CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA

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1 Características lei tributária incide sobre fatos identificados por outros ramos do direito definições dos institutos nos outros ramos do Direito» Direito Tributário é um direito de superposição lei penal tributária incide sobre fatos regulados pela lei tributária quando descumpridos os deveres jurídicos tributários

2 Características lei tributária antecedente da regra hipótese de incidência conseqüente da regra cumprimento da obrigação tributária lei penal tributária antecedente da regra descumprimento da obrigação tributária conseqüente da regra sanção penal

3 Infração tributária conceito é toda ação ou omissão que, direta ou indiretamente, represente descumprimento dos deveres jurídicos estatuídos em leis tributárias não-prestação do tributo não-cumprimento de deveres instrumentais ou formais

4 Sanções penais tributárias incidem sobre qualquer prática tendente a ocultar ou retardar a exteriorização da ocorrência do fato gerador do tributo norma penal tributária descreve uma hipótese descritora de um fato uma conseqüência prescritora» uma vínculo jurídico que há de formar-se entre dois sujeitos

5 Sanções penais tributárias suposto das regras sancionatórias descrição de um acontecimento não cumprimento de determinada prestação» a que estava submetido por força de outra norma de conduta conduta antijurídica não prestação do objeto da relação jurídica tributária

6

7 Lei n 8.137/1990 Art. 1º. Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório

8 CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA Condutas típicas I omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias II fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal III falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro elemento relativo à operação tributável IV elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato V negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de mercadorias ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação

9 Natureza jurídica núcleo do crime suprimir ou reduzir tributo intenção de causar dano ao Erário Público crime material ou de resultado para consumação do crime é necessária a produção do resultado previsto no tipo pena reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa

10 Lei n 8.137/1990 art. 2º. Constitui crime da mesma natureza contra a ordem tributária

11 CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA Condutas típicas I fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo II deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigação e que deveria recolher aos cofres públicos III exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficiário, qualquer percentagem sobre parcela dedutível ou deduzida de imposto ou de contribuição como incentivo fiscal IV deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto liberadas por órgãos ou entidades de desenvolvimento V utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito passivo da obrigação tributária possuir informação contábil diversa daquela que é, por lei, fornecida à Fazenda Pública

12 Natureza jurídica crime formal ou de mera conduta restam consumados independentemente do resultado pena detenção de 6 (meses) a 2 (anos) anos, e multa

13 Ação penal crime tipificado no art. 1º representação fiscal para fins penais será encaminhada ao MP após proferida a decisão final, na esfera administrativa (lançamento tributário)» Art. 83, da Lei 9.430/96 crime tipificado no art. 2º não há necessidade do esgotamento prévio da via administrativa para o oferecimento da ação penal materialidade do delito fica caracterizada com a simples ação ou omissão do sujeito passivo» dolo específico

14 Extinção da punibilidade Lei n 9.249/95 Art. 33. Extingue-se a punibilidade dos crimes definidos na Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e na Lei nº 4.729, de 14 de julho de 1965, quando o agente promover o pagamento do tributo ou contribuição social, inclusive acessórios, antes do recebimento da denúncia.

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