AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA. A Auditoria Externa. A Auditoria Externa 27/03/2014

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA. A Auditoria Externa. A Auditoria Externa 27/03/2014"

Cláudia Alves
5 Há anos
Visualizações:

Contabilidade (PFC s) e às Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC s) e no que for pertinente, à legislação específica.

1 AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA Prof. Eric Duarte Campos A Auditori Segundo o CFC a auditoria externa compreende...o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de um parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade (PFC s) e às Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC s) e no que for pertinente, à legislação específica. A Auditori Portanto, cabe aí uma primeira comparação com a auditoria interna. No caso de auditoria interna, o objetivo é a emissão de relatório sobre os controles internos. Já na auditoria externa, o objetivo é a emissão de parecer. 1

A Auditori Além desse aspecto, outro também bastante relevante é o

que o auditor interno (que é funcionário da empresa auditada).

entre a auditoria interna e a externa por itens, conforme segue:

elaborar sugestões para o aprimoramento da gestão operacional,

2 A Auditori Além desse aspecto, outro também bastante relevante é o fato de que o auditor externo possui maior grau de independência que o auditor interno (que é funcionário da empresa auditada). A Auditori Dessa forma, podemos elencar as principais diferenças entre a auditoria interna e a externa por itens, conforme segue: Propósito do trabalho: A auditoria interna e operacional visa elaborar sugestões para o aprimoramento da gestão operacional, salvaguardar os ativos da empresa e tornar mais eficientes os controles internos. 2

Na auditoria externa independente, sua preocupação é verificar se as

contabilidade e se os saldos das contas refletem com propriedade a

Parâmetros para a execução dos trabalhos: O auditor interno

realização e emissão de seus relatórios.

contabilidade para suportar sua opinião.

3 Na auditoria externa independente, sua preocupação é verificar se as demonstrações contábeis condizem com os princípios fundamentais da contabilidade e se os saldos das contas refletem com propriedade a posição patrimonial e financeira do cliente. Parâmetros para a execução dos trabalhos: O auditor interno fundamenta-se nas normas e políticas elaboradas pela empresa para a realização e emissão de seus relatórios. Já o auditor externo utiliza-se dos princípios fundamentais de contabilidade para suportar sua opinião. Os órgãos normativos e orientadores da atividade emitem e discutem, com frequência, padrões que devem ser obedecidos pela categoria. O auditor independente não pode desobedecer a tais padrões de trabalho. 3

Nível de preocupação com os controles internos: A preocupação do auditor interno é com eficiência do funcionamento dos

Já a auditoria externa verifica se possíveis falhas nos controles internos podem produzir efeitos relevantes nas

Dependência profissional: O auditor interno, por ser funcionário da empresa e dependente do emprego, pode sofrer

4 Nível de preocupação com os controles internos: A preocupação do auditor interno é com eficiência do funcionamento dos controles; esse aspecto é de fundamental importância para seus trabalhos. Já a auditoria externa verifica se possíveis falhas nos controles internos podem produzir efeitos relevantes nas demonstrações contábeis. Dependência profissional: O auditor interno, por ser funcionário da empresa e dependente do emprego, pode sofrer restrições para a emissão de relatórios com críticas às práticas empresariais ou decisões do alto escalão. Para diminuir o grau de dependência, o auditor interno deve ocupar um cargo de nível hierárquico superior, de preferência subordinado ao alto escalão de comando da empresa. 4

Portanto, o trabalho do auditor interno necessita de suporte da direção da empresa, ou

maior autonomia para emitir suas críticas e opiniões.

de empresa para empresa, ou mesmo depende do responsável, pelo gerenciamento do

5 Portanto, o trabalho do auditor interno necessita de suporte da direção da empresa, ou seja, somente a direção pode delegar à auditoria a autoridade necessária para desempenhar suas funções. Já a auditoria externa, sofre menos restrições, justamente por ser independente e tem maior autonomia para emitir suas críticas e opiniões. Formato do relatório: O relatório de auditoria interna não é padronizado, podendo variar de empresa para empresa, ou mesmo depende do responsável, pelo gerenciamento do departamento. O relatório do auditor externo não pode fugir aos modelos padronizados dos órgãos normativos da atividade como Conselho Federal de Contabilidade, IBRACON, Banco Central, Comissão de Valores Mobiliários, etc. 5

Usuários dos trabalhos e dos relatórios de auditoria: Os relatórios da auditoria interna destinam-se aos gestores da empresa: normalmente

Os relatórios da auditoria externa têm como principais usuários o público externo ao cliente, tais como acionistas, investidores no

A auditoria, devido a confidencialidade das informações, dificilmente propaga na empresa um bom trabalho realizado, principalmente quando

Entretanto, as vantagens da auditoria interna e da externa são inúmeras, sendo os gastos com auditoria serem caracterizados como um

6 Usuários dos trabalhos e dos relatórios de auditoria: Os relatórios da auditoria interna destinam-se aos gestores da empresa: normalmente é restrita sua circulação. Os relatórios da auditoria externa têm como principais usuários o público externo ao cliente, tais como acionistas, investidores no mercado de capitais e credores. A auditoria, devido a confidencialidade das informações, dificilmente propaga na empresa um bom trabalho realizado, principalmente quando envolver a verificação de fraudes e irregularidades. Entretanto, as vantagens da auditoria interna e da externa são inúmeras, sendo os gastos com auditoria serem caracterizados como um investimento de grande retorno para a organização devido ao caráter preventivo contra atos lesivos ao patrimônio e a imagem da empresa. Portanto, as vantagens e os benefícios da auditoria podem ser resumidos da seguinte maneira: Fiscaliza a eficiência dos controles internos; Assegura maior correção e confiança nos registros contábeis; Opina sobre a adequação das demonstrações contábeis; Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos; 6

Possibilita a apuração de omissão nos registros das receitas e nos recebimentos; Contribui para a obtenção

falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos; Contribui para a solução dessas

demonstrações contábeis e notas explicativas; Assegura maior transparência nas informações sobre a empresa;

7 Possibilita a apuração de omissão nos registros das receitas e nos recebimentos; Contribui para a obtenção de melhores informações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira das empresas; Aponta falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos; Contribui para a solução dessas falhas; Contribui para a maior exatidão das demonstrações contábeis; Aumenta a credibilidade das demonstrações contábeis e notas explicativas; Assegura maior transparência nas informações sobre a empresa; Contribui para a maior proteção dos bens e direitos da empresa; Auxilia na identificação de passivos contingentes e ocultos. 7

Na sociedade, há uma certa confusão entre as atividades de auditoria, perícia e de fiscalização.

procedimentos técnicos que têm por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e

Perícias: Trabalhos voltados para o esclarecimento dos quesitos formulados por um juiz, para atender a

8 Na sociedade, há uma certa confusão entre as atividades de auditoria, perícia e de fiscalização. Portanto, vamos esclarecer o que significa cada uma dessas atividades Auditoria: Compreende o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade. Perícias: Trabalhos voltados para o esclarecimento dos quesitos formulados por um juiz, para atender a determinado processo judicial, cível ou trabalhista. Como conseqüência, o perito nomeado pelo juiz emitirá um laudo pericial, com suas conclusões, respondendo aos quesitos formulados. 8

9 Portanto, a NBC T 13, apresenta a definição de perícia contábil:...é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de laudo sobre questões contábeis, mediante exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, avaliação ou certificação. : Funções executadas por agentes fiscais da União, Estados e Municípios, visando ao controle e à fiscalização das práticas tributárias adotadas pelos contribuintes. CONCLUSÃO Portanto, podemos concluir que tanto a auditoria interna quanto a auditoria externa trazem contribuições significativas para o bom andamento e para a confiabilidade das informações por ela testadas. 9

Documentos relacionados

CONCEITO DE AUDITORIA TÉCNICA AUTÔNOMA DENTRE AS TÉCNICAS DA CIÊNCIA CONTÁBIL; EXAME DE DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS; INSPEÇÕES; OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS; AUDITORIA