SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

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1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DECRETO /2012

2 2 ÍNDICE: 1. Quem são os estabelecimentos obrigados a levantar o estoque no dia 30/09/2012? Como calcular o ICMS Substituição Tributária devido sobre o estoque? Contribuintes dos regimes NORMAL e ESTIMATIVA FIXA Contribuintes do regime SIMPLES NACIONAL O ICMS Substituição Tributária devido sobre o estoque pode ser parcelado? Como deve ser recolhido o ICMS Substituição Tributária devido sobre o estoque? Primeira parcela (ou parcela única) Demais parcelas (2ª até 24ª) Quais informações precisam ser prestadas na DAM do período OUT/ ª INFORMAÇÃO: O valor do estoque levantado em 30/09/ ª INFORMAÇÃO: O valor do ICMS devido em 05/11/2012 (1ª parcela) ª INFORMAÇÃO: A quantidade de parcelas Como devem proceder os contribuintes do SIMPLES NACIONAL... 11

3 3 1. Quem são os estabelecimentos obrigados a levantar o estoque no dia 30/09/2012? Todos os estabelecimentos que possuírem, em 30 de setembro de 2012, estoque de produtos e mercadorias listados nos itens 39, 47 a 55 do Anexo II do Regulamento do ICMS, a saber:

4 4 2. Como calcular o ICMS Substituição Tributária devido sobre o estoque? 2.1 Contribuintes dos regimes NORMAL e ESTIMATIVA FIXA: Os contribuintes enquadrados nos regimes NORMAL e ESTIMATIVA deverão aplicar os procedimentos previstos no Art. 117-A do Regulamento do ICMS, a saber: Art. 117-A. Quando da inclusão ou exclusão de mercadorias no regime de substituição tributária, os contribuintes substituídos deverão adotar os seguintes procedimentos: I efetuar levantamento de estoque das mercadorias, na data da sua inclusão ou exclusão, e escriturar no Livro Registro de Inventário; II calcular o imposto incidente sobre as mercadorias em estoque, mediante aplicação da alíquota interna correspondente sobre o custo de aquisição mais recente, acrescido do percentual de margem de valor agregado previsto no Anexo II deste Regulamento, lançando o valor apurado no Livro Registro de Apuração do ICMS: a) a débito, quando se tratar de inclusão; b) a crédito, quando se tratar de exclusão; III recolher o imposto apurado no prazo e na forma estabelecidos pelo Poder Executivo. EXEMPLO: (A) Tipo de estoque: Terminais Telefonia celular (NCM ); (B) Qtd de itens no Estoque: Unidades; (C) Custo de aquisição mais recente: R$ 50,00 por unidade; (D) Valor do Estoque (B x C): R$ ,00; (E) Percentual agregado: 29,00%; (F) Valor do agregado (D x E): R$ ,00; (G) Base de Cálculo (D + F): R$ ,00; (H) Alíquota interna: 17,00%; (I) ICMS Incidente (G x H): R$ ,00;

5 5 2.2 Contribuintes do regime SIMPLES NACIONAL: Já os contribuintes enquadrados no regime SIMPLES NACIONAL deverão aplicar os procedimentos previstos no 2º do Art. 7º do Dec. Estadual /2012, a saber: Art. 7º Os Empreendedores Individuais, as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional, que possuírem estoque de produtos eletroeletrônicos de que trata o item 39 e das mercadorias de que tratam os itens 47 a 55 do Anexo II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de 1999, deverão adotar os seguintes procedimentos: III calcular o imposto devido por substituição tributária, mediante aplicação da alíquota interna sobre o valor de aquisição mais recente da mercadoria, acrescido do percentual de margem de valor agregado previsto no Anexo II do Regulamento aprovado pelo Decreto nº , de 1999, sendo deduzida a parcela do imposto correspondente à operação própria, calculada com base nas alíquotas aplicáveis às operações sujeitas ao regime normal de tributação; EXEMPLO: (A) Tipo de estoque: Terminais Telefonia celular (NCM ); (B) Qtd de itens no Estoque: Unidades; (C) Custo de aquisição mais recente: R$ 50,00 por unidade; (D) Valor do Estoque (B x C): R$ ,00; (E) Percentual agregado: 29,00%; (F) Valor do agregado (D x E): R$ ,00; (G) Base de Cálculo (D + F): R$ ,00; (H) Alíquota interna: 17,00%; (I) ICMS Incidente (G x H): R$ ,00; (J) Dedução (D x H): R$ 8.500,00; (L) ICMS a recolher (I J): R$ 2.465,00;

6 6 3. O ICMS Substituição Tributária devido sobre o estoque pode ser parcelado? Sim, em no máximo 24 (vinte e quatro) parcelas iguais, mensais e consecutivas, a serem recolhidas até o dia 5 (cinco) de cada mês, com início em 5 de novembro de 2012, conforme determina o Art. 5º, 2º do Dec /2012; 4. Como deve ser recolhido o ICMS Substituição Tributária devido sobre o estoque? 4.1 Primeira parcela (ou parcela única): O recolhimento da 1ª parcela pode ser feito através de DAR AVULSO. O contribuinte deverá: a) Acessar o endereço e clicar em Impressão de DAR Avulso ; b) Digitar a Inscrição Estadual e clicar em Enviar ; c) Selecionar o código 1350 ICMS Substituição - Retido na Fonte ; d) Selecionar o período de referência OUT/2012 e verificar que a data de vencimento exibida é 05/11/2012 ; e) Digitar o Valor do Débito e pressionar DAR na tela ou DAR em PDF ; f) Ler o aviso que será exibido e pressionar OK ; g) Conferir, no DAR, se a data de vencimento está correta (05/11/2012) e, caso afirmativo, imprimi-lo e recolhê-lo nos agentes bancários citados no quadro Locais de Pagamento ; IMPORTANTE: A impressão de DAR AVULSO de código 1350 só é permitida ao contribuinte até o dia 10/11/2012: Após esta data, a impressão só é possível através do quadro Débitos Fiscais (GDEF) do Atendimento On-line da página da SEFAZ na internet, onde são exibidos todos os débitos previamente declarados pelo contribuinte em sua DAM de OUT/ Demais Parcelas: Para efetuar o recolhimento das demais parcelas (2ª até 24ª, se for o caso), o contribuinte imprimirá os DARs por meio do quadro Débitos Fiscais (GDEF) do Atendimento On-line da página da SEFAZ na internet, onde serão exibidas as parcelas geradas pela própria SEFAZ com base na quantidade de parcelas que o contribuinte informar em sua DAM de OUT/2012 (ver pergunta nº 5) ou no processo a ser encaminhado ao DEARC (Ver pergunta nº 6).

7 7 5. Quais informações precisam ser prestadas na DAM de OUT/2012? Na DAM do período OUTUBRO / 2012, a ser apresentada no início do mês de Novembro de 2012, deverão ser prestadas três informações: 1ª INFORMAÇÃO - O Valor do estoque levantado em 30/09/2012: Para prestar esta informação, o contribuinte deverá, ao preencher sua DAM: a) Acessar o menu Serviços ; b) Clicar na opção Informações Complementares ; c) Selecionar a aba Estoque Final Período Anterior ; d) Clicar no botão Incluir um novo registro ; e) Na coluna Código Fiscal, selecionar Mercadorias Já tributadas ; f) Na coluna Valor, informar o valor do estoque levantado em 30/09/2012; EXEMPLO: Verificar, na figura abaixo, o exemplo de um contribuinte que está informando R$ ,00 como valor do estoque levantado em 30/09/2012;

8 8 2ª INFORMAÇÃO: O Valor do ICMS devido em 05/11/2012 (1ª ou única parcela): Para prestar esta informação, o contribuinte deverá, ao preencher sua DAM: a) Acessar o menu Serviços ; b) Clicar na opção Informações Complementares ; c) Selecionar a aba FTI, ICMS Fonte, ICMS a recolher, FMPES e UEA ; d) Clicar no botão Incluir um novo registro ; e) Na coluna Código Fiscal, selecionar ICMS Fonte (interno) ; f) Na coluna Valor, informar o valor do ICMS devido em 05/11/2012; EXEMPLO: Verificar, na figura abaixo, o exemplo de um contribuinte que está informando R$ 2.500,00 como valor do ICMS devido em 05/11/2012 (1ª ou única parcela);

9 9 3ª INFORMAÇÃO - A Quantidade de Parcelas: Para prestar esta informação, o contribuinte deverá, ao preencher sua DAM: a) Acessar o menu Serviços ; b) Clicar na opção Informações Complementares ; c) Selecionar a aba FTI, ICMS Fonte, ICMS a recolher, FMPES e UEA ; d) Clicar no botão Incluir um novo registro ; e) Na coluna Código Fiscal, selecionar Impostos e Taxas Diversos ; f) Na coluna Valor, informar a quantidade de parcelas; EXEMPLO: Verificar, na figura abaixo, o exemplo de um contribuinte que, após informar o valor devido em 05/11/2012, está informando que a quantidade de parcelas é 12;

10 10 IMPORTANTE a) Em 05/11/2012 o contribuinte efetuará o recolhimento da primeira parcela por meio de DAR AVULSO (Ver item 4.1) e, depois, declarará na DAM o valor previamente recolhido; b) A própria SEFAZ efetuará a geração das demais parcelas (2ª até 24ª, se for o caso) na conta corrente fiscal do contribuinte, com base nas informações prestadas na DAM de OUT/2012; c) Assim, para recolher as demais parcelas, o contribuinte deverá imprimir o DAR meio do quadro Débitos Fiscais (GDEF) do Atendimento On-line da página da SEFAZ na internet; d) Por esta razão, não há necessidade de se prestarem quaisquer informações acerca do estoque ou do ICMS sobre ele devido nas demais DAMs (NOV/2012 em diante),

11 11 6. Como devem proceder os contribuintes do SIMPLES NACIONAL? De acordo com o que dispõe o Art. 7º do Dec /2012, os contribuintes optantes do SIMPLES NACIONAL deverão: a) No dia 30/09/2012: Efetuar levantamento de estoque e escriturar no Livro Registro de Inventário; Calcular o imposto devido por substituição tributária; b) Informar, em processo a ser encaminhado ao Departamento de Arrecadação da SEFAZ: O valor do estoque levantado; O valor do Imposto apurado; A quantidade de parcelas (no máximo 24); O valor de cada parcela; c) Recolher o ICMS devido sobre o estoque em até 24 parcelas; IMPORTANTE a) O título do processo deve ser 713-DENÚNCIA ESPONTÂNEA e sua protocolização é feita mediante o recolhimento da taxa de expediente no valor de R$ 2,50; b) Em 05/11/2012 o contribuinte efetuará o recolhimento da primeira parcela podendo utilizar-se de DAR AVULSO (Ver item 4.1); c) A própria SEFAZ efetuará a geração de todas as parcelas na conta corrente fiscal do contribuinte, com base nas informações prestadas no processo; d) Assim, para recolher as demais parcelas, o contribuinte deverá imprimir o DAR meio do quadro Débitos Fiscais (GDEF) do Atendimento On-line da página da SEFAZ na internet;