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- Vítor Vagner Esteves de Almada
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1 Página 1 de 6 Cenofisco - Centro de Orientação Fiscal DECRETO Nº , DE 12 DE AGOSTO DE 2013 DOE-AL de 13/08/2013 (nº 148, pág. 4) Altera o regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto Estadual Nº , de 26 de dezembro de 1991, relativamente à base de cálculo do ICMS devido por substituição tributária. O GOVERNADOR DO ESTADO DE ALAGOAS, no uso das atribuições que lhe confere o inciso IV do art. 107 da Constituição Estadual, tendo em vista o que consta no Processo Administrativo nº /2013; e Considerando que, a partir de 1º de janeiro de 2013, nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior deverá ser aplicada a alíquota de 4% (quatro por cento), nos casos previstos na Resolução do Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012, decreta: Art. 1º - Os dispositivos, os Anexos e as tabelas adiante indicados do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto Estadual nº , de 26 de dezembro de 1991, passam a vigorar com a seguinte redação: I - o art. 436-D: "Art. 436-D - A base de cálculo, para os fins de substituição tributária, será o valor correspondente ao preço máximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente, ou na falta deste, o preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando não incluído no preço. 1º - Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, incluídos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada ("MVA Ajustada"), calculada segundo a fórmula "MVA ajustada = [(1+ MVA ST x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde: I - "MVA ST original" é a margem de valor agregado indicada no 2º; II - "ALQ inter" é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação no Estado de origem; e III - "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, prevista para as operações internas neste Estado. 2º - Para cálculo do ICMS devido por substituição tributária deverão ser adotadas as seguintes margens de valor agregado: ALÍQUOTAS DOS ESTADOS DE ORIGEM ALÍQUOTA INTERNA NESTE ESTADO 25% 17% Alíquota Interestadual 4% 65,17% 34,86% Alíquota Interestadual 7% 60% 44,58% Alíquota Interestadual 12% 51,40% 36,81% Alíquota interna 29,04% (MVA ST 16,60% (MVA ST 3º - Nas hipóteses não previstas na Tabela do 2º, deverá ser calculada a correspondente MVA ajustada na forma do 1º. 4º - Na hipótese da "ALQ intra" ser inferior à "ALQ inter", deverá ser aplicada a "MVA ST original" sem o ajuste
2 Página 2 de 6 5º - Quando o valor do frete, seguro ou outro encargo, por impossibilidade do remetente da mercadoria, não for incluído conhecimento de transporte, incidente na prestação entre contribuintes. 6º - Nas operações interestaduais com mercadorias destinadas a uso ou consumo de contribuinte no Estado de Alagoas, a base de cálculo corresponderá ao preço efetivamente praticado na operação, incluídas as parcelas relativas a frete, seguro, impostos, contribuições e demais encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, quando não incluídos naquele preço. 7º - Na hipótese de importação, inexistindo a base de cálculo prevista no caput, sobre a base de cálculo do ICMS da operação própria de importação será aplicado o percentual de margem de valor agregado original definido no 2º. 8º - Na hipótese em que o remetente seja optante pelo pagamento do ICMS na forma do Simples Nacional, deverá ser observado o disposto nos 4º e 5º do art. 414." (NR) II - o art. 438-B: "Art. 438-B - A base de cálculo do imposto será o preço máximo ou único de venda a ser praticado pelo contribuinte substituído, fixado por autoridade competente, ou o preço final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (Convênio ICMS 135/06). 1º - Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, incluídos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições, e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada ("MVA Ajustada"), calculada segundo a fórmula "MVA ajustada = [(1+ MVA ST x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde: I - "MVA ST original" é a margem de valor agregado indicada no 2º; II - "ALQ inter" é o coefi ciente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação no Estado de origem; e III - "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, prevista para as operações internas neste Estado. 2º - Para cálculo do ICMS devido por substituição tributária deverão ser adotadas as seguintes margens de valor agregado: ALÍQUOTAS DOS ESTADOS DE ORIGEM Alíquota Interestadual de 4% 26,07% Alíquota Interestadual de 7% 22,13% Alíquota Interestadual de 12% 15,57% Alíquota interna de 17% 9,00% (MVA ST 3º - Nas hipóteses não previstas na Tabela do 2º, deverá ser calculada a correspondente MVA ajustada na forma do 1º. 4º - Na hipótese da "ALQ intra" ser inferior à "ALQ inter", deverá ser aplicada a "MVA ST original" sem o ajuste 5º - Quando o valor do frete, seguro ou outro encargo, por impossibilidade do remetente da mercadoria, não for incluído
3 Página 3 de 6 conhecimento de transporte, incidente na prestação entre contribuintes. 6º - Nas operações interestaduais com mercadorias destinadas a uso ou consumo de contribuinte no Estado de Alagoas, a base de cálculo corresponderá ao preço efetivamente praticado na operação, incluídas as parcelas relativas a frete, seguro, impostos, taxas de franquia, contribuições, e demais encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, quando não incluídos naquele preço. 7º - Na hipótese de importação, inexistindo a base de cálculo prevista no caput, sobre a base de cálculo do ICMS da operação própria de importação será aplicado o percentual de margem de valor agregado original definido na Tabela do 2º. 8º - Na hipótese em que o remetente seja optante pelo pagamento do ICMS na forma do Simples Nacional, deverá ser observado o disposto nos 4º e 5º do art. 414." (NR) III - o inciso III do 1º, a tabela do 3º e o 5º, todos do art. 5º do Anexo XXVI: "Art. 5º - A base de cálculo do imposto, para os fins de substituição tributária, será o valor correspondente ao preço máximo de venda no varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando não incluído no preço. 1º - Inexistindo os valores de que trata o caput, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada ("MVA ajustada"), calculada segundo a fórmula "MVA ajustada = [(1+ MVA-ST x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde: III - "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, prevista para as operações internas neste Estado. 3º - Da combinação dos 1º e 2º, deverão ser adotadas as seguintes MVAs ajustadas: ALÍQUOTAS DOS ESTADOS DE ORIGEM Saída para atender índice de fidelidade ou contrato de fidelidade ( 2º, I) Demais casos ( 2º, II) Alíquota interestadual de 4% 53,92% 84,60% Alíquota interestadual de 7% 49,11% 78,83% Alíquota interestadual de 12% 41,10% 69,21% Alíquota interna de 17% 33,08% (MVA-ST 59,60% (MVA- ST
4 Página 4 de 6 5º - Quando o valor do frete, seguro ou outro encargo, por impossibilidade do remetente da mercadoria, não for incluído conhecimento de transporte, incidente na prestação entre contribuintes." (NR) IV - o inciso III do 1º do art. 4º do Anexo XXIX: "Art. 4º - A base de cálculo do imposto, para os fins de substituição tributária, será o valor correspondente ao preço de venda a consumidor constante de tabela estabelecida por órgão competente, acrescido do valor do frete quando não incluído no preço. 1º - Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, incluídos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada ("MVA Ajustada"), calculado segundo a fórmula MVA ajustada = [(1+ MVA ST x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: III - "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, prevista para as operações internas neste Estado." (NR) V - a tabela do Anexo XXIX: Item NCM/SH Descrição MVA Original % MVA (%) Ajustada Para Alíquota Interna de 17% Operações Internas Operação Operação Operação a 17% Interestadual a 12% Interestadual a 7% Interestadual a 4% 1 Pneus, dos tipos utilizados em automóveis de passageiros (incluídos os veículos de uso 42% 50,55% 59,11% 64,24% misto - camionetas e os automóveis de corrida) pneus, dos tipos utilizados em caminhões (inclusive para os fora-de-estrada), ônibus, aviões, máquinas de 32% terraplenagem, de construção 38,89% 46,78% 52,62% e conservação de estradas, máquinas e tratores agrícolas, pá-carregadeira Pneus para motocicletas 60% 69,64% 79,28% 85,06% Outros tipos de pneus 45% 53,73% 62,47% 67,71% e Protetores e câmaras de ar 45% 53,73% 62,47% 67,71%
5 Página 5 de 6 "(NR). VI - a tabela do Anexo XXX: "TABELA ÚNICA DO ANEXO XXX (Operações destinadas ao Estado de Alagoas) Ver íntegra do documento " (NR) VII - a tabela do art. 4º do Anexo XXXI: "Art. 4º - Nas operações interestaduais realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes, deverão ser adotadas as seguintes MVAs ajustadas (Protocolo ICMS nº 106/08): ALÍQUOTAS DOS ESTADOS DE ORIGEM Alíquota interna de 17% Alíquota Interna de 27% com Carga Tributária efetiva de 19,71% (RICMS, item 37 do Anexo II) Alíquota interestadual de 4% 190,31% 200,42% Alíquota interestadual de 7% 181,24% 191,03% Alíquota interestadual de 12% 166,41% 175,39% Alíquota interna de 17% 151% (MVA-ST 151,26% (MVA-ST "(NR) VIII - a tabela do Anexo XXXI: "TABELA DO ANEXO XXXI do RICMS Ver íntegra do documento " (NR) Art. 2º - Os dispositivos adiante indicados do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto Estadual nº , de 26 de dezembro de 1991, passam a vigorar acrescidos dos seguintes dispositivos, com a seguinte redação: I - a alínea d aos incisos I e II do art. 444-B: "Art. 444-B - A base de cálculo do imposto, para fins da substituição tributária prevista no art. 444 deste Decreto, é o montante formado pelo valor total de aquisição ou recebimento da mercadoria, adicionado do valor dos impostos, das contribuições e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao destinatário, até o momento do ingresso no estabelecimento adquirente, acrescido, ainda, do valor resultante da aplicação dos seguintes percentuais: I - na importação do trigo em grão do exterior e nas aquisições de unidades da Federação não signatárias do Protocolo ICMS 46/00, bem como na aquisição interestadual efetuada diretamente a produtor localizado em unidades da Federação signatárias do referido protocolo: d) 91,95% (noventa e um inteiros e noventa e cinco centésimos por cento), quando oriundas de unidades da Federação com alíquota interestadual de 4% (quatro por cento), aplicando-se sobre o montante final obtido a alíquota de 17% (dezessete por cento); II - nas operações com farinha de trigo ou mistura de farinha de trigo oriundas do exterior e de unidades da Federação não signatárias do Protocolo ICMS 46/00:
6 Página 6 de 6 d) 75,08% (setenta e cinco inteiros e oito centésimos por cento), quando oriundas de unidades da Federação com alíquota interestadual de 4% (quatro por cento), aplicando-se sobre o montante final obtido a alíquota de 17% (dezessete por cento)." (AC) II - os 7º, 8º e 9º ao art. 5º do Anexo XXVI: "Art. 5º - A base de cálculo do imposto, para os fins de substituição tributária, será o valor correspondente ao preço máximo de venda no varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando não incluído no preço. 7º - Na hipótese da "ALQ intra" ser inferior à "ALQ inter", deverá ser aplicada a "MVA ST original" sem o ajuste 8º - Na hipótese de importação, inexistindo a base de cálculo prevista no caput, sobre a base de cálculo do ICMS da operação própria de importação será aplicado o percentual de margem de valor agregado original definido neste artigo. 9º - Na hipótese em que o remetente seja optante pelo pagamento do ICMS na forma do Simples Nacional, deverá ser observado o disposto nos 4º e 5º do art. 414." (AC) III - os 8º e 9º ao art. 4º do Anexo XXIX: "Art. 4º - A base de cálculo do imposto, para os fi ns de substituição tributária, será o valor correspondente ao preço de venda a consumidor constante de tabela estabelecida por órgão competente, acrescido do valor do frete quando não incluído no preço. 8º - Na hipótese da "ALQ intra" ser inferior à "ALQ inter", deverá ser aplicada a "MVA ST original" sem o ajuste 9º - Quando o valor do frete, seguro ou outro encargo, por impossibilidade do remetente da mercadoria, não for incluído conhecimento de transporte, incidente na prestação entre contribuintes." (AC) Art. 3º - O contribuinte que, no período compreendido entre 1º de janeiro de 2013 e a data de publicação deste Decreto, houver adquirido as mercadorias referidas no art. 1º com a incidência da alíquota de 4% (quatro por cento) e calculado o ICMS devido por substituição tributária mediante a utilização de percentuais de margem de valor agregado inferiores aos percentuais de MVA ajustada calculados conforme a redação dada pelo referido art. 1º, deverá emitir nota fiscal complementar, para fins de recolhimento, a este Estado, do valor resultante da diferença entre o valor do ICMS devido e o calculado a menor. Parágrafo único - O recolhimento do complemento do imposto a que se refere o caput poderá ser feito, sem multa e juros, até o dia 9 (nove) do segundo mês seguinte à publicação deste Decreto. Art. 4º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de PALÁCIO REPÚBLICA DOS PALMARES, em Maceió, 12 de agosto de 2013, 197º da Emancipação Política e 125º da República. TEOTONIO VILELA FILHO - Governador
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