Edição nº 74 Gestão de dezembro de ALERTA GERENCIAL ICMS - ALÍQUOTA DE 4% - PRODUTOS IMPORTADOS

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1 Edição nº 74 Gestão de dezembro de ALERTA GERENCIAL ICMS - ALÍQUOTA DE 4% - PRODUTOS IMPORTADOS (RESOLUÇÃO DO SENADO FEDERAL Nº 13/2012 E AJUSTES SINIEF Nº 19 E 20/2012) Este Comunicado Técnico trata sobre a utilização da alíquota interestadual do ICMS nas operações interestaduais com produtos importados, determinada pela Resolução do Senado Federal nº 13/2012, cujos critérios e procedimentos foram disciplinados pelo Ajuste SINIEF nº 19 e 20/2012 e pelo Convênio ICMS nº 123/2012. Sumário Introdução...2 I - Alíquota interestadual de 4% para produtos importados...3 I.1 Situações abrangidas...3 I.2 Exceções à alíquota de 4%...4 I.3 Relação de bens e mercadorias importados do exterior sem similar nacional...4 I.4 Aplicabilidade dos benefícios fiscais convênio ICMS 123/ I.5 Recepção das novas regras no RICMS/RS...5 I.5.1 RS - ICMS - Alíquota de 4% - Bens e mercadorias importados do exterior...5 I Substituição tributária - operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior - Base de cálculo e relação das mercadorias Alterações...7 II - Conteúdo de Importação...7 II.1 - Ficha de Conteúdo de Importação... Prorrogação Ajuste SNIEF nº 19 adiamento da entrada em vigor da ficha de conteúdo de importação...8 II.2 - Modelo da FCI...10 III - Prestação de informações...10 III.1 - Informações na Nota Fiscal Eletrônica - NF-e III.2 - Códigos de Situação Tributária - CST...11 II.3 - Guarda de documentos...13 III - Relação de bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional...13 IV - Assistência mútua entre as unidades da federadas V - Bens e mercadorias em estoque em

2 Introdução A guerra fiscal travada entre os Estados tem sido objeto de inúmeras discussões pois prejudica o desenvolvimento do país. Uma tentativa de diminuir essa guerra e deu por meio da unificação da alíquota interestadual a ser utilizada nas operações interestaduais com produtos importados, uma novidade trazida pela Resolução do Senado Federal nº 13/2012, cujos procedimentos, trazidos pelos Ajustes SINIEF nºs 19, 20 e 27/2012 bem como pelo Convênio ICMS nº 123/2012 apresentaremos neste Comunicado Técnico. A Resolução do Senado nº 13/2012 publicada em abril deste ano, determinou que a partir de 1º de janeiro de 2013 a alíquota interestadual do ICMS relativo às mercadorias importadas será de 4%. Diante disso, passou-se a aguardar a regulamentação dos termos da Resolução para que ficassem mais claros os procedimentos a serem tomados na aplicação da alíquota unificada nas operações interestaduais com mercadorias importadas. Nesse contexto, a Câmara de Comércio Exterior - CAMEX e o Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ publicaram, respectivamente, atos regulamentando a forma de aplicação da mencionada Resolução: (i) Resolução Camex nº 79/2012, (ii) o Ajuste Sinief nº 20/12 e o Convênio Confaz nº 123/12. Tais normas produzirão efeitos juntamente com a Resolução do Senado nº 13/2012 e deverão ser aplicadas tanto para as importações efetuadas a partir da referida data como para as mercadorias importadas que constarem no estoque em A Resolução CAMEX nº 79/2012 relaciona os bens e mercadorias importados do exterior considerados sem similar nacional, os quais estarão excluídos da nova alíquota de 4%. A lista da Resolução Camex abrange, sobretudo, os bens beneficiados com ex-tarifário ou com alíquota entre zero a 2% do imposto de importação. A Resolução CAMEX prevê a possibilidade da Secretaria do Comércio Exterior do Ministério (SECEX) atestar em casos específicos a falta de similar nacional de outras mercadorias não incluídas nessa lista. Assim, os contribuintes que importam produtos sem similar nacional que não estejam incluídos expressamente em tal lista poderão, em casos, pleitear junto ao órgão o reconhecimento da falta de similar nacional, de modo a afastar a aplicação da alíquota de 4% nas operações interestaduais com a mercadoria importada. Paralelamente, o Ajuste Sinief nº 20/2012 dispôs sobre os procedimentos e obrigações acessórias a serem observados na aplicação prática das regras da Resolução. Dentre os pontos principais que constam do referido ajuste está a criação da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI), que deverá ser preenchida e entregue eletronicamente nas operações envolvendo mercadoria importada que tenha sido industrializada após a sua importação. Essa obrigação existe inclusive para industrializações adicionais feitas após a primeira, desde que, nesse caso, tenha havido uma alteração no conteúdo de importação de ao menos 5%. As informações declaradas na FCI deverão constar da nota fiscal envolvendo a operação de venda da mercadoria, de forma que sejam de conhecimento também dos contribuintes que adquirirem a mercadoria posteriormente a importação e industrialização. No caso de mercadorias importadas que não estejam sujeitas à industrialização, será necessário indicar na nota fiscal que se trata de mercadorias importadas. Conforme a Resolução nº 13, de 2012, a alíquota do ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior será de 4%. O percentual será aplicável aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro, não tenham sido submetidos a processo de industrialização e, ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento (operações de industrialização), resultem em mercadorias ou bens com conteúdo de importação superior a 40%. 2

3 Essa nova alíquota, contudo, não se aplica às operações interestaduais aos bens e mercadorias importados do exterior, que não tenham similar nacional, aos bens produzidos em conformidade com os processos produtos básicos (de que tratam o Decreto-Lei nº 288, de 1967, e as Leis 8.248, de 1991, 8.387, de 1991, , de 2001, e , de 2007) e às operações que destinem gás natural importado do exterior a outros Estados. Com a finalidade de esclarecer sobre as mercadorias e bens importados do exterior, que não tenham similar nacional foi publicada a Resolução Camex nº 79, de novembro de A lista consolidada desses bens está disponibilizada na página eletrônica da Secretaria-Executiva da Câmara de Comércio Exterior ( Além da mencionada resolução, os critérios e procedimentos para a aplicação da alíquota interestadual de 4% de ICMS foram disciplinados pelos Ajustes Sinief nº 19 nº 20, ambos de 2012, e pelo Convênio ICMS nº 123, de I- Alíquota interestadual de 4% para produtos importados A Resolução do Senado Federal nº 13/2012, estabeleceu que, a partir de 1º , a alíquota do ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior será de 4% (quatro por cento), nas seguintes situações: I.1- Situações abrangidas A alíquota de 4% aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que: Revenda: Não tenham sido submetidos a qualquer processo de industrialização; Industrialização com mais de 40% de insumos importados: Ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%. Operações interestaduais: Todas e não somente a primeira, conforme deliberação no CONFAZ. I.2 - Exceções à alíquota de 4% Como no que se refere ao ICMS há sempre exceções, foi determinado que a alíquota de 4% não se aplica: a) aos bens e mercadorias importados do exterior que sejam submetidos, após seu desembaraço, a processo de industrialização. Caso venham a ser submetidos a processo industrial, apenas ficam excetuados da aplicação da alíquota aqueles que resultarem em mercadorias com Conteúdo de Importação inferior a 40% (quarenta por cento); b) aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, assim definidos na Resolução CAMEX nº 79/2012; c) aos bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis nºs 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, , de 11 de janeiro de 2001, e , de 31 de maio de 2007; d) nas operações com gás natural importado do exterior. 3

4 Fundamentação: Resolução do Senado Federal nº 13/2012 e Ajuste SINIEF nº 19/2012. I.3 - Relação de bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional Por meio da Resolução CAMEX nº 79/2012, foi divulgada a lista de bens e mercadorias importados do exterior sem similar nacional a que se refere a letra "a" do Tópico anterior. Essa lista compõe-se de: DESCRIÇÃO 1. Bens e mercadorias importados sujeitos a alíquota de 0 e 2% do Imposto de Importação 2. Bens e mercadorias relacionados em destaques "Ex do anexo da Resolução CAMEX nº 71/10 (Autopeças) 3. Bens e mercadorias objeto de concessão de ex-tarifário em vigor estabelecido na forma das Resoluções CAMEX nº 35/06 e nº 17/12 (Bens de capital e Bens de informática e telecomunicação) 4. Bens e mercadorias cuja inexistência de produção nacional tenha sido atestada pela SECEX, em procedimento específico para a importação de bens usados ou beneficiados com isenção ou redução do imposto de importação a que se refere o art. 118 do Decreto nº 6.759/2009. NCM Capítulos 25, 28 a 35, 37 a 40, 48, 54 a 56, 68 a 70, 72 e 73, 84 a 88 e 90 - Códigos , , , , , , , , , , , , , Códigos , , , , , , , , , , , , , , , , , etc.. - Lista a ser elaborada pela Secretaria de Desenvolvimento da Produção do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MDIC) Ressalte-se que a Secretaria-Executiva da Câmara de Comércio Exterior disponibilizará em seu sítio eletrônico ( a lista de bens e mercadorias consolidada. Fundamentação: Resolução CAMEX nº 79/2012. I.4 - Aplicabilidade dos benefícios fiscais convênio ICMS 123/12 Em relação à aplicabilidade dos benefícios fiscais já concedidos anteriormente para as operações interestaduais com bem ou mercadoria importados do exterior, ou com conteúdo de importação, sujeitos à alíquota do ICMS de 4%, o CONFAZ determinou que estes não se aplicam, a partir de 1º de janeiro de 2013, exceto se: a) de sua aplicação em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributária menor que 4%, hipótese em que deverá ser mantida a carga tributária prevista nesta data; b) tratar-se de isenção. Desta forma, ficou estabelecido que não se cumulam benefícios anteriores e a alíquota de 4%, sendo que os benefícios que resultem em carga tributária superior a 4% não terão mais aplicabilidade pois deverá prevalecer a alíquota de 4%. 4

5 Fundamentação: Convênio ICMS nº 123/2012. Resumo: Regra geral: não aplicação de benefícios fiscais de ICMS na operação interestadual com bens/mercadorias importados submetidos à tributação de 4%. Exceção: se o benefício: Resultar carga tributária menor que 4% em 31/12/2012; ou tratar-se de isenção. Impactos: Impossibilidade de aplicação de alguns benefícios fiscais (CONFAZ) existentes aos produtos importados (ex.: Convênio 52/91). Entendimento dos Estados: Produz efeitos na medida em que é incorporado pela legislação interna. Ponto de atenção: 1º, art. 36 do Convênio 133/97, prevê a ratificação tácita. I.5 RS - ICMS - Alíquota de 4% - Bens e mercadorias importados do exterior internalização das novas regras Por meio da publicação do Decreto Estadual nº , publicado no DOE de , ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamentado do ICMS, com efeitos a partir de 1º , para dispor sobre: a) A Resolução do Senado Federal nº 13/12 e Ajuste SINIEF 19/12 - Estabelece a alíquota de 4% para operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que não tenham sido submetidos a processo de industrialização ou com Conteúdo de Importação superior a 40%, e define Conteúdo de Importação. (Lv. I, art. 26, III) Com fundamento na Resolução 13, do Senado Federal, publicada no Diário Oficial da União de 26/04/12, e no Ajuste SINIEF 19/12, publicado no Diário Oficial da União de 09/11/12, ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamentado do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de 26/08/97; Fica acrescentado o inciso III ao art. 26 do Livro I com a seguinte redação: Art As alíquotas do imposto nas operações com mercadorias e nas prestações de serviços, interestaduais, são: "III - 4% (quatro por cento), nas operações com bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: NOTA 01 - A alíquota prevista neste inciso não se aplica: a) aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex); b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de 5

6 que tratam o Decreto-Lei Federal nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as leis Federais nos 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, de 11 de janeiro de 2001, e , de 31 de maio de 2007; c) às operações que destinem gás natural importado do exterior e outras unidades da Federação. NOTA 02 - O contribuinte deverá observar o disposto em instruções baixadas pela Receita Estadual. a) não tenham sido submetidos a processo de industrialização; b) ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento). NOTA 01 - O Conteúdo de Importação a que se refere esta alínea é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização. NOTA 02 - O Conteúdo de Importação deverá ser recalculado sempre que, após sua última aferição, a mercadoria ou bem objeto de operação interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrialização. NOTA 03 - Para fins da nota 01, considera-se: a) valor da parcela importada do exterior, o valor da importação que corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS incidente na operação de importação conforme descrito no art. 16, III; b) valor total da operação de saída interestadual, o valor total do bem ou da mercadoria incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente." b) Conv. ICMS 123/12 - Determina, a partir de 01/01/13, a não aplicação das reduções da base de cálculo do imposto e dos créditos fiscais presumidos, previstos para as operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, sujeitos à alíquota de 4%, exceto se de sua aplicação em resultar em carga tributária menor que 4%. (Lv. I, art. 23, 7º, e art. 32, nota 06). Com fundamento no disposto no Convênio ICMS 123/12, ratificado nos termos da Lei Complementar Federal nº 24, de 07/01/75, conforme Ato Declaratório CONFAZ nº 18, publicado no Diário Oficial da União de 04/12/12, ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de 26/08/97: Fica acrescentado o 7º ao art. 23 do Livro I, conforme segue: Art A base de cálculo do imposto nas operações com mercadorias, apurada conforme previsto no Capítulo anterior, terá seu valor reduzido para: " 7º A partir de 1º de janeiro de 2013, não se aplicam as reduções de base de cálculo previstas neste artigo às operações interestaduais com bem ou mercadoria importados do exterior sujeitas à alíquota de 4% (quatro por 6

7 cento), conforme previsto no inciso III do art. 26, exceto se de sua aplicação em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributária menor que 4% (quatro por cento), hipótese em que deverá ser mantida a carga tributária prevista nessa data." Fica acrescentada a nota 06 ao "caput" do art. 32 do Livro I, conforme segue: Art Assegura-se direito a crédito fiscal presumido: "NOTA 06 - A partir de 1º de janeiro de 2013, não se aplicam os créditos fiscais presumidos previstos neste artigo às operações interestaduais com bem ou mercadoria importados do exterior sujeitas à alíquota de 4% (quatro por cento), conforme previsto no inciso III do art. 26, exceto se de sua aplicação em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributária menor que 4% (quatro por cento), hipótese em que deverá ser mantida a carga tributária prevista nessa data." Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de Substituição tributária - operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior - Base de cálculo e relação das mercadorias Alterações Introduz as margens de valor agregado para o cálculo do débito de responsabilidade por substituição tributária nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que não tenham sido submetidos a processo de industrialização ou que tenham Conteúdo de Importação superior a 40%, e procedem ajustes decorrentes, a partir de , de forma a tratar sobre: I) a base de cálculo do imposto nas operações com: a) cimento; b) pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha; c) tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química; d) discos fonográficos, fitas virgens ou gravadas e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem; e) filmes fotográficos e cinematográficos e slides; f) lâminas de barbear, aparelhos de barbear e isqueiros de bolso a gás, não recarregáveis; g) lâmpadas elétricas e starters; h) pilhas e baterias elétricas; i) sorvetes e preparados para fabricação de sorvete em máquina; j) aparelhos celulares e cartões inteligentes; k) rações tipo "pet" para animais domésticos; l) autopeças; II) a relação das mercadorias sujeitas ao regime, com os respectivos percentuais de MVA, constantes de acordos celebrados com outras Unidades da Federação. Vide - Decreto Estadual RS /12 - DOE-RS: Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de II - Conteúdo de Importação Por Conteúdo de Importação deve-se entender o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem sumetido a processo de industrialização. Como valor da parcela importada do exterior, deve ser considerado o valor da importação que 7

8 corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS incidente na operação de importação; já por valor total da operação de saída interestadual, deve ser considerado o valor total do bem ou da mercadoria incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente. Ressalte-se que esse Conteúdo de Importação deve ser recalculado sempre que, após sua última aferição, a mercadoria ou bem objeto de operação interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrialização. Na impossibilidade de se determinar o valor da importação ou do Conteúdo de Importação, o contribuinte poderá considerar o valor da última importação. Fundamentação: Cláusula quarta e parágrafo único da cláusula décima primeira do Ajuste SINIEF nº 19/2012. Resumo Forma de cálculo do Conteúdo de Importação (Cláusula quarta) CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO = VALOR PARCELA IMPORTADA VALOR DA OPERAÇÃO DE SAÍDA INTERESTADUAL Entenda-se, por "valor da parcela importada" o valor da importação que corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS incidente na operação de importação e, por "valor total da operação de saída interestadual" o valor total do bem ou da mercadoria incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente. (venda, transferências, outras saídas). Obs.: Calculado pela média aritmética ponderada, praticado no último período de apuração (II, 1º, Cláusula Quinta). O "conteúdo de importação" deve ser recalculado sempre que, após a última aferição, a mercadoria ou bem objeto da operação interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrialização. II.1 - Ficha de Conteúdo de Importação Prorrogação Ajuste SNIEF nº 19 adiamento da entrada em vigor da ficha de conteúdo de importação Por meio da publicação do Ajuste SINIEF CONFAZ nº 27/12, no dia 24/12/12, foi adiado para 1º de maio de 2013 o início da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de Importação, prevista no Ajuste SINIEF 19/12, instituída para controle do conteúdo de importação das mercadorias que passarão a ser tributadas à alíquota de 4% nas operações interestaduais. Adicionalmente ficou dispensada a indicação do número da FCI na Nota Fiscal eletrônica durante esse período. Vale destacar que a FCI é destinada às mercadorias que sofreram algum tipo de industrialização no Brasil após a sua importação. Além disso, também ficou acordado entre os estados que a verificação do cumprimento das obrigações acessórias instituídas no âmbito do Ajuste SNIEF nº 19, terá até o dia 01/04/2013, caráter exclusivamente orientador. O que na nossa avaliação, implica em dizer que o descumprimento das regras acessórias ligadas a Resolução nº 13/2012 até tal data não deverá ser punido com aplicação de multa contra o contribuinte. 8

9 II.2.- Ficha de conteúdo de importação - detalhamento Nas hipóteses de operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização, o contribuinte industrializador deverá preencher a Ficha de Conteúdo de Importação - FCI, em que deverá constar: a) descrição da mercadoria ou bem resultante do processo de industrialização; b) o código de classificação na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; c) código do bem ou da mercadoria; d) o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; e) unidade de medida; f) valor da parcela importada do exterior ; g) valor total da saída interestadual; h) conteúdo de importação calculado nos termos da cláusula quarta. A FCI deve ser preenchida de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos, devendo, ainda, ser utilizado o valor unitário, que será calculado pela média aritmética ponderada, praticado no último período de apuração. Saliente-se que sempre que houver alteração em percentual superior a 5% no Conteúdo de Importação ou que implique alteração da alíquota interestadual aplicável à operação, deve ser apresentada nova FCI. Fundamentação: Cláusula quinta do Ajuste SINIEF nº 19/2012 e Ajuste SNIEF nº 27/2012. Resumo: Aplicabilidade: Bens ou mercadorias importados e submetidos a processo de industrialização. Obrigatoriedade: Estabelecimento industrial importador que realiza operação interestadual, a partir de 01/05/2013 conforme Ajuste SNIEF nº 27/2012. Forma: Individualizada por bem ou mercadoria produzidos, utilizando-se o valor unitário, calculado pela média aritmética ponderada, praticado no último período de apuração. Periodicidade ( 2ª, Cláusula quinta): Será apresentada nova FCI toda vez que: o produto, após sua última aferição, se submeter a novo processo industrial; houver alteração em percentual superior a 5% no Conteúdo de Importação; implicar alteração da alíquota interestadual aplicável à operação. Meio de Entrega: Declaração em arquivo digital com assinatura digital Ambiente Nacional: São Paulo está desenvolvendo validador para arquivos (txt), com apoio do RS, transmitidos pelos contribuintes de todas as UF s. Entrega: Deverá ser entregue na unidade federada de origem, mas o Estado de destino terá acesso II Modelo da FCI A FCI deve seguir o modelo constante no Anexo Único do Ajuste SINIEF nº 19/2012, que reproduzimos abaixo: Ficha de Conteúdo de Importação.. 9

10 Razão Social Endereço Município UF Insc. Estadual CNPJ DADOS DO BEM OU MERCADORIA RESULTANTE DA INDUSTRIALIZAÇÃO Descrição da mercadoria Código NCM F.C.I nº Código da mercadoria Conteúdo de Importação (C.I) % Código GTIN Unidade de medida Valor da parcela importada do exterior Valor Total da saída interestadual O Ato COTEPE ICMS nº 61/2012 instituiu o Manual de Orientação para entrega da Ficha de Conteúdo de Importação - FCI, bem como dispostos os procedimentos relativos à geração de arquivo digital e do software de autenticação e transmissão via internet. Fundamentação: Cláusula quinta, caput, do Ajuste SINIEF nº 19/2012. III - Prestação de informações O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI deverá, a partir de 1º de maio de 2013,prestar a informação à unidade federada de origem por meio de declaração em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICPBrasil. Mencionado arquivo deverá ser enviado via internet para o ambiente virtual indicado pela unidade federada do contribuinte por meio de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária. Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administração tributária, deverá ser automaticamente expedido recibo de entrega e número de controle da FCI, o qual deverá ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de saída que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declaração. Note-se que a recepção do arquivo digital da FCI não implica em reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas, que ficam sujeitas à homologação posterior pela administração tributária. As informações prestadas pelo contribuinte devem ser disponibilizadas para as unidades federadas envolvidas na operação. Fundamentação: Cláusula sexta do Ajuste SINIEF nº 19/2012 e Cláusula primeira do Ajuste SINIEF nº 27/

11 III.1 - Informações na Nota Fiscal Eletrônica - NF-e Devem ser informados em campo próprio da Nota Fiscal Eletrônica - NF-e: a) o valor da parcela importada do exterior, o número da FCI e o Conteúdo de Importação expresso percentualmente, no caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento do emitente; A partir da prorrogação, para 1º de maio de 2013, da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI), também foram igualmente adiados, pelo mesmo Ajuste SINIEF nº 27/2012, a necessidade de indicação do número da FCI na Nota Fiscal Eletrônica emitida para acobertar tais operações. b) o valor da importação, no caso de bens ou mercadorias importados que não tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento do emitente. Enquanto não forem criados campos próprios na NF-e, deverão ser informados no campo "Informações Adicionais", por mercadoria ou bem o valor da parcela importada, o número da FCI e o Conteúdo de Importação ou o valor da importação do correspondente item da NF-e com a expressão: "Resolução do Senado Federal nº 13/12, Valor da Parcela Importada R$, Número da FCI, Conteúdo de Importação %, Valor da Importação R$ ". Fundamentação: Cláusula sétima e Cláusula décima do Ajuste SINIEF nº 19/2012 e parágrafo único da Cláusula primeira do Ajuste SINIEF nº 27/2012. III Códigos de Situação Tributária - CST Para atender a nova tributação que foi determinada conforme a origem, foram criados novos Códigos de Situação Tributária - CST, que definem com maior precisão as hipóteses de aplicabilidade da alíquota unificada de 4% para os produtos importados: Tabela A - Origem da Mercadoria ou Serviço 0 Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a 5 1 Estrangeira - Importação direta, exceto a indicada no código 6 2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7 3 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% 4 Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67, e as Leis nºs 8.248/91, 8.387/91, /01 e / Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40% 6 Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX 7 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX Com a nova Tabela, os contribuintes que antes só possuíam 3 códigos para a informação da origem da mercadoria, passarão, a partir de 1º de janeiro de 2013 a se utilizar das 7 possibilidades de códigos diferentes, o que também possibilitará ao Fisco um controle mais claro da tributação aplicada nas operações interestaduais. A nova tabela de códigos terá vigência a partir de 1º de janeiro de

12 Fundamentação: Ajuste SINIEF nº 20/2012. Resumo: Criação de campos: para indicação das seguintes informações: Industrial - o valor da parcela importada do exterior, o número da FCI e o Conteúdo de Importação expresso percentualmente; e Revendedor - o valor da importação da mercadoria. Enquanto não houver campos próprios as informações deverão constar em Dados Adicionais, com a expressão: PRODUTO INDUSTRIALIZADO: Resolução do Senado Federal nº 13/12, Valor da Parcela Importada R$,Número da FCI, Conteúdo de Importação %. REVENDA: Resolução do Senado Federal nº 13/12, Valor da Importação R$. Ajuste SINIEF nº 20/2012 Altera a Tabela (CST) que contempla os códigos que indicam a origem da mercadoria, constante no Convênio s/nº de Impactos: As empresas deverão preparar seus sistemas para utilizar CST distinta para produtos iguais, mas que possuem origens diferentes (importado ou nacional), ou deverá criar códigos III.2 - NF-e distintos - Disposições para produtos da Nota conforme Técnica o CST. 2012/005: Obs.: Aplicável Altera o campo já a partir Origem de 1º de da janeiro Mercadoria de da NF-e (inclui os novos CST s); Cria a seguinte nova regra de validação para aplicação da alíquota de 4%: A NF-e será rejeitada se: Importante: Necessidade dos fiscos estaduais recepcionarem a regra em seus sistemas de validação. Exceção: A regra de validação não se aplica para NF-e: Com Data de emissão inferior a 01/04/2013; e Com operações de: III.3 - Guarda de documentos -Devolução (CFOP s 6201, 6202, 6208, 6209, 6210, 6410, 6411, 6412, 6413, 6503, 6553, 6555, 6556, 6660, 6661, 6662, 6918, 6919 e 6921); ou -Retorno (CFOP s 6664, 6665, 6902, 6903, 6906, 6907, 6909, 6913, 6916 e 6925). Pelo contribuinte que realize operações interestaduais com bens e mercadorias importados ou com Conteúdo de Importação deverá ser mantido sob guarda, pelo período decadencial, os documentos comprobatórios do valor da importação ou, quando for o caso, do cálculo do 12

13 Conteúdo de Importação, contendo no mínimo: a) descrição das matérias-primas, materiais secundários, insumos, partes e peças, importados ou que tenham Conteúdo de Importação, utilizados ou consumidos no processo de industrialização, informando, ainda; a.1) o código de classificação na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; a.2) o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; a.3) as quantidades e os valores; b) Conteúdo de Importação calculado nos termos da cláusula quarta, quando existente; c) o arquivo digital de que trata a cláusula quinta, quando for o caso. Fundamentação: Cláusula oitava do Ajuste SINIEF nº 19/2012. IV - Assistência mútua entre as unidades da federadas Foi permitida a prestação de assitência mútua entre as Secretarias de Fazenda, Finanças, Receita ou Tributação das unidades federadas, para a fiscalização das operações interestaduais com produtos importados. Fundamentação: Cláusula nona do Ajuste SINIEF nº 19/2012. V - Bens e mercadorias em estoque em Apesar de as normas relativas à alíquota unificada de 4% produzirem efeitos a partir de 1º de janeiro de 2013, foi determinado que as mesmas regras devem ser observadas em relação aos bens e mercadorias importados ou que possuam Conteúdo de Importação, que estiverem no estoque do contribuinte em 31 de dezembro de Fundamentação: Cláusula décima primeira do Ajuste SINIEF nº 19/2012. Importante: Estoque em 31/12/2012 É obrigatória a elaboração do Cálculo do Conteúdo de Importação e o preenchimento da FCI para os bens e mercadorias importados que possuam Conteúdo de Importação superior a 40%. Na impossibilidade de se determinar o valor da importação ou do Conteúdo de Importação (previsto no Ajuste) poderá se considerar: o valor da última importação. Ponto de atenção Estoques em 31/12/12: Revendedores deverão ter o valor da importação para mencionar na NF-e a partir de 1º de janeiro de Estamos à disposição para maiores esclarecimentos, através da Gerência Técnica e de Suporte aos Conselhos Temáticos GETEC/CONTEC. GETEC/ECONTEC Fone: contec@fiergs.org.br 13

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