informações necessária aos processos de planejamento Para que as preocupações citadas acima sejam atendidas, as seguintes informações preliminares devem ser levantadas: i) Informações gerais sobre a empresa; ii) Informações sobre Negócios da Empresa; iii) Informações de Políticas Financeiras

10 Materialidade de planejamento de Auditoria Informação é material, uma vez que ela possa influenciar nas decisões dos usuários das demonstrações financeiras. É o menor nível agregado de erro contábil, que pode ser considerado relevante, para um ou mais componentes que integram as demonstrações financeiras. A determinação da materialidade de planejamento é muito complexa e requer um senso de julgamento profissional avançado do próprio auditor

11 Objetivos de materialidade de planejamento Os principais objetivos da determinação de materialidade de planejamento são:.estimar em níveis toleráveis, os erros de desvios dos números transferidos de razão geral para as demonstrações financeiras;.auxiliar na determinação dos escopos de trabalhos; e.auxiliar na avaliação de efeitos dos erros e de desvios sobre as demonstrações financeiras.

12 Constituição da materialidade Geralmente, podemos definir a materialidade de planejamento utilizando-se um dos seguintes critérios: 2% de ativos circulantes ou de patrimônio líquido; 10% de lucro líquido de outros exercícios; e 0,5% até 3% da receita liquida.

13 Riscos Gerais do Engagement de Auditoria Riscos de Serviços Risco da Auditoria Risco Etico Risco Moral Risco Perda de Ganhos Risco inerente Risco de Controle Interno Risco de Detecção

14 RISCOS DA AUDITORIA Os riscos inerentes são aqueles que surgem no decorrer do desenvolvimento dos negócios e produtos, inclusive da integridade dos sócios e da administração, a equipe que implementam as estratégias que diferencie uns do outros e os fatores que influenciam no sucesso das organizações. Os riscos de controles internos dependem da eficiência gerencial. Risco de controle é o risco de que os controles internos deixam de ser efetivos ao erro igual ou maior que o erro tolerável, para os dados contábeis que estão sendo testados. Os Riscos de Detecção - Risco de detecção é o risco de que os procedimentos de auditoria planejados e executados não seja capaz de detectar um erro igual ou maior que o erro tolerável, ou acima da materialidade para as contas contábeis.

15 Sumarizando o riscos Riscos dos Serviços Risco Éticos (Imagem profissional sua destruição); Risco Moral (Confiança Social falta de orientação familiar); Perdas de ganhos (Dependências nos honorários) Risco de Auditoria Risco inerente (Suscetível às transações incorretas contabilmente) ); Risco de controle interno (Eficácia e habilidade gerencial); Risco de detecção(provas Iminência de erros contábeis)

16 Efeitos de aumentos de riscos gerais de auditoria a. Base de premissa de auditoria desconfiança nos procedimentos de controles internos; b. Possíveis aumentos nos honorários; c. Aumentos nos pareceres adversos; d. Aumentos nos casos de negativas de opinião; e. Aumento na recisão dos contratos de auditoria.

17 Forma de Gerenciamento Evitar se seu impacto for imperceptível; Mitigar se tiver como medir as ameaças e nível de vulnerabilidade; Transferir tendo como repassar para terceiros; Aceitar - se precisar solicitar a aprovação de forma de mitigação.

18 Processos de Gestão de Riscos Identificação; Classificação de recursos e ativos; Avaliar as ameaças e nível de vulnerabilidade do ambiente e a possibilidade de acontecimento; Confirmação de risco e quantificação de impactos.

19 Processo de Gestão de risco (cont) Avaliar os controles existentes e desenhe novos controles para reduzir a vulnerabilidade a um nível aceitável de risco.

20 Sumário de Abordagem Risk-based Auditing - Levantamento de informações e planejamento: Conhecimento dos negócios e a industria que opera; Resgate de informações dos anos anteriores; Documentação de informações recentes; Conclusão sobre posições atuais em relação órgãos reguladores; avaliação de riscos inerentes. Compreender os controles internos: Tenha fotografia do ambiente de controle; levantar procedimentos de controles, avaliação de riscos de detecção; avaliação de riscos de controles internos; avaliar riscos globais. Executar testes de cumprimentos: Identificar controles chaves; executar testes de confiabilidade, prevenção de riscos, aderência às políticas organizacionais e procedimentos prescritos. Executar testes substantivos: Executar os procedimentos analíticos; efetuar testes de detalhes a nível de contas contábeis; Outros procedimentos substantivos e procedimentos de auditoria. Conclui a auditoria: criar recomendações e emitir os relatórios de auditoria

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