Informe Contfisco. 20% sobre a parcela dos ganhos que exceder R$ ,00 e não ultrapassar R$ ,00;

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1 Contfisco Empresa de Contabilidade Ltda Outubro/2015 Informe Contfisco Aquele que não tem um objetivo, raramente sente prazer em qualquer empreendimento. (Geoffret F Albert) NOVIDADE Elevada as Alíquotas do IRPF sobre Ganho de Capital Medida Provisória 692/2015 A Medida Provisória 692/2015altera a Lei 8.981/1995, para dispor acerca da incidência de imposto sobre a renda na hipótese de ganho de capital em decorrência da alienação de bens e direitos de qualquer natureza. A partir de 2016, incidirão as seguintes alíquotas sobre o ganho de capital: 15% sobre a parcela dos ganhos que não ultrapassar R$ ,00; 20% sobre a parcela dos ganhos que exceder R$ ,00 e não ultrapassar R$ ,00; 25% sobre a parcela dos ganhos que exceder R$ ,00 e não ultrapassar R$ ,00; e 30% sobre a parcela dos ganhos que ultrapassar R$ ,00. As novas alíquotas serão aplicadas também, a partir de 2016, ao ganho de capital percebido por pessoa jurídica em decorrência da alienação de bens e direitos do Ativo Não Circulante, exceto as tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado. Portanto, aplicam-se tais alíquotas nas vendas de bens efetuadas pelas empresas optantes pelo Simples Nacional. IMPORTANTE FÉRIAS COLETIVAS COMUNICADO Estamos entrando no último trimestre do ano, e com meses cheios de feriados. É comum que algumas empresas no final do ano programe férias coletivas, lembramos que o prazo para comunicado é de 30 dias. Assim sendo solicitamos sua colaboração no envio até novembro da programação de sua empresa, para que possamos tomar as providências no prazo. ALERTA Bloco K é preciso iniciar os testes já. Entre em contato com a nossa TI e inicie. A transmissão incorreta e/ou omissão de dados são sujeitas a penalidades altíssimas...11.

2 TABELAS Salário Mínimo Nacional/2015 de R$ 788,00 INSS Alíquota para fins Salário de Contribuição de recolhimento ao INSS (%) até R$ 1.399,12 8,00 de R$ 1.399,13 a R$ 2.331,88 9,00 de R$ 2.331,89 a R$ 4.663,75 11,00 SALÁRIO FAMILIA Remuneração Mensal Valor do Benefício até R$ 725,02 R$ 37,18 De R$ 725,02 até R$ 1.089,72 R$ 26,20 Acima R$ 1.089,72 Não tem direito TABELA DE IRRF Base de cálculo mensal em R$ Alíq. % Parcela a deduzir do IR em R$ Até 1.903, De 1.903,99 a 2.826,65 7,5 142,80 De 2.826,66 a 3.751,05 15,0 354,80 De 3.751,06 a 4.664,68 22,5 636,13 Acima de R$ 4.664,68 27,5 869,36 Dedução por dependente: R$ 189,59 (cento e oitenta e nove reais e cinquenta e nove centavos). VENCIMENTOS DOMÉSTICOS IRRF, INSS, FGTS: 06/11/2015 GPS 20/11/2015*** SEFIP 06/11/2015 CAGED 06/11/2015 GPS SINDICATO 20/11/2015*** GPS AUTONOMOS 16/11/2015 DARFS IRRF/PCC(4,65%): *** O vencimento será no último dia útil do segundo decêndio do mês subseqüente, ou seja, 20/11/2015.*** Na Cidade de São Paulo, em virtude do feriado de o vencimento passa a ser Motoristas Profissionais De acordo com a Lei n , de 02 de março de 20 15, publicada no D.O.U em , integram a categoria profissional os motoristas de veículos automotores cuja condução exija formação profissional e que exerçam a profissão nas seguintes atividades ou categorias econômicas: Quanto a vigência da Lei n /2015, nada consta em seu texto sobre a data em que começa a vigorar e produzir efeitos. Contudo, há que se mencionar que, de acordo com a Lei de Introdução às normas de direito brasileiro (Decreto n 4.657/1946), em seu artigo 1, salvo disposição con trária, a lei começa a vigorar em todo o país 45 (quarenta e cinco dias) depois de oficialmente publicada. (Fonte Econet). Desoneração Opcional e com Novas Alíquotas a partir de A Lei n /2015 torna facultativa a adesão ao programa de desoneração da folha de pagamento, alterando as alíquotas aplicáveis para a substituição das contribuições dos incisos I e III do caput do artigo 22 da Lei n 8.212/1991. Para as empresas enquadradas no artigo 7º da Lei n /2012, a alíquota antes de 2% passa para 4,5%, exceto para as empresas de call center que contribuirão à alíquota de 3%. As enquadradas no artigo 8º, da mesma Lei, a alíquota de 1% torna-se 2,5%, exceto para as empresas constantes dos incisos II a IX e XIII a XVI do 3º do art. 8º e para as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi nos códigos , a e 87.02, exceto , que contribuirão à alíquota de 1,5%, e para as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi nos códigos 02.03, , , 02.07, 02.09, , , 03.03, 03.04, , 05.05, , 16.02, Ex 01, Ex 01 e 03.02, exceto , que contribuirão à alíquota de 1%. A CPRB para empresas enquadradas no artigo 7º da Lei nº /2011, permanecerá com a alíquota de 2% até o encerramento das obras. As alterações trazidas à regra da desoneração da folha de pagamento entram em vigor a partir de (Econet). Em relação à opção será todo mês de janeiro de cada ano, sendo em 2015 opção em na competência novembro/2015. I - de transporte rodoviário de passageiros; II - de transporte rodoviário de cargas. Desde que atendidas as condições e qualificações profissionais estabelecidas na citada lei, é livre o exercício da profissão de motorista profissional...22.

3 LTCAT A sigla LTCAT significa Laudo Técnico das Condições Ambientais do Trabalho. Quais empresas precisam elaborar o LTCAT Toda empresa que pelo menos suspeite de atividade ou atividades que gerem direito a aposentadoria especial deve elaborar o LTCAT (Laudo Técnico de Condições Ambientais). A elaboração do LTCAT não está vinculada ao tipo de empresa, quantidade de empregados ou segmento de trabalho, a única informação que interessa para a decisão de elaborar o LTCAT é se na empresa é ou são desenvolvidas atividades que exponham os trabalhadores a agentes agressivos previstos na legislação previdenciária (Anexo IV do Decreto / 99) que gere direito à aposentadoria especial. O LTCAT deve abranger especificamente as atividades que gerem aposentadoria especial o que estiverem sob suspeita de terem direito a ela. Alertamos e solicitamos a todas que nos enviem o mais breve possível o LTCAT atualizado para que possamos efetuar o cadastro dentro do Esocial. Esclarecimentos sobre a incidência do IR sobre mútuo entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e física As operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física, em que a restituição dos recursos e o pagamento dos juros sobre eles devidos se darão em parcelas, o Imposto de Renda incidirá sobre os juros contidos em cada parcela, no momento de seu pagamento. A alíquota do imposto será determinada dentre aquelas previstas nos incisos do caput do art. 1º da Lei nº /2004. (Solução de Consulta Cosit nº 205/ DOU 1 de ) Fonte: IOB Online Tributação a partir de julho/2015 (RECEITAS FINANCEIRAS X EFD) A partir de julho/2015 voltou a incidência do Pis e Cofins sobre receita financeira sobre o optantes do lucro real, e essas também começaram a ser informadas na EFD (Escrita Fiscal Digital) mensal, por isso da importância das informações corretas e dentro do prazo (informes de aplicações, planilhas de descontos obtidos, juros recebidos etc..). Colabore, abaixo uma matéria para melhor entendimento. O Decreto nº 8.426, de 1º de abril de 2015 com alteração posterior, restabeleceu as alíquotas de PIS e de COFINS sobre as receitas financeiras auferida pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime não cumulativo dessas contribuições, inclusive se a receita do regime não cumulativo for parcial. Esse restabelecimento dos percentuais entrou em vigor a partir de , quando o Decreto nº 5.442, de 9 de maio de 2005 foi revogado, perdendo vigência. Os percentuais de PIS e de COFINS a serem aplicados serão de 0,65% e 4%, respectivamente. Compõem as receitas financeiras e, assim, deverão ser incluídos no lucro operacional, segundo o RIR/99, artigo 373: - Os juros recebidos; - Os descontos obtidos; - O lucro na operação de reporte (acordo entre duas partes, onde uma das partes acorda vender a outra e posteriormente recomprar um ativo, geralmente valores mobiliários); - O prêmio de resgate de títulos ou debêntures; - Os rendimentos relativos a aplicações financeiras de renda fixa. Com isso, na escrituração do EFD-Contribuições deverá ser utilizado o CST 02 - Operação Tributável com Alíquota Diferenciada. Na indicação do CST 02, o programa solicitará a informação da natureza da receita, que deverá ser informada a Receita financeira, inclusive as decorrentes de operações de hedge, auferida pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração nãocumulativa do PIS/Pasep e da Cofins, conforme disposto na tabela disponibilizada no sítio SPED do site da Receita Federal. (Fonte: Econet)..33.

4 Solicitamos transmitir esse informativo ao pessoal responsável pela emissão de NOTAS FISCAIS e controles de estoques, tendo em vista as constantes mudanças que ocorrem e a necessidade de adequar os sistemas em conformidade com a legislação vigente. NF-e EVENTO - MANIFESTAÇÃO DO DESTINATÁRIO POR ESTADO Atenção para a tabela abaixo. Empresas localizadas nos Estados do RJ, RS e SC devem fazer a Manifestação do Destinatário para todas as NF-e recebidas com valores a partir de R$ ,01. Os demais Estados seguem a legislação nacional que por enquanto obrigam as empresas do setor de combustíveis. ESTADO NF-e VR BASE LEGAL SUPERIOR A R$ ,00 AM Não obrigatório Art. 138-A RICMS/99 e Dec /2015 CE Não obrigatório Ajustes SINIEF 17/2012 DF Não obrigatório Art. 19-A Port. 403/2009 e Port. 163/2013 ES Não obrigatório Art. 543-P-A e Dec R/2014 MG Não obrigatório Dec /2013 PE Não obrigatório Ajuste SINIEF 17/2012 PR Não obrigatório Anexo II Portaria NPF- 16/2013 RJ OBRIGATÓRIO A partir 01/08/2014 Res. SEFAZ 720 E 768/2014 RS OBRIGATÓRIO A partir de 01/07/ IN 29/2013 SC OBRIGATÓRIO A partir de 01/01/2014 Dec 1798/13 e 289/15 SP Não obrigatório Portaria CAT 79/2013 NF-E CONDIÇÃO DE PAGAMENTO (FATURA) Solicitamos a todos que informem a condição de pagamento (à vista, à prazo ou parcelado), apenas nas notas que geram faturamento. Para operações de remessa ou retorno, não informar nada, pois apresenta advertência no SPED. ZONA FRANCA DE MANAUS OBRIGAÇÕES DO TRANSPORTADOR Caberá ao transportador contratado informar os dados do Conhecimento(s) de Transporte e Manifesto(s) de Carga no WS SINAL, além de associar a nota fiscal ao conhecimento de transporte gerado; associar o PIN ao manifesto de carga; fechar o manifesto, imprimir o manifesto Suframa e apresentar o Manifesto Suframa e a mercadoria para realização da Vistoria pela SUFRAMA. SAÍDAS PARA A ZONA FRANCA DE MANAUS E ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO CONSIDERAÇÕES QUANTO À APLICABILIDADE OU NÃO DA ALÍQUOTA DE 4% Nas vendas de produtos importados (nacionalizados) com destino à Zona Franca de Manaus, ainda que adquiridos no mercado interno sem que tenha passado por nenhum processo de industrialização, o ICMS deve ser destacado pela alíquota de 4% (Convênio 38/2013). * O benefício de isenção do ICMS aplica-se somente às operações com produtos nacionais. Como para a legislação federal os produtos são classificados em nacionais ou nacionalizados (Solução de Consulta nº 138/2010), não entra em questão a porcentagem de produto importado aplicado (conteúdo de importação). Complementando as informações da Circular de Setembro/2015: PRODUTO NACIONALIZADO importação sem passar por nenhum processo de industrialização no país. Se vender para a Zona Franca de Manaus, tributar ICMS pela alíquota de 4%. CST ICMS 100, 200, 600 ou 700. PRODUTO NACIONAL aquele que sofreu algum tipo de industrialização, ainda que contenha material importado na sua composição, o ICMS é isento. Para saber o percentual do desconto do ICMS, deve-se levar em conta o seguinte: Se não houver aplicação de material importado descontar 7% correspondente ao ICMS na nota fiscal. CST ICMS 040 Se houver aplicação de material importado, cujo conteúdo de importação seja superior a 40% - descontar 4%. CST ICMS 340 Em suma, o desconto do ICMS é pelo percentual que seria destacado na nota caso não houvesse o benefício da isenção...44.

5 Como saber por início do CST-ICMS, se terá destaque ou desconto do imposto na nota: CST iniciado por - 0 e 5 Desconto de 7% na NF CST iniciado por - 3 e 8 Desconto de 4% na NF Base legal - ICMS Isento conf. Artigo 5º Anexo I do RICMS/2000 (destinados a comercialização ou industrialização). CST iniciado por - 1, 2, 6 e 7 Destaque e tributação de 4 % na nota fiscal. Base legal - ICMS destacado na nota pela alíquota de 4% conforme Artigo 52 parágrafo 2º do RICMS/SP/2000 CFOP 6109/6110 utilizar apenas quando houver isenção do ICMS 6101/6102 utilizar para os casos de tributação do ICMS Mesmo que o CFOP seja 6101/6102 quando a operação for tributada pelo ICMS, não haverá tributação de IPI, PIS/COFINS, conforme abaixo: IPI Zona Franca de Manaus - Suspenso conforme Artigo 84 do RIPI Decreto nº 7212/2010. Área de Livre Comércio: - Amazonas Município de Tabatinga; IPI SUSPENSO CONFORME ARTIGO 106 DO RIPI - Acre - Municípios de Brasiléia, Epitaciolândia e Cruzeiro do Sul IPI SUSPENSO CONFORME ARTIGO 119 DO RIPI - Amapá: Municípios de Macapá e Santana IPI SUSPENSO CONFORME ARTIGO 116 DO RIPI - Rondônia: Município de Guajará-Mirim; IPI SUSPENSO CONFORME ARTIGO 109 DO RIPI - Roraima: Municípios de Boa vista e Bonfim. IPI SUSPENSO CONFORME ARTIGO 112 DO RIPI Amazônia Ocidental A Amazônia Ocidental não possui benefício fiscal para o ICMS. Já o IPI é suspenso conforme Artigo 96 Decreto nº 7212/2010, desde que ingressados através da SUFRAMA. PIS/COFINS Alíquota reduzida a zero conforme Artigo 2º Parágrafo 3º Lei 10996/2004 (ATENÇÃO: desde que se destine a consumo ou industrialização) Se for destinada à pessoa jurídica atacadista ou varejista, tributar PIS/COFINS (parágrafo 4º da lei acima). Tanto nas vendas para a ZFM, como para ALC. COMÉRCIO ELETRÔNICO E OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A NÃO CONTRIBUINTES Recolhimento do ICMS em favor do Estado de destino A partir de 01/01/2016, as notas fiscais emitidas para consumidor final não contribuinte do ICMS (aqueles que não têm Inscrição Estadual) localizado em outra UF, deverão seguir com a guia do ICMS devido àquele Estado já paga. O recolhimento será por GNRE. A alíquota do ICMS a ser considerada é a interna do Estado de destino, levando-se em conta também quando devido, o percentual destinado ao Fundo de Erradicação e Combate à Pobreza exigido por alguns Estados. Esse critério se aplica inclusive, às empresas do SIMPLES NACIONAL. As novas regras são aplicáveis a partir de , observado o cronograma de transição cabível nos exercícios de 2016, 2017 e 2018, conforme indicado no quadro abaixo. Somente a partir de 2019 é que o diferencial será recolhido integralmente em favor da Unidade da Federação de destino. Ano UF Orig em UF destino % 40% % 60% % 80% A partir de %..55.

6 Exemplo: em uma venda de mercadoria nacional do Estado de São Paulo para o Estado da Bahia, a ser efetivada em , a alíquota interestadual aplicável é de 7%, valor a ser recolhido em favor do Estado de São Paulo. Considerando que tal mercadoria esteja sujeita à alíquota de 17% no Estado da Bahia, a diferença a ser recolhida é de 10%, sendo que 60% deste montante (6% do valor da operação) será pago em favor do Estado de origem (São Paulo), e 40% deste montante (4% do valor da operação) será pago em favor do Estado de destino (Bahia). (e) comissões de despachante (inclusive o valor de taxa de sindicato); e (f) corretagem de câmbio. Ficam revogadas (sem efeito) as respostas a consultas tributárias que, versando sobre a mesma matéria, concluíram de modo diverso. Base Legal para o Estado de São Paulo: DECISÃO NORMATIVA CAT N 006, DE 11 DE SETEMBRO DE 2015 (DOE de ) Base Legal: Convênio ICMS 93/2015. VENDAS COM CARTÃO DE CRÉDITO OU DÉBITO REG 1600 SPED INFORMAÇÃO OBRIGATÓRIA Todas as empresas que operam vendas com cartões de crédito ou débito devem nos fornecer mensalmente: - o valor total das operações de vendas realizadas com cartões de débito, excluídos os estornos, cancelamentos e outros recebimentos não vinculados à sua atividade operacional, discriminado por administradora; SOCIAL Venha conosco nesta Campanha!!! - o valor total das operações de vendas com cartões de crédito, excluídos os estornos, cancelamentos e outros recebimentos não vinculados à sua atividade operacional, também discriminado por administradora; - o CNPJ e Estado (UF) da administradora do cartão; - os valores acima, além de estarem separados por administradora, também devem estar por bandeira (VISA, MASTERCARD, etc.). NF-E COMPLEMENTAR DE IMPORTAÇÃO DISPENSA DA EMISSÃO QUANDO: Não ocasionam a emissão de NF-e Complementar de Importação (nem devem ser incluídos na NF-e de Importação original) eventuais custos ou despesas que não componham a base de cálculo do ICMS relativo à importação, tais como: (a) seguro nacional; (b) frete nacional; (c) capatazia; (d) armazenagem e remoção de mercadorias;..66.