AUDITORIA VUNESP. Professor Felipe Mascara

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1 AUDITORIA VUNESP Professor Felipe Mascara 1

2 01 VUNESP Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBC TAs requerem que o auditor: (A) se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável. (B) comunique à administração no sentido de obter reconhecimento quanto à renuncia dos trabalhos. (C) renuncie aos trabalhos, comunicando o fato ao cliente e ao órgão regulador da profissão. (D) emita um relatório de opinião sem a ressalva e inclua os assuntos que o levaram a emitir esse parecer no relatório de controles internos. (E) se abstenha de emitir uma opinião ou emita uma opinião com negativa de opinião, informando tal fato ao órgão regulador. 02 VUNESP O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião, no caso da auditoria das demonstrações contábeis, bem como suas sugestões de melhoria, no caso de trabalhos de auditoria operacionais, refere-se ao(s) (A) programas de trabalho. (B) procedimentos de auditoria. (C) procedimentos periciais. (D) escopo de auditoria. (E) rastro de auditoria. 03 VUNESP De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, a documentação de auditoria que atende às exigências destas Normas e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes fornece evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do seu objetivo global, bem como de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. A documentação de auditoria serve para finalidades adicionais, que incluem: I. assistir a equipe na execução e finalização da auditoria, bem como para a empresa auditada utilizar como base de futuras contabilizações; II. assistir os membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão; III. permitir que o cliente possa ser responsabilizado por seu trabalho; IV. manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; V. permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões. VI. permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. 2

3 Estão corretas somente: (A) I, II, IV e VI. (B) II, III, IV e V. (C) II, IV, V e VI. (D) I, III, IV e VI. (E) I, II, III e V. 04 VUNESP O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que tenha razão para crer no contrário. Contudo, exige-se que o auditor considere a confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria. Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem que o auditor faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são necessárias para solucionar o assunto. Dentre os procedimentos adicionais para confirmação de saldo, especificamente, pode-se citar: (A) expedição de cartas de confirmações a terceiros circularização. (B) revisão analítica. (C) expedição da carta de representação da administração. (D) obtenção de relatórios gerenciais. (E) amostragem aleatória. 05 VUNESP Os testes que visam à obtenção de uma razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da entidade, são: (A) de observância. (B) substantivos. (C) de indagação. (D) aleatórios. (E) de inclusão. 06 VUNESP A análise dos riscos da Auditoria Interna que estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos deve ser feita na fase de: (A) aplicação dos procedimentos da auditoria. (B) finalização dos trabalhos. (C) preparação do relatório. (D) planejamento dos trabalhos. (E) discussão com a alta administração do relatório da Auditoria Interna. 3

4 07 VUNESP Os procedimentos que compreendem os exames preliminares das áreas,atividades produtos e processos para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, referem-se: A) Ao planejamento do trabalho da auditoria independente. B) Aos procedimentos de auditoria de pré qualificação do balanço. C) Aos testes substantivos de auditoria. D) Aos procedimentos de revisão analítica. E) Ao planejamento do trabalho da auditoria interna. 08 VUNESP De acordo com o preconizado nas Normas Brasileiras de Contabilidade, o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor independente, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião, são: (A) programas de trabalho. (B) papéis de trabalho. (C) procedimentos de consubstanciação. (D) revisões analíticas. (E) testes de observância. 09 VUNESP Durante a execução dos trabalhos finais de campo da auditoria da Empresa de Televisores Tela Plana, o auditor descobre que um volume grande e relevante de TV de 32 polegadas,que foi vendido pela Empresa a um grande varejista durante o mês de dezembro de 2010, foi devolvido por este varejista em 31 de janeiro de Baseando-se nas normas e procedimentos de auditoria, esse auditor: a) Solicitará que o cliente aguarde para receber a devolução somente após a emissão do parecer de auditoria. b) Solicitar ao cliente que não ajuste as demonstração financeiras de 31 de Dezembro de 2010, uma vez que as vendas de fato ocorreram naquela data. c) Apenas anotará o fato nos seus papeis de trabalho,para eventuais pesquisas em caso de duvidas, uma vez que todo fato relevante deve ser evidenciado pelo auditor. d) Solicitara o ajuste deste fato nas demonstrações financeiras de 31 de dezembro de 2010, uma vez que o fato ocorreu entre a data das demonstrações financeiras e a data da emissão do seu parecer.xxxxxx e) Enviara uma carta de confirmação ao varejista, para confirmar o motivo da devolução, e desta forma avaliar o ajuste ou não nas demonstrações financeiras de 31 de dezembro de

5 10 VUNESP De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, os procedimentos de auditoria independente que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de observância e testes substantivos são: (A) Procedimentos de Auditoria. (B) Programas de trabalho. (C) Conjunto de técnicas. (D) Papéis de trabalho. (E) Pareceres de auditoria. 11 VUNESP O Parecer do Auditor Independente é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião. quando não consegue obter as evidências/provas suficientes para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis, em função de limitação excessiva na extensão do trabalho de auditoria, o parecer emitido é classificado como: (A) sem ressalvas. (B) com ressalvas. (C) adverso. (D) com abstenção de opinião. (E) sem consolidação das demonstrações contábeis. 12 VUNESP O auditor deve planejar seu trabalho consoante as Normas Profissionais de Auditor Independente, com as normas de contabilidade, bem como de acordo com os prazos e demais compromissos contratualmente assumidos com a entidade. O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, e o nível geral de competência de sua administração. O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos, tais como o conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior, o conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade, bem como: I. os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo volume de transações, quer pela chefia de contabilidade; II. a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; III. a não existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas; IV. o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos; V. a natureza, o conteúdo e a oportunidade dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade. Estão corretas apenas (A) I, II e III. (B) II, III e IV. (C) I, III e V. (D) II, IV e V. (E) III, IV e V. 5

6 13 VUNESP Os testes que visam a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelo funcionários e administradores da entidade, denominam-se: a) Subjetivos b) Analíticos c) Observância d) Substantivos e) Inspeção 14 VUNESP Têm por limite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações financeiras e não representa,pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios. O texto em referência diz respeito ao parecer da: a) Consultoria Interna b) Consultoria Externa ou de Controles Internos c) Assessoria Consultiva d) Auditoria Interna e) Auditoria Independente. 15 VUNESP Uma limitação relevante na extensão do trabalho do auditor independente pode implicar a emissão de dois tipos de parecer. São eles: a) com abstenção de opinião ou adverso b) com parágrafo de ênfase ou adverso. c) com ressalva ou adverso d) com ressalva ou abstenção de opinião e) com ressalva ou com parágrafo de ênfase. 16 VUNESP Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações á administração da entidade. Os testes de observância visam á obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) Inspeção, observação, cálculo e revisão analítica b) Inspeção, observação e investigação e confirmação. c) Observação, contestação, investigação e criação. d) Cálculo, observância, contestação e criação. e) Inspeção, observação, investigação e contestação e revisão limitada. 6

7 17 VUNESP A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a: a) Auxiliar nos trabalhos da auditoria externa. b) Auxiliar na tomada de decisão dos leitores das demonstrações financeiras. c) Tornar os processos menos burocráticos. d) Assistir á administração da entidade na busca da identificação de fraudes. e) Assistir á administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 18 VUNESP O auditor, ao escolher notas fiscais a serem examinadas, determinou que fossem separadas as notas com ultimo digito representado pelo numero cinco. Esse procedimento representa uma seleção: a) Casual b) Sistemática c) Aleatória d) Direcionada e) Geométrica 19 VUNESP Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem testados, o auditor pode empregar técnicas de amostragem. Quando o auditor realiza o sorteio, sem reposição, das transações que serão auditadas, ele usa a seleção de amostra: a) Intencional b) Aleatória c) Não probabilística d) Sistemática e) Casual. 7