MANUAL DE ORIENTAÇÃO PIS / COFINS

Transcrição

1 MANUAL DE ORIENTAÇÃO PIS / COFINS OUTUBRO /

2 INTRODUÇÃO Este manual tem o objetivo de apresentar aos franqueados o Sistema Farmais de Cadastro de Produtos para auxílio nos lançamentos no Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Federal PGDAS, bem como apresentar algumas considerações a respeito da tributação pelo PIS e COFINS na indústria e comercialização de produtos farmacêuticos e de cosméticos. Importante ressaltar que este material é meramente informativo, com base em consultas realizadas no período de junho a agosto/2009, portanto sujeito a sofrer alterações determinadas pelos Governos Federal e Estaduais. Assim sendo, as informações prestadas neste manual obrigatoriamente devem ser analisadas em conjunto com a assessoria contábil, procedendo aos ajustes devidos em caso de legislações Estaduais complementares, contrárias ou de qualquer natureza que torne sem efeito. 2

3 PIS E COFINS NA INDÚSTRIA E COMERCIALIZAÇÃO DE PRODUTOS FARMACÊUTICOS E DE COSMÉTICOS O regime monofásico do PIS e da COFINS consiste em um mecanismo semelhante à substituição tributária, pois concentra em um determinado contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido em toda cadeia. Nesse sentido, com a edição da Lei nº /00, o Governo Federal criou o regime monofásico para produtos de higiene pessoal, medicamentos e cosméticos, atribuindo aos estabelecimentos importadores e industriais desses produtos a responsabilidade pelo recolhimento do PIS e da COFINS incidentes sobre a cadeia de produção e consumo, mediante a aplicação de uma alíquota global maior e reduzindo a zero a alíquota do PIS e da COFINS para revendedores e varejistas. Este regime monofásico é válido para os produtos classificados nas posições 30.01, 30.03, exceto no código , 30.04, exceto no código e a 33.07, nos itens , , , , , e e nos códigos , , , , , , e , todos da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto nº 4.070, de 28 de dezembro de A tributação do PIS e COFINS sobre os referidos produtos foi equivocadamente vinculada às chamadas listas positiva, negativa e neutra, uma vez que a divisão das mercadorias listas, na verdade, é um conceito criado pela legislação do ICMS com reflexos efetivos na tributação deste imposto estadual. Apesar de as listas popularmente conhecidas como positiva, negativa e neutra estarem vinculadas ao ICMS, e não ao PIS e a COFINS, entendemos viável a divisão em listas para aplicação no sistema até mesmo para questões de substituição tributária de ICMS, etc. No entanto, chamamos a atenção para a elaboração das listas, tendo em vista que a menção de produto não previsto na Lei nº /00 pode surtir efeitos na tributação, tanto para maior quanto para menor. Assim, a tributação a alíquota zero de PIS e COFINS sobre os produtos mencionados acima encontra-se condicionada somente ao rol de mercadorias sujeitas ao regime monofásico de incidência previsto na aludida Lei nº /00 (anexo Lista de Produtos Monofásica ). Deste modo, as empresas que industrializam ou importam esses produtos, pagam o PIS e a COFINS utilizando alíquotas mais elevadas, permitindo às demais empresas contribuintes que fazem parte da cadeia não paguem essas contribuições. Portanto, distribuidores, atacadistas e comerciantes varejistas que revendem produtos farmacêuticos, de perfumaria, toucador e cosméticos, estão isentos (sujeitos a alíquota zero) do pagamento da PIS e da COFINS. Por outro lado, embora a Lei nº /00 estabeleça a proibição da utilização da alíquota zero para as empresas optantes pelo Simples Nacional, com a publicação da Lei 3

4 Complementar n o 128/08, o mesmo benefício passou a valer para as empresas do Simples Nacional. Daí o entendimento de que as farmácias e drogarias enquadradas no Simples Nacional não devem pagar novamente PIS e COFINS dos medicamentos. O Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Federal PGDAS do site da Receita Federal permite o lançamento das vendas dos produtos farmacêuticos, de perfumaria, toucador e cosméticos de regime monofásico para o cálculo do PIS, da COFINS e do ICMS, bem como dos demais tributos. Um cálculo estimado é que estes impostos podem representar até 30% do valor da contribuição de um estabelecimento comercial varejista. EXEMPLO TABELA de Partilha do Simples Nacional Receita Bruta em 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS De R$ ,01 a R$ ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% A somatória dos tributos pagos antecipadamente pode chegar a 5,09% Para um estabelecimento que fatura R$ ,00 a expectativa de redução de valor é de até R$ ,00 se o mesmo sofreu tributação antecipada de PIS, COFINS e ICMS. 4

5 BUSCANDO INFORMAÇÕES NO SISTEMA FARMAIS O Sistema Farmais possui recursos para apresentar informações a serem utilizadas para preenchimento do PGDAS. Em versões anteriores às implementações lançadas em 06/08/2009 é necessário utilizar o relatório de grupos do Módulo Especiais, Função Lucratividade, por produto e informar período. Na tela de opções de impressão selecione grupo, neste caso o sistema assume o tratamento padrão para devoluções, trocas e cancelamentos. As implementações disponibilizadas em 06/08/2009 para a versão do Sistema Farmais de 09/04/2009 ou versões posteriores contempla um relatório específico para esta finalidade. Trata-se do Relatório ICMS classificado por Grupo - relatório a ser enviado para a empresa prestadora de serviços de contabilidade juntamente com as reduções Z para que a loja possa verificar a utilização para o PIS e COFINS. Nesta versão os tratamentos para devoluções, trocas e cancelamentos seguem os padrões definidos pelos ECF emissores de cupom fiscal, evitando questionamentos, mas eventualmente pode ocorrer mínima divergência de centavos devido a critérios distintos de cada ECF. Todas as orientações deste manual são baseadas nesta versão atualizada. Para que a informação do relatório seja íntegra é necessário que alguns passos preliminares sejam realizados, em especial e obrigatoriamente o cadastro do produto tem que ser totalmente revisado e corrigido, em caso de necessidade. 5

6 1) Acertando o Cadastro de Produtos Módulo Cadastro, Função Produto - Preencher para todos os produtos ativos que são comercializados: 1. O campo Tributação, indicando se o produto é: a. Isento; b. Tributado, neste caso obrigatório indicar a alíquota correspondente de imposto que deve estar devidamente cadastrada também no ECF emissor de cupom fiscal; c. Substituição. 2. O campo Grupo, informando a lista e usando como fonte de informação os dados constantes no corpo das notas de entrada de mercadorias: a. Grupo Positivo; b. Grupo Neutro; c. Grupo Negativo; d. Grupo Neutro Monofásico 3. O campo Situação informando: a. Substituição Tributária quando o campo Tributação = Substituição; b. Tributação Integral quando o campo Tributação =Tributado; c. Isento quando o campo Tributação = Isento; d. Redução de Base quando o produto possui redução de base no cálculo do ICMS - indifere se o produto está classificado como ST ou não, em sua grande maioria se aplica a itens de perfumaria. Produtos com redução de base estão descritos no Anexo II a Lista Negativa com Redução, Anexo II b Lista Neutra com Redução, Anexo II c Lista Positiva com Redução. 6

7 Notas: 1. Alguns produtos enquadrados nas listas possuem isenção (alíquota zero) de PIS e COFINS, mas não são todos, por isso aconselhamos a criação de uma Lista Neutra Monofásica. 2. Sobre as classificações dos produtos: a. A legislação utiliza os códigos NCM ou NBM classificação fiscal - para indicar a divisão em cada lista / grupo. Cada intervalo de classificação é composto por diversos produtos. Foi necessário um trabalho de identificação dos produtos / EAN s que compõe cada grupo e contamos com a colaboração de distribuidores para fazer as separações indicadas nos anexos, portanto a necessidade de revisão e ajustes eventuais, sendo meramente informativos os anexos cedidos. b. O campo Classificação não é utilizado na geração do relatório ICMS por grupo, caso seja solicitada esta relação, obtenha através do Módulo Estoque, Função Catálogo, pressione F6 (Todos), será apresentada a tela de classificação, selecione descrição de produtos <enter> e a tecla <F12> para ordem alfabética. Dentre as opções de impressão utilize o Registro Normal. Será apresentada a tela de registro de inventário, pressione a tecla <F7>, selecione o botão inventário, após imprimir ou visualizar. c. A Farmais disponibilizou no passado o arquivo TXTCLAS.EXE, ao ser executado realiza uma carga de cerca de itens de classificação, vinculando diretamente aos códigos de barras dos produtos cadastrados. Pode ser obtido junto ao suporte Farmais. d. O relatório de classificações apresenta a relação de produtos e suas classificações, não tem por finalidade apresentar o valor de venda dos produtos. 7

8 2) Criando Grupos de Produto Módulo Cadastro, Função Tabelas Alternativas, Opção Grupo do Produto Serão apresentados todos os grupos já cadastrados, visualize para evitar duplicidade, pressione a tecla <ESC> e pressione a tecla <F4> <enter> para criar um novo grupo, sugerimos: a. Informe NM no campo CODIGO; b. Informe Lista Neutra Monofasica no campo DESCRIÇÃO; c. Pressione a tecla <F12> para salvar; d. Pressione ou clique na tecla <F9> para sair. Notas: 1. O grupo Neutro Monofásico não faz parte da base inicial da instalação do Sistema Farmais, devendo ser criado manualmente, não utilizar as letras PO, NE e OU neste cadastramento, pois são reservadas para a central de preços e produtos. 2. Algumas versões anteriores do Sistema Farmais não permitem a criação de novos grupos, neste caso a criação deverá ser feita por membros do suporte. 3. Nunca utilize caracteres especiais ou acentos na digitação de informações, exemplo: Monofásica ao invés de Monofasica. Dica: No cadastro de tabelas alternativas selecione a opção Situação Tributária, altere as opções colocando o código na frente da descrição, desta forma ficará mais fácil identificar a situação, pois a Nota Fiscal apresenta o código e não a descrição. 8

9 3) Atualizando Grupo de Produtos Módulo Preço, Função Comunicação A atualização de preços permite o cadastramento e alteração do campo GRUPO. Trata-se de um serviço prestado pela Farmais com base em informação do caderno ABCFarma e de distribuidores parceiros. Em versões anteriores para que a atualização seja efetivada é necessário que ocorra a atualização dos preços e também que responda sim para a pergunta atualiza grupo de produto. Na versão atualizada não há esta necessidade, meramente devemos indicar a atualização de grupo de produto, mesmo esta informação estando inclusa no arquivo de preços somente serão atualizados os grupos. O contrário também ocorre; desta forma a atualização do preço sem selecionar a atualização do grupo não vai sobrescrever o grupo já cadastrado nos produtos. Esta funcionalidade é muito importante para evitar que o trabalho individual e manual de cadastramento de produtos neutros monofásicos seja perdido, visto que não há meios momentaneamente de enviar estas particularidades. Lembre-se: selecione somente GRUPO. 9

10 4) Gerando o Relatório MÓDULO ESPECIAIS Sintegra Icms/Grupo F6 - Todos Módulo Especiais, Função Sintegra, ICMS/Grupo Após pressionar a tecla <F6> todos apresentará a mensagem a seguir: NÃO, indica que o sistema vai considerar as vendas somente dos produtos ativos. SIM, indica que o sistema vai considerar TAMBÉM as vendas dos produtos inativos. 10

11 Esta funcionalidade tem por objetivo evitar diferenças com os totais da redução Z, quando no período selecionado houve venda de produtos, tendo suas quantidades em estoque zeradas e por conseqüências foram inativados. Exemplo: após a venda da última unidade não vai mais repor a mercadoria ou quando há mudança de EAN e cadastramos um novo código, ocorre frequentemente com tinturas. Abaixo o modelo do relatório gerado. 11

12 Fontes de consulta: PGDAS: Anexos: anexo I: lista dos produtos monofásicos isentos" de PIS e COFINS; anexo II a, b e c: lista de produtos com redução de base de cálculo; anexo III: lista de produtos do Grupo Negativo; anexo IV: lista de produtos do Grupo Neutro; anexo V: lista de produtos do Grupo Positivo. Nota: os anexos são baseados na análise de informações de estabelecimentos e distribuidores, portanto é necessário estudo individual através da assessoria contábil que atende o contribuinte. Créditos: Desenvolvimento: Assessoria contábil: Revisão final: Elaine Polizeli - Global San Network Luiz César Ruivo Farmais Franchising Ronise Sibinelli Farmais Franchising Depto Tributário Kanamaru & Crescenti 12