ANO XXIX - 2018-2ª SEMANA DE AGOSTO DE 2018 BOLETIM INFORMARE Nº 33/2018 ASSUNTOS CONTÁBEIS DECLARAÇÃO COMPROBATÓRIA DE PERCEPÇÃO DE RENDIMENTOS DECORE ELETRÔNICA - FORMA DE EMISSÃO... Pág. 441 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA MULTA RELACIONADA À ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL ECF - ALTERAÇÃO PARA AS EMPRESAS DO LUCRO PRESUMIDO, ARBITRADO E ENTIDADES IMUNES/ISENTAS... Pág. 442 DECLARAÇÃO DE TRANSFERÊNCIA DE TITULARIDADE DE AÇÕES (DTTA) - OBSERVAÇÕES GERAIS... Pág. 443
ASSUNTOS CONTÁBEIS Sumário DECLARAÇÃO COMPROBATÓRIA DE PERCEPÇÃO DE RENDIMENTOS DECORE ELETRÔNICA Forma de Emissão 1. Introdução; 2. Quem Pode Emitir a Decore; 3. Forma de Emissão e Prazo de Validade; 4. Responsabilidade Pela Emissão e Assinatura da DECORE; 5. Fundamentação da DECORE; 6. Realização de UPLOAD; 7. Penalidades. 1. INTRODUÇÃO Por meio da Resolução CFC nº 1.364/2011, de 25 de novembro de 2011 (DOU de 02.12.2011), alterada pela Resolução CFC nº 1.403/2012, e a Resolução CFC nº 1.492/2015, foi aprovada a Declaração Comprobatória de Percepção de Rendimentos Decore Eletrônica, que é o documento contábil destinado a fazer prova de informações sobre percepção de rendimentos, em favor de pessoas físicas. 2. QUEM PODE EMITIR A DECORE O profissional da Contabilidade poderá emitir a DECORE documento contábil destinado a fazer prova de informações sobre a percepção de rendimentos, em favor de pessoas físicas, por meio do sítio do Conselho Regional de Contabilidade do registro originário ou do originário transferido ou do registro provisório ou do registro provisório transferido, desde que ele e a organização contábil, da qual seja sócio e/ou proprietário e/ou responsável técnico com vínculo empregatício, não possuam débito de qualquer natureza perante o Conselho Regional de Contabilidade autorizador da emissão. É vedada a emissão de DECORE por profissionais da Contabilidade, com registro baixado ou suspenso, até o restabelecimento do registro, bem como aquele que tenha seu exercício profissional cassado. 3. FORMA DE EMISSÃO E PRAZO DE VALIDADE A DECORE será emitida via internet, disponível no endereço eletrônico do CRC de cada unidade da federação. A DECORE terá o prazo de validade de 90 (noventa) dias contados da data de sua emissão. A DECORE deverá evidenciar o rendimento auferido e ter relação com o período a que se refere. 4. RESPONSABILIDADE PELA EMISSÃO E ASSINATURA DA DECORE A responsabilidade pela emissão e assinatura da DECORE é exclusiva do Contador ou Técnico em Contabilidade, observado o seguinte: a) a Decore será emitida, mediante assinatura com certificação digital, em 1 (uma) via destinada ao beneficiário, ficando armazenado no Banco de Dados do CRC o documento emitido, à disposição para conferências futuras por parte da Fiscalização e para envio à Receita Federal do Brasil; b) A primeira via da DECORE será autenticada com a certidão de regularidade profissional. 5. FUNDAMENTAÇÃO DA DECORE A DECORE deverá estar fundamentada somente nos registros do Livro Diário ou em documentos autênticos, definidos no Anexo II da Resolução CFC nº 1.364/2011. 6. REALIZAÇÃO DE UPLOAD A emissão da DECORE fica condicionada à realização do upload, efetuado eletronicamente, de toda documentação legal que serviu de lastro, observado o seguinte: IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 33/2018 441
a) o Conselho Regional de Contabilidade poderá realizar verificações referentes à documentação legal que serviu de lastro para a emissão da DECORE, inclusive daquelas canceladas, cabendo ao Setor de Fiscalização do Conselho Regional de Contabilidade fazer as verificações cabíveis quanto à sua correta aplicação; b) a documentação legal que serviu de lastro para a emissão da DECORE ficará sob a responsabilidade do profissional da Contabilidade que a emitiu, pelo prazo de 5 (cinco) anos, para fins de fiscalização por parte do Conselho Regional de Contabilidade. 7. PENALIDADES O profissional da Contabilidade que descumprir as normas previstas neste trabalho estará sujeito às penalidades previstas na legislação pertinente. Fundamentos Legais: os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Sumário MULTA RELACIONADA À ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL ECF Alteração Para as Empresas do Lucro Presumido, Arbitrado e Entidades Imunes/Isentas 1. Introdução; 2. Guarda Dos Arquivos Digitais e Sistemas; 3. Valores Das Novas Multas; 3.1 Reduções das Multas. 1. INTRODUÇÃO Através da Instrução Normativa RFB nº 1.821, de 30.07.2018 (DOU de 31.07.2018), a Receita Federal do Brasil alterou a forma de cálculo da multa da Escrituração Contábil Fiscal para as empresas optantes pelo lucro presumido, arbitrado ou imunes/isentas. Anteriormente a edição da IN citada, os contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica por qualquer sistemática que não o Lucro Real que deixarem de apresentar a ECF nos prazos fixados, ou a apresentar com incorreções ou omissões, ficavam sujeitos à aplicação das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Nos itens a seguir trataremos sobre as multas específicas da ECF instituídas pela IN RFB nº 1.821/2018 para as empresas que não apurem o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pelo lucro real. Observação: a matéria foi publicada no boletim de acordo com a legislação vigente à época de sua publicação, estando sujeita a sofrer alterações posteriores a publicação em nosso site. 2. GUARDA DOS ARQUIVOS DIGITAIS E SISTEMAS O art. 11 da Lei nº 8.218/1991 prevê que para as pessoas jurídicas que utilizarem sistemas de processamento eletrônico de dados para registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, à disposição da Secretaria da Receita Federal, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislação tributária. 3. VALORES DAS NOVAS MULTAS No caso de empresas não tributadas pela sistemática do lucro real que deixarem de apresentar a ECF nos prazos fixados, ou a apresentar com incorreções ou omissões, ficam sujeitos à aplicação das multas previstas no art. 12 da Lei nº 8.218, de 29 de agosto de 1991, com a redação dada pela Lei nº 13.670/2018, as multas aplicáveis são as seguintes: a) multa equivalente a 0,5% (meio por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração aos que não atenderem aos requisitos para a apresentação dos registros e respectivos arquivos; b) multa equivalente a 5% (cinco por cento) sobre o valor da operação correspondente, limitada a 1% (um por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações referentes aos registros e respectivos arquivos; e IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 33/2018 442
c) multa equivalente a 0,02% (dois centésimos por cento) por dia de atraso, calculada sobre a receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração, limitada a 1% (um por cento) desta, aos que não cumprirem o prazo estabelecido para apresentação dos registros e respectivos arquivos. Ressaltamos que, a multa aplicável aos contribuintes que apurem o IRPJ pela sistemática do lucro real, imposta pelo não apresentação da ECF nos termos do art. 6º da IN RFB nº 1.422, de 2013, não será objeto de alteração tendo em vista disposição específica sobre o livro de apuração do lucro real no art. 8-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977. 3.1 Reduções das Multas Para as pessoas jurídicas que utilizarem o Sistema Público de Escrituração Digital, as multas de que tratam o item 3 serão reduzidas: a) à metade, quando a obrigação for cumprida após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; e b) a 75% (setenta e cinco por cento), se a obrigação for cumprida no prazo fixado em intimação. Fundamentos Legais: Os citados no texto. Sumário DECLARAÇÃO DE TRANSFERÊNCIA DE TITULARIDADE DE AÇÕES (DTTA) Observações Gerais 1. Introdução; 2. Obrigatoriedade da Apresentação; 3. Caso em Que a DTTA Terá Que Ser Apresentada; 4. Forma de Apresentação; 5. Prazo Para Apresentação; 6. DTTA Retificadora; 7. Guarda de Documentos; 8. Falta ou Apresentação de Forma Inexata ou Incompleta. 1. INTRODUÇÃO Foram instituídas, por meio da Instrução Normativa RFB nº 892, de 18 de dezembro de 2008 (DOU de 19.12.2008), com as alterações da Instrução Normativa RFB nº 921, de 20 de fevereiro de 2009 (DOU de 25.02.2009), as normas para apresentação da Declaração de Transferência de Titularidade de Ações - DTTA, as quais examinaremos neste trabalho. 2. OBRIGATORIEDADE DA APRESENTAÇÃO Ficam obrigadas à apresentação da DTTA as entidades encarregadas do registro de transferência de ações. Considera-se entidade encarregada do registro de transferência de ações negociadas fora de bolsa, sem intermediação: a) a companhia emissora das ações, quando a própria companhia mantém o livro de Transferência de Ações Nominativas ; b) a instituição autorizada pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a manter serviços de ações escriturais quando contratada pela companhia emissora para manutenção do livro de Transferência de Ações Nominativas ; c) a instituição que receber a ordem de transferência do investidor, no caso de ações depositadas em custódia fungível. 3. CASO EM QUE A DTTA TERÁ QUE SER APRESENTADA A DTTA será apresentada na hipótese de o alienante deixar de exibir o documento de arrecadação de receitas federais que comprove o pagamento do Imposto de Renda sobre o ganho de capital incidente na alienação, ou declaração de inexistência de imposto devido em até 15 (quinze) dias após vencido o prazo legal para seu pagamento. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 33/2018 443
A declaração de inexistência de imposto devido deve ser emitida na forma do Anexo I da Instrução Normativa RFB nº 892/2008, devendo a entidade encarregada do registro manter o documento arquivado enquanto perdurar o direito de a Fazenda Pública constituir os créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram. ANEXO I MODELO DE DECLARAÇÃO DE INEXISTÊNCIA DE IMPOSTO DEVIDO Declaração (Lei nº 11.033, de 21 de dezembro de 2004, art. 5º, 1º) (Nome do alienante), com domicílio (endereço completo), inscrito no CPF/CNPJ sob o nº..., declara a inexistência de Imposto sobre a Renda devido na transferência de titularidade de ações negociadas fora do mercado de bolsa, sem intermediação. O signatário está ciente de que a falsidade na prestação destas informações configura hipótese de crime contra a ordem tributária prevista no art. 2º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990, sem prejuízo das demais sanções cabíveis. Local e data... ASSINATURA DO RESPONSÁVEL (Abono da assinatura pela entidade encarregada do registro) 4. FORMA DE APRESENTAÇÃO A DTTA deverá ser apresentada, em meio digital, com base no leiaute constante do Anexo II da Instrução Normativa RFB nº 892/2008, mediante a utilização do programa gerador, de livre reprodução, disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço http://www.receita.fazenda.gov.br>. A DTTA deverá ser apresentada mediante a utilização do programa de transmissão Receitanet. Para a transmissão da DTTA, é obrigatória a assinatura digital efetivada mediante utilização de certificado digital válido, para fatos geradores ocorridos a partir do 1º semestre de 2010 (Art. 1º, inc. XXI, da Instrução Normativa RFB nº 969/2009, com as alterações introduzidas pela Instrução Normativa RFB nº 995/2010). O programa aplica-se também às pessoas jurídicas extintas, cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas durante o período declarado. 5. PRAZO PARA APRESENTAÇÃO As declarações geradas pelo programa DTTA devem ser apresentadas: a) até o último dia útil do mês de março, contendo as informações relativas ao 2º semestre do ano anterior; e b) até o último dia útil do mês de setembro, contendo as informações relativas ao 1º semestre do ano em curso. As declarações relativas aos eventos de extinção, cisão total, fusão ou incorporação deverão ser entregues pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas e incorporadas no mesmo período. 6. DTTA RETIFICADORA A alteração de declaração entregue será efetivada mediante apresentação de declaração retificadora, que substituirá, integralmente, as informações apresentadas na declaração anterior, devendo conter todas as informações anteriormente declaradas, ainda que não sujeitas à alteração, bem como as informações a serem adicionadas ou retificadas. 7. GUARDA DE DOCUMENTOS As entidades obrigadas à entrega da DTTA deverão conservar cópia dos sistemas utilizados para processamento das informações relativas à transferência de titularidade de ações, bem como das bases de dados processadas, de forma a possibilitar a recomposição e comprovação das informações constantes na DTTA enquanto perdurar o direito de a Fazenda Pública constituir os créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram. 8. FALTA OU APRESENTAÇÃO DE FORMA INEXATA OU INCOMPLETA IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 33/2018 444
A não apresentação da DTTA ou sua apresentação, de forma inexata ou incompleta, sujeitará a entidade responsável pelo registro de transferência de ações à multa de 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 33/2018 445