Guerra Fiscal Impactos da Resolução do Senado Federal 13 / 2012 Março de 2013
Breve Histórico Benefícios Fiscais Desenvolvimento regional: dever da União (artigo 21, inciso IX, da Constituição Federal) Políticas deficitárias da União para o desenvolvimento regional Estados e Distrito Federal tomam suas próprias medidas: benefícios fiscais para desenvolvimento local 3
Breve Histórico Estados Medidas para o aumento de investimentos por particulares benefícios fiscais unilateralmente instituídos Benefícios fiscais para instalação de empresas (indústrias e centros de distribuição) Benefícios fiscais para a importação de mercadorias por meio do Estado concedente 4
Breve Histórico Benefícios Unilateralmente Instituídos Inconstitucionalidade: necessidade de Convênio que autorize a concessão de benefícios relativos ao ICMS (artigo 155, 2º, XII, g, da Constituição Federal, e artigo 1º da Lei Complementar nº 24/75) Interesse unilateral dos Estados no seu próprio desenvolvimento e em atrair investimentos para si 5
Breve Histórico Benefícios Unilateralmente Instituídos Retaliação dos Estados em relação aos benefícios unilateralmente instituídos pelos demais (glosa de créditos e concessão de incentivos similares) Guerra Fiscal Cenário de instabilidade/insegurança para os contribuintes 6
Breve Histórico Guerra dos Portos Instituição de benefícios fiscais relativos ao ICMS para a importação de mercadorias por meio de portos do Estado concedente - créditos presumidos nas operações interestaduais com produtos importados Principais Benefícios: Importações por meio do portos de Itajaí/SC, Paranaguá/PR, Espírito Santo e Pernambuco 7
Breve Histórico Efeitos Nocivos da Guerra dos Portos Redução dos custos dos produtos importados em detrimento dos nacionais Concorrência dos produtos importados com os produtos nacionais Enfraquecimento da indústria nacional 8
Breve Histórico Crescente preocupação com os efeitos nocivos da Guerra Fiscal Maior agilidade do STF nos julgamentos dos questionamentos dos benefícios: Apenas em 01/06/2011 foram julgadas procedentes 14 Ações Diretas de Inconstitucionalidade acerca de benefícios fiscais unilateralmente instituídos O Estado de São Paulo propôs em 13/08/2012 seis Ações Diretas de Inconstitucionalidade questionando benefícios fiscais unilateralmente instituídos 9
Breve Histórico Crescente preocupação com os efeitos nocivos da Guerra Fiscal Proposta de Súmula Vinculante 69 Qualquer isenção, incentivo, redução de alíquota ou de base de cálculo, crédito presumido, dispensa de pagamento ou outro benefício fiscal relativo ao ICMS, concedido sem prévia aprovação em convênio celebrado no âmbito do CONFAZ, é inconstitucional." 10
Breve Histórico Medidas do Governo Federal para mitigar a Guerra Fiscal e compensar os Estados pela eventual redução de investimentos privados em decorrência da supressão dos benefícios: Redução das alíquotas interestaduais nas operações com produtos importados Maior repartição entre os Estados e Municípios das receitas tributárias federais Redistribuição entre os Estados e Municípios dos royalties da exploração de petróleo e gás natural Obras do PAC Empréstimos aos Estados pelo BNDES, com taxa de juros reduzida 11
Redução das Alíquotas Interestaduais nas Operações com Produtos Importados Redução dos efeitos econômicos dos benefícios fiscais dos Estados nas operações interestaduais Resolução do Senado nº 13/2012 a partir de 01/01/2013: Reduções das alíquotas interestaduais do ICMS para 4% nas operações com bens ou mercadorias importadas ou com produtos industrializados no país com insumos importados 12
Redução das Alíquotas Interestaduais nas Operações com Produtos Importados Resolução do Senado nº 13/2012: Não aplicável à: Produtos importados que não tenham similar nacional, a serem definidos pela CAMEX Resolução 79/2012 Insumos importados para serem utilizados na fabricação de produtos de acordo com o processo produtivo básico, tais como os da Zona Franca de Manaus, da Lei de Informática e do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores PADIS Gás natural importado destinado a outro Estado 13
Redução das Alíquotas Interestaduais nas Operações com Produtos Importados Resolução do Senado nº 13/2012: Atualmente discutida no STF ADI 4858, do Estado do Espírito Santo A resolução traz normas destinadas à proteção da indústria nacional, invadindo a competência do Congresso Nacional para tratar do tema mediante deliberação de suas duas casas ( CF, art. 22, Viii, c/c art. 48); As normas da resolução implicam a definição de sujeitos passivos e fatos geradores das novas alíquotas do ICMS, o que somente poderia ser feito por lei complementar ( CF, art. 146 e 155, 2º, XII, g ); 14
Redução das Alíquotas Interestaduais nas Operações com Produtos Importados Resolução do Senado nº 13/2012: O Senado não tem competência para estabelecer alíquotas seletivas de ICMS com objetivos extrafiscais. Cabe-lhe apenas repartir o imposto entre os Estados de origem e destino (CF, art. 155, 2º, IV); O Senado definiu alíquota levando em consideração a origem dos bens e mercadorias (importados ou não), contrariando o critério constitucional da seletividade e as normas inclusive internacionais que impedem a discriminação entre produtos nacionais e importados (CF, arts. 152 e 155, 2º, III); 15
Redução das Alíquotas Interestaduais nas Operações com Produtos Importados Resolução do Senado nº 13/2012: A Resolução não tem densidade normativa suficiente para que suas disposições sejam autoaplicáveis e, por isso, delegou competência questionável, inclusive, pois o próprio Senado não a possui para órgãos do Poder Executivo (CONFAZ e CAMEX) editarem as regras necessárias à definição do campo de incidência da nova alíquota de ICMS, contrariando o princípio da reserva legal em matéria tributária e o postulado da separação de poderes (CF, art. 2º e 150, I); ADI ainda em fase de julgamento, sob relatoria do Ministro Ricado Lewandowski. 16
Resolução Senado Federal nº 13/2012 Reduziu as alíquotas do ICMS para 4% nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: não tenham sido submetidos a processo de industrialização ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento). 17
Resolução Senado Federal nº 13/2012 Não aplicável a alíquota de 4% bens e mercadorias importados sem similar nacional, definidos em lista da CAMEX. Critérios adotados - Bens que sabidamente não tinham produção nacional, normalmente bens de capital sujeitos à alíquota zero ou dois por cento do imposto de importação, e - Bens objeto de concessão de ex-tarifário 18
Resolução Senado Federal nº 13/2012 Não aplicável a alíquota de 4% bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos Zona Franca de Manaus e Áres de Livre Comércio (Dec. Lei 288/67) Bens de informática e automação (Lei 8.248/91) Equipamentos para TV digital e componentes eletrônicos semicondutores (Lei 11.484/07) gás natural importado do exterior 19
Resolução Senado Federal nº 13/2012 - Conteúdo de Importação: percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem (Confaz) poderá baixar normas para fins de definição dos critérios e procedimentos a serem observados no processo de Certificação de Conteúdo de Importação (CCI) 20
Ajuste SINIEF 19/12 - Conteúdo de Importação: Base de cálculo: quociente entre o valor da parcela importada do exterior (BC do ICMS) e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização (com tributos). Conteúdo de Importação for superior a 40% - alíquota de 4%, salvo exceções previstas na legislação. será recalculado sempre que, após sua última aferição, a mercadoria ou bem objeto for submetido a novo processo de industrialização. 21
Ajuste SINIEF 19/12 - FCI Ficha de Conteúdo de Importação: Preenchimento obrigatório pelo Industrializador que promover a primeira industrialização. Cálculo deve ser feito de forma individualizada por bem ou mercadoria produzido, utilizando-se dos valores unitários praticados no último período de apuração (média aritmética ponderada). Deverá ser apresentada nova FCI toda vez que houver alteração em percentual superior a 5 % (cinco por cento) no Conteúdo de Importação ou que implique alteração da alíquota interestadual aplicável à operação. 22
Ajuste SINIEF 19/12 - FCI Ficha de Conteúdo de Importação: Problemas enfrentados nas empresas Insumos adquiridos no mercado interno e externo Produtos fabricados simultaneamente com insumos nacionais e importados Identificação do valor da importação recomposição pelo custo FCI para produtos novos quais valores a serem adotados? 23
Ajuste SINIEF 19/12 - FCI Ficha de Conteúdo de Importação: Especificações técnicas, preenchimento, geração e transmissão Ato Cotepe/ICMS 61/2012 Manual Sistema FCI permite consulta pública e restrita Consulta pública visualização do valor da parcela importada Consulta restrita necessário certificado digital e-cnpj 24
Ajuste SINIEF 19/12 - Notas Fiscais Eletrônicas Informações obrigatórias bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento do emitente valor da parcela importada do exterior, o número da FCI e o Conteúdo de Importação expresso percentualmente bens ou mercadorias importados que não tenham sido submetidos a processo de industrialização o valor da importação Ajuste Sinief 27/12 - dispensa, até 1º de maio de 2012 Preenchimento e entrega da FCI Indicação do número da FCI na nota fiscal eletrônica exceções - dolo, fraude ou simulação 25
Ajuste SINIEF 19/12 - Mercadorias e produtos em estoque Cláusula décima primeira - As disposições contidas neste ajuste aplicamse aos bens e mercadorias importados, ou que possuam Conteúdo de Importação, que se encontrarem em estoque em 31 de dezembro de 2012. Parágrafo único. Na impossibilidade de se determinar o valor da importação ou do Conteúdo de Importação, o contribuinte poderá considerar o valor da última importação. 26
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