ICMS: GUERRA FISCAL A CONCESSÃO IRREGULAR DE BENEFÍCIOS FISCAIS

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1 ICMS: GUERRA FISCAL A CONCESSÃO IRREGULAR DE BENEFÍCIOS FISCAIS

2 ICMS Traços característicos - imposto de consumo - plurifásico e não-cumulativo - ênfase na seletividade - caráter nacional - representatividade na arrecadação - repartição da arrecadação - princípio misto (origem/destino)

3 ICMS Contornos jurídicos - Perfil constitucional (155, II competência de Estados e DF) Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:... II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;

4 ICMS Contornos jurídicos - Perfil constitucional (155, 2º, I não cumulatividade) Art º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: I será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro estado ou pelo Distrito Federal;

5 (155, 2º, I não cumulatividade) Entrada no estabelecimento: Preço de compra: R$ 100,00 ICMS destacado na nota: R$ 18,00 CRÉDITO Saída do estabelecimento: Preço de venda: R$ 150,00 ICMS destacado na nota: R$ 27,00 DÉBITO ICMS a recolher : R$ 27,00 R$ 18,00 = R$ 9,00

6 (155, 2º, II vedações ao crédito) Art º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:... II a isenção ou a não-incidência, salvo determinação em contrário da legislação: a) não implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes; b) acarretará anulação do crédito relativo às operações anteriores;

7 , 2º, III seletividade 155, 2º, IV fixação das alíquotas 155, 2º, V faculdades do Senado Federal 155, 2º, VI alíquotas mínimas (op. internas)

8 , 2º, X imunidades saídas para o exterior saídas para outros Estados de petróleo e combustíveis dele derivados saídas de energia elétrica para outros Estados ouro, radio e TV

9 155, 2º, XII cabe à lei complementar: g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.

10 ICMS Contornos jurídicos - Lei Complementar 24/75 (7/1/75) Art. 1º - As isenções do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, segundo esta Lei. Parágrafo único - O disposto neste artigo também se aplica: I - à redução da base de cálculo; II - à devolução total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou não, do tributo, ao contribuinte, a responsável ou a terceiros; III - à concessão de créditos presumidos; IV - à quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com base no Imposto de Circulação de Mercadorias, dos quais resulte redução ou eliminação, direta ou indireta, do respectivo ônus; V - às prorrogações e às extensões das isenções vigentes nesta data.

11 ICMS Contornos jurídicos - CONFAZ Conselho Nacional de Política Fazendária Colegiado (Secretários de Fazenda/Finanças dos Estados e DF + Ministro da Fazenda) Tratar de questões afetas à uniformização e harmonização do ICMS Tratar das relações federativas entre os Entes envolvidos na administração do ICMS Órgão supra-estadual delimitador do campo de exercício da autonomia de cada um desses entes em relação ao ICMS Comissão Técnica Permanente (Cotepe) Quorum para deliberações das matérias (unanimidade, 4/5, maioria) Celebração de Convênios (155, 2º, XII, g ) e outros atos normativos

12 ICMS Contornos jurídicos - Lei Complementar 24/75 (7/1/75) Art. 8º - A inobservância dos dispositivos desta Lei acarretará, cumulativamente: I - a nulidade do ato e a ineficácia do crédito fiscal atribuído ao estabelecimento recebedor da mercadoria; II - a exigibilidade do imposto não pago ou devolvido e a ineficácia da lei ou ato que conceda remissão do débito correspondente. Parágrafo único - As sanções previstas neste artigo poder-se-ão acrescer a presunção de irregularidade das contas correspondentes ao exercício, a juízo do Tribunal de Contas da União, e a suspensão do pagamento das quotas referentes ao Fundo de Participação, ao Fundo Especial e aos impostos referidos nos itens VIII e IX da Constituição Federal.

13 ICMS Contornos jurídicos - Lei Complementar 87/96 (LEI KANDIR) Dispõe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, e dá outras providências. (LEI KANDIR) - Lei Estadual /96 (Instituidora do ICMS no PR) Dispõe sobre o ICMS com base no art. 155, inc. II, 2º e 3º, da Constituição Federal e na Lei Complementar nº. 87, de 13 de setembro de 1996 e adota outras providências. - Decreto Estadual n de (Aprova o Regulamento do ICMS RICMS/PR)

14 Guerra Fiscal Mote: atração de novos investimentos Meio utilizado: concessão unilateral de benefícios fiscais (de forma irregular) Exemplos no cenário atual da Guerra Fiscal Implicações: renúncias fiscais, queda de arrecadação, desequilíbrios econômicos, retaliações,... Consequências: insegurança jurídica, instabilidade do sistema

15 Benefícios Fiscais FORMAS: : Isenções, reduções de alíquota ou base de cálculo, diferimentos, créditos presumidos, devoluções, anistias, remissões, termos de acordo,... Sendo irregulares: Têm presunção de legalidade Trazem consequências aos contribuintes Sobrecarregam o Judiciário (ADIs) Convalidação (efeitos( ex tunc e erga omnes)

16 Benefícios Fiscais Sendo irregulares: Sua edição ou as contramedidas adotadas ferem princípios constitucionais e específicos: - da Legalidade - do Federalismo - da Segurança jurídica - da Não cumulatividade

17 Sendo irregulares: Benefícios Fiscais Submetem as autoridades concedentes aos efeitos de leis importantes: - Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar 101/2000) - Lei de Improbidade Administrativa (Lei 8429/92)

18 Improbidade Administrativa Lei 8429/92 (LIA) Art. 10. Constitui ato de improbidade administrativa que causa lesão ao erário qualquer ação ou omissão, dolosa ou culposa, que enseje perda patrimonial, desvio, apropriação, malbaratamento ou dilapidação dos bens ou haveres das entidades referidas no art. 1º desta lei, e notadamente:... VII - conceder benefício administrativo ou fiscal sem a observância das formalidades legais ou regulamentares aplicáveis à espécie;

19 CONSIDERAÇÕES FINAIS REFORMA TRIBUTÁRIA é a solução? Quais os limites da autonomia dos Estados? A A nacionalização da legislação do ICMS implicaria agressão ao princípio federativo?