STJ Luiz Celso de Barros. INC[]NSTITUCI[]NAlIDADE E ATIPICIDADE. edip!ràj

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1 Luiz Celso de Barros INC[]NSTITUCI[]NAlIDADE E ATIPICIDADE edip!ràj

2 CRIMES FISCAIS INCONSTITUCIONALIDADE E ATIPICIDADE LUIZ CELSO DE BARROS 1" Edição 2014 desta edição: Edipro Edições Profissionais Ltda. - CNPj li" / Todos os direitos reservados. Nenhuma parte deste livro poderá ser reproduzida ou transmitida de qualquer forma ou por quaisquer meios, eletrônicos ou mecânicos, incluindo fotocópia, gravação ou qualquer sistema de armazenamento e recuperação de informações, sem permissão por escrito do Editor. Editores: Jair Lot Vieira e Maíra Lot Vieira Micales Coordenação editorial: Fernanda Godoy Tarcinalli Editoração: Alexandre Rudyard Benevides Revisão: Sandra Cristina Lopes Arte: Karine Moreto Massoca Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) Barros, Luiz Celso de Crimes fiscais : inconstitucionalidade e atipicidade / Luiz Celso de Barros - São Paulo: Edipro, Bibliografia ISBN Direto constitucional 2. Direito penal 3. Direito processual 4. Direito tributário 1. Título CDD fndices para catálogo sistemático: 1. Cnmes fiscais: DireIto tnbutáno penal: \,./G( ~ 3 r) ~ edip~ edições profissionais ltda. São Paulo: Fone (11) Fax (11) Bauru: Fone (14) Fax (14) EDITORA AFlJ.lADA

3 SUMÁRIO Nótulas introdutórias... 9 I - Direito Constitucional A fonte do Direito e suas ramificações Prisão por dívida...: II - Direito Penal Noção de crime Síntese Conceituação Sujeito passivo Concurso de crimes Do tipo penal...; Elementares do tipo Crime consumado e tentado Algumas classificações doutrinárias Decadência e prescrição Decadência e a extinção da punibilidade Prescrição da pretensão punitiva Dos prazos prescricionais... 29

4 6 I CRIMES FISCAIS - INCONSTITUCIONALIDADE E ATIPICIDADE Contagem dos prazos: Interrupções Antes do trânsito em julgado: Máximo da pena prevista Depois do trânsito em julgado: Pena contida na sentença (decisão) Natureza jurídica Prescrição da pretensão executória Questões processuais Juiz competente Pena privativa de liberdade Outras penalidades Exasperação da pena e a prescrição Exceções à regra Pena de multa Réu menor de 21 anos ou maior de 70 anos de idade Crime continuado Reconhecimento pelo juiz na sentença Prescrição virtual Direito Tributário Noção de tributo Espécies de tributo Pressupostos do tributo Lei Fato gerador..., Lançamento Lançamento: Constituição do crédito tributário Competência privativa Natureza jurídica Prazo decadencial Constituição definitiva do crédito tributário Decadência tributária e crime fiscal

5 SUMÁRIO I 7 5. Lançamento de ofício Procedimento fiscal apuratório do lançamento: Auto de Infração e Imposição de Multa [AIIM] "Autolançamento": Heresia terminológica IV - Direito Tributário Penal Introdução Modalidades de lançamentos e seus efeitos penais Lançamento de ofício direto Lançamento de ofício por declaração Lançamento de ofício por homologação Pagamento do crédito: extinção da punibilidade ou sentença absolutória V - Atipicidade dos Crimes Fiscais Introdução Elementares dos crimes fiscais Nos crimes contra a ordem tributária Nos crimes de sonegação fiscal Tentativa impunível Crime impossível Auto de Infração e Imposição de Multa: AIIM Crime impossível e concurso de crimes O STF e os crimes fiscais Crime material Ampla defesa e contraditório ad~inistrativos Constituição definitiva do crédito Tributo: elementar do tipo Consumação do crime fiscal Constituição definitiva do crédito: Prescrição da pretensão punitiva Considerações derradeiras Crime meio e crime fim... 91

6 8 I CRIMES FISCAIS - INCONSTITUCIONALIDADE E ATIPICIDADE VI - Direito Penal Administrativo Tributário Justificativa da terminologia Crime fiscal e infração administrativa VII - Direito Tributário Constitucional Obrigações acessórias: Inconstitucionais Declarações prestadas pelo contribuinte: Eficácia de veracidade - Inconstitucionalidade Exigência fiscal: Inconstitucionalidade VIII - Direito Processual [Penal- Civil] Tributário Garantias constitucionais Exceção de preexecutividade Outras medidas civis Ampla defesa e contraditório Outros princípios Cânones do Direito Natural como leges legum Habeas corpus Habeas corpus: Ausência de justa causa Habeas corpus: Extinção da punibilidade - Prescrição Ação de ressarcimento IX - Legislação Lei n 4.729, de 14 de julho de Define o crime de sonegação fiscal e dá outras providências Lei n 6.830, de 22 de setembro de Dispõe sobre a cobrança judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública, e dá outras providências Lei n 8.l37, de 27 de dezembro de Define crimes contra a ordem tributária, econômica e contra as relações de consumo, e dá outras providências Referências Índice alfabético-remissivo l34