A ATUAÇÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE PRÉ-REQUISITOS OU PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS* Prof. Jerônimo Antunes FUNDAMENTAIS

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Rachel Coimbra Bonilha
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1 A ATUAÇÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE PRÉ-REQUISITOS OU PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS* INTEGRIDADE HONESTO PARA EXECUTAR SERVIÇOS PROFISSIONAIS; OBJETIVIDADE JUSTO. NÃO PERMITIR PRECONCEITOS OU VIÉS, CONFLITO DE INTERESSES OU INFLUÊNCIA DE OUTROS; * Código de Ética - IFAC 2 PRÉ-REQUISITOS OU PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS COMPETÊNCIA PROFISSIONAL E DEVIDO ZELO DEVER DE ATINGIR E MANTER CAPACIDADE E CONHECIMENTO PROFISSIONAL. AGIR COM ZÊLO E DILIGÊNCIA; 3 1

2 PRÉ-REQUISITOS OU PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS CONFIDENCIALIDADE DIVULGAR INFORMAÇÕES SOMENTE AUTORIZADO OU POR OBRIGAÇÃO LEGAL; CONTINUA DEPOIS DE CESSAR CONTRATO; ASSEGURAR QUE PESSOAL ENVOLVIDO TAMBÉM MANTENHA; 4 PRÉ-REQUISITOS OU PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS COMPORTAMENTO PROFISSIONAL AGIR DE MANEIRA CONSISTENTE COM CÓDIGO DE ÉTICA; NORMAS TÉCNICAS EXECUTAR SERVIÇOS DE ACORDO COM NORMAS TÉCNICAS DO IFAC, IASB, ÓRGÃOS REGULADORES OU PROFISSIONAIS E LEGISLAÇÃO RELEVANTE. 5 REQUISITOS PESSOAIS EM EMPRESAS DE AUDITORIA POSTURA ÉTICA; INDEPENDÊNCIA (ATITUDE MENTAL); CONFIDENCIALIDADE; SOCIABILIDADE; COMPANHEIRISMO; RESPONSABILIDADE; 6 2

3 REQUISITOS PESSOAIS EM EMPRESAS DE AUDITORIA ANÁLISE CRÍTICA DE FATOS E EVENTOS; DISPOSIÇÃO PARA APRENDER; DINAMISMO; UTILIZAÇÃO FREQUENTE DE BOM SENSO; BOA APARÊNCIA; TRABALHAR SOB PRESSÃO; LIDERANÇA E SUPERVISÃO; 7 REQUISITOS PESSOAIS EM EMPRESAS DE AUDITORIA DISCIPLINA PARA SEGUIR INSTRUÇÕES; COMUNICAÇÃO ESCRITA E ORAL; ORGANIZAÇÃO PESSOAL; DISPONIBILIDADE PARA VIAGENS; TRABALHOS EM HORÁRIO EXTRAORDINÁRIO. 8 REQUISITOS TÉCNICOS CONTABILIDADE E TÉCNICAS DE AUDITORIA; INFORMÁTICA; LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, PREVIDENCIÁRIA E TRABALHISTA; NOÇÕES DE DIREITO COMERCIAL E SOCIETÁRIO; MATEMÁTICA FINANCEIRA E ESTATÍSTICA; 9 3

4 REQUISITOS TÉCNICOS INGLÊS; MANTER PROCESSO DE EDUCAÇÃO CONTINUADA; OPÇÃO: PARTICIPAÇÃO EM ENTIDADES DE CLASSES. 10 REQUISITOS ACADÊMICOS OBRIGATÓRIO: GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS. DESEJÁVEIS: OUTRAS FACULDADES; M.B.A., PÓS-GRADUAÇÃO (L.S. OU S.S.); CURSOS DE ESPECIALIZAÇÃO (IMPOSTOS, INFORMÁTICA, LÍNGUAS, REDAÇÃO, EXPRESSÃO E COMUNICAÇÃO, OUTROS); EXAMES DE PROFICIÊNCIA, (CPA, CMF ETC.). 11 REQUISITOS LEGAIS REGISTRO COMO CONTADOR NO CRC; ÊXITO NO EXAME DE QUALIFICAÇÃO - CFC; REGISTRO NA CVM E/OU BACEN (Cadastro Nacional de Auditores Independentes - CNAI do CFC) PARA AUDITORES DE CIAS. ABERTAS, INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIVALENTES; OPÇÃO DE CADASTRO NO IBRACON, BIRD ETC. 12 4

5 FORMAS DE ATUAÇÃO PESSOA FÍSICA PRESTA SERVIÇOS INDIVIDUALMENTE OU COM EQUIPE; ASSINATURA DO PARECER - PESSOA FÍSICA; EXIGÊNCIAS LEGAIS SIMILARES À PESSOA JURÍDICA; 13 FORMAS DE ATUAÇÃO PESSOA FÍSICA VANTAGEM: HONORÁRIOS MENORES - CUSTO FIXO MENOR; DESVANTAGENS: TAMANHO DA ENTIDADE AUDITADA, CREDIBILIDADE (INDEPENDÊNCIA), VALOR AGREGADO DA AUDITORIA. 14 FORMAS DE ATUAÇÃO PESSOA JURÍDICA TRABALHO DE EQUIPE; ASSINATURA DO PARECER - FIRMA E SÓCIO- RESPONSÁVEL; REGISTRO CIVIL DE ; 15 5

6 FORMAS DE ATUAÇÃO PESSOA JURÍDICA VANTAGENS: CREDIBILIDADE, VALOR AGREGADO DA AUDITORIA, ESTRUTURA PARA TRABALHOS COMPLEXOS, INTERCÂMBIO INTERNO E EXTERNO ETC.; DESVANTAGENS: HONORÁRIOS, INEFICIÊNCIAS COM AUDITORES INEXPERIENTES, DECISÃO EM DIVERSAS INSTÂNCIAS ETC. 16 A ATUAÇÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE Estrutura Organizacional de Empresa de Auditoria Equipe Profissional Básica Sócio / Diretor Sócio / Diretor Responsável Consultor de Sócio / Diretor Auditoria Sócio / Diretor Informática Impostos Consultor Auditoria Gerente de Gerente Auditoria Consultor Gerente de Informática Impostos Supervisor Consultor Informática Supervisor Impostos Supervisor de Auditoria Auditores de Auditores Impostos - Senior - Senior - Pleno - Pleno - Júnior - Júnior - Trainnee - Trainnee 17 RECRUTAMENTO ALVO: UNIVERSITÁRIOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS, ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO, DIREITO; FACULDADES CONCEITUADAS - MUTIRÃO PARA SELEÇÃO PRÉVIA; FEIRAS DE RECRUTAMENTO; INDICAÇÕES DE CLIENTES (OU POTENCIAIS) 18 6

7 SELEÇÃO ANÁLISE DE CURRICULO; TESTE PSICOTÉCNICO; DINÂMICA DE GRUPO; TESTE DE INGLÊS; ENTREVISTAS COM GERENTE E SÓCIO; ENTREVISTA DE ADMISSÃO. 19 TREINAMENTO INICIAL NOÇÕES DE CONTABILIDADE, AUDITORIA, INFORMÁTICA, DIREITO SOCIETÁRIO E COMERCIAL, IMPOSTOS; CARGA HORÁRIA: 200 A 300 HORAS 20 TREINAMENTO PERIÓDICO EM CAMPO, AO LONGO DA CARREIRA, ATRIBUINDO ÁREAS / ASSUNTOS MAIS COMPLEXOS; ESPECÍFICO, PLANEJADO PARA AVANÇO NAS MATÉRIAS DE CONTABILIDADE, AUDITORIA E IMPOSTOS; CARGA HORÁRIA VARIÁVEL. 21 7

8 APOIO PARA APERFEIÇOAMENTO INGLÊS, INFORMÁTICA, MBA, PÓS- GRADUAÇÃO, ESPECIALIZAÇÃO; ESTÁGIOS PARA INTERCÂMBIO EM OUTROS LOCAIS; TRANSFERÊNCIAS PARA OUTRAS DIVISÕES (IMPOSTOS, CONSULTORIA DE SISTEMAS) 22 INSTRUTORES AUDITORES MAIS EXPERIENTES (FORMA DE TREINAR ESTES, TAMBÉM); PROFESSORES UNIVERSITÁRIOS (CONVÊNIOS OU CONTRATAÇÕES); PROFISSIONAIS DE OUTROS ESCRITÓRIOS; PROFISSIONAIS DE OUTRAS ÁREAS. 23 AVALIAÇÕES DE DESEMPENHO SEGUE PLANO DE CARREIRA: PROMOÇÃO OU DEMISSÃO; CRITÉRIOS GERAIS: PESSOAIS: MOTIVAÇÃO, POSTURA, INICIATIVA, LIDERANÇA, MATURIDADE, PONTUALIDADE, APARÊNCIA, RELACIONAMENTO SOCIAL, COLABORAÇÃO / INTEGRAÇÃO COM EQUIPE; 24 8

9 AVALIAÇÕES DE DESEMPENHO TÉCNICOS: FACILIDADE DE SEGUIR INSTRUÇÕES, PERFORMANCE EM CAMPO E NOS CURSOS, IDENTIFICAÇÃO DE PROBLEMAS, PROPOSTAS DE SOLUÇÕES; 25 AVALIAÇÕES DE DESEMPENHO OUTROS: COMUNICAÇÃO ESCRITA, EXPRESSÃO VERBAL, CONCLUSÃO DE TAREFAS EM TEMPO HÁBIL, IDENTIFICAÇÃO DE NOVAS OPORTUNIDADES DE NEGÓCIOS. 26 A EVOLUÇÃO DOS MÉTODOS DE TRABALHO DOS AUDITORES INDEPENDENTES 9

10 Evolução da Metodologia de Trabalho dos Auditores Independentes Começo: Ênfase nos Testes Substantivos: Conhecimento limitado das atividades do cliente; Trabalho intenso de manuseio de documentos. Décadas 70 /80- Avaliação dos Controles Internos: Ampliação dos conhecimentos das atividades e dos processos de controles; Mais testes de observância, menos testes substantivos; Possibilidades maiores de oferecer sugestões de melhorias nos controles e práticas contábeis; Evolução da Metodologia de Trabalho dos Auditores Independentes Atual: Ênfase na Avaliação dos Riscos do Negócio: Maior conhecimento da gestão dos negócios; Identificação e avaliação dos riscos inerentes e do ambiente de controle para definir o risco de auditoria; Menor volume de testes substantivos e de observância; Uso da Tecnologia da Informação é essencial; Maiores oportunidades de oferecer soluções de alto valor agregado. O PERFIL E AS METODOLOGIAS DE TRABALHOS DAS EMPRESAS DE AUDITORIA 10

11 Perfil das Empresas de Auditoria Escritórios de Contabilidade que fazem Auditoria: Escritórios de Médio e Pequeno Porte; - Atuação local ou regional; - Algumas representam redes internacionais. Big Four - Atuação mundial. Obs: Existe ainda a figura do Auditor - Pessoa Física Metodologia de Trabalho Escritórios de Contabilidade: Avaliação de Riscos Inerentes e de Controles não existe; Muitos Clientes Tipo Manda o Parecer por Fax ; Metodologia: Testes Substantivos (documentais) Escritórios de Pequeno e Médio Porte: Formados por dissidentes das maiores; Avaliação de Riscos de Controle e Testes Substantivos (volumes iguais) Metodologia: Herança da entidade de origem ou adotada das redes representadas. Big Four: Ênfase na Avaliação de RI e Ambiente de Controle; Volume reduzido de testes substantivos. 11

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