CONCURSO PREFEITURA MUNICIPAL DE CURITIBA AUDITOR FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS Prof. Rudson Bueno
Edital do Concurso para Auditor Fiscal Programa da Prova 3. Auditoria Contábil e Fiscal: Auditoria Contábil e Fiscal. Conhecimentos em Regimes Tributários (Simples Nacional, Lucro Real, Lucro Presumido). Noções de perícia contábil. Conhecimento de planejamento e procedimentos de auditoria.
1ª Parte Auditoria Contábil e Fiscal
OBJETIVO Apresentar e discutir: aspectos gerais de auditoria fiscal e contábil, em especial, planejamento, procedimentos, técnicas, etc. conceitos de elisão e evasão fiscal, fraude e sonegação documentos e livros fiscais roteiros de auditoria fiscal e contábil estudos de casos de auditorias em contribuintes do ISS
I - Auditoria - Noções Gerais Conceitos Auditoria Fiscal Auditoria contábil
Auditoria Etimologicamente, a palavra auditoria se origina do Latim audire, cujo significado diz respeito às funções auditivas, ao ouvir ou à audição. Inicialmente foi utilizada na língua inglesa, sob o termo auditing, para representar, em sentido restrito, o conjunto de procedimentos técnicos para a revisão da contabilidade com o objetivo de examinar e emitir opinião sobre a fidedignidade e a veracidade das demonstrações financeiras.
Assim, em sentido lato, ou abrangente, auditoria é o processo de confrontação entre uma situação encontrada e uma idealizada ou desejável, levando-se em conta os critérios que deveriam norteá-la, ou seja, a comparação entre o fato ocorrido com o que deveria ocorrer. Pode-se afirmar, também, que nesta concepção, auditoria significa um conjunto de procedimentos técnicos aplicados de forma independente sobre uma relação que envolve a obrigação de responder por uma responsabilidade conferida, na qual presume-se a existência de pelo menos duas partes: uma que delega a responsabilidade e outra que a aceita, como compromisso de prestar contas na forma como a delegação foi ou está sendo cumprida, objetivando emitir opinião sobre este fato.
Ainda nesse sentido, a auditoria pode ser vista como um conjunto de procedimentos aplicados sobre determinadas ações objetivando verificar se elas foram ou são realizadas em conformidade com as normas, regras, orçamentos e objetivos. É, portanto, o ato de confrontar a condição, ou seja a situação encontrada, com os critérios que deveriam conduzir a uma situação desejável, isto é a situação que deve ser.
Auditoria Fiscal É o tipo de trabalho auditorial público em que o Estado fiscaliza o patrimônio próprio e o de terceiros, com vistas a verificar se as obrigações tributárias, de contribuições parafiscais, de obrigações bancárias e de concessões públicas, estão sendo cumpridas por pessoas físicas ou jurídicas.
Este trabalho está voltado para fiscalização de entes fora da esfera pública, com o objetivo de garantir ao Estado o recebimento de suas receitas derivadas. Neste particular, podemos citar como exemplos, a auditoria tributária realizada em empresas pelos Estados, Municípios e Distrito Federal, as fiscalizações realizadas pelo INSS e pelo Ministério do Trabalho, as auditorias do Banco Central em instituições bancárias privadas, a fiscalização de agências reguladoras, dentre outras.
A Auditoria Fiscal auditoria fiscal consiste na verificação, por parte de agente fiscal competente, dos documentos e livros fiscais do contribuinte, com vistas a confirmar a regularidade dos lançamentos e dos demais procedimentos legais. Difere da auditoria contábil, que será vista a seguir, quanto aos objetivos, entretanto a ela se assemelha quanto aos procedimentos e nas fontes de informações.
Assim, a auditoria fiscal busca verificar se a empresa está sendo exata com relação a seus deveres para com os cofres públicos, recolhendo os tributos a que está obrigada nos prazos que lhe são assinalados, bem como se vem prestando, com exatidão, as informações que lhe são exigidas. No âmbito mundial, se fala de auditoria fiscal a partir de uma dupla vertente: a realizada por auditores independentes ou por funcionários públicos da administração tributária.
A ótica da auditoria aqui tratada será a realizada pelo agente público, denominado de AUDITOR FISCAL, embora sem perder de vista que diversos conceitos e técnicas são comuns às duas auditorias. Sá (2002) esclarece que o objeto da auditoria fiscal é o de observar se a empresa cumpre todas as exigências da lei, em matéria tributária, basicamente.
Lemos (2004) afirma que todo o trabalho do auditor fiscal tem como finalidade a verificação do correto cumprimento da legislação fiscal. Essa constatação é feita através de livros fiscais próprios, livros contábeis e demonstrações fiscais e contábeis. Para Timm (1991) a auditoria fiscal, objetiva aferir o grau de exatidão da empresa em relação às suas obrigações fiscais, sendo matéria de exame todo o complexo patrimonial da empresa, dependendo da natureza do tributo que se busca averiguar.
Auditoria contábil Busca detectar a verdadeira situação econômica financeira da empresa, procurando certificar-se de que os informes contábeis a representam. O exame das exigibilidades é fundamental para a aferição da situação econômico financeira da empresa, em especial aquelas relativas às obrigações tributárias. Tal preocupação exige do auditor profundo conhecimento da legislação tributária, pois a não observância, por parte da empresa, de suas obrigações fiscais poderá comprometer a veracidade das demonstrações contábeis por manter oculta eventual parcela devida ao erário público.
Importância da Auditoria Contábil Estando o auditor fiscal no exercício das suas funções, além de verificar se os registros fiscais estão de acordo com as normas que regem o tributo, também deve auditar a contabilidade das empresas para constatar, nas mutações patrimoniais ali registradas, possíveis omissões de receitas, fatos geradores do tributo, com características de sonegação fiscal, decorrentes da inobservância das normas contábeis, por exemplo, saldo credor de caixa, passivo fictício, aumento indevido do capital. Manuel Martinez
Exercício I Examine as afirmativas a seguir e assinale a incorreta. a) a auditoria tributária é um importante instrumento para o combate da evasão fiscal b) o trabalho de auditoria fiscal está voltado para fiscalização de entes fora da esfera pública, com o objetivo de garantir ao Estado o recebimento de receitas auferidas por contribuintes dos tributos c) a contabilidade tem importância a partir do momento que somente as informações tributárias podem ser servíveis na tomada de decisões e identificação de fraudes d) a utilização de informações contábeis é importante para a realização de auditorias e fiscalizações tributárias
Resposta Alternativa c