APRESENTAÇÃO Feições da legitimidade do Direito Penal Tributário 46

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1 SUMÁRIO APRESENTAÇÃO CAPiTULO I - HISTÓRIA DO DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO 1. Introdução Os antigos Os medievais Os modernos Os contemporâneos Breve síntese 39 CAPiTULO II - CONSTITUCIONALIDADE E LEGITIMIDADE DO DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO 1. Feições constitucionais do crime tributário Feições da legitimidade do Direito Penal Tributário 46 CAPiTULO III - RESPONSABILIDADE PENAL TRIBUTÁRIA SUBJETIVA E A CLÁUSULA "DEVE SABER" 1. A responsabilidade subjetiva A responsabilidade penal na pessoa jurídica A denúncia genérica 58 CAPITULO IV - PARTE GERAL DO DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO (Temas da Parte Geral do Direito Penal, que sofrem mutações ou requerem especial atenção no Direito Penal Tributário)

2 6 CURSO DE DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 1. Desistência voluntária e arrependimento eficaz 1.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Arrependimento posterior 2.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Erro do tipo 3.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Erro de proibição 4.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Dirimentes da culpabilidade: coação moral irresistível, obediência hierárquica e inexigibilidade de conduta diversa 5.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Excludentes de ilicitude 6.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Circunstância atenuante: confissão 7.1 Disciplina legal : Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Concurso de crimes 8.1 Disciplina legal... 73

3 SUMÁRIO Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Extinção da punibilidade 9.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário Prescrição penal, termo inicial e causas impeditivas 10.1 Disciplina legal Noção doutrinária Aplicação no Direito Penal Tributário.. 83 /. da'. ifi A 11. PnnetpLO mslgm lcancla. 84 CAPíTULO V - PARTE ESPEClAL DO DIREITO PENAL TR1BUTÁR10 - Os CRIMES TRIBUTÁRIOS EM ESPÉCIE 1. Sonegação fiscal Confronto com a lei anterior e as conclusões preliminares Condição objetiva da ilicitude A máscara de ferro e as condições objetivas ambientais da antijuridicidade O implemento da condicionante objetiva ambiental da ilicitude, de acordo com a espécie de lançamento Natureza jurídica do lançamento O oferecimento da denúncia pressupõe constituição,i';.. d d ~d'? ej,nltlva o cre ItO Efeitos das causas de extinção do crédito tributário Pagamento Decadência As outras causas de extinção do crédito tributário Efeitos das causas de suspensão da exigibilidade do crédito tributário 1.6 Análise dos elementos do tipo Texto legal Apresentação. 115

4 8 CURSO DE DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO BRASlLEIRO Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou nonnativos Elemento subjetivo Condutas Omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias Fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou oitútindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal Falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à operação tributável Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato Negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-ia em desacordo com a legislação Consumação e tentativa Extinção da punibilidade Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal É necessário o fim do procedimento aditúnistrativo para o oferecimento da denúncia? Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Prescrição 126

5 2. Crime de desobediência tributária SUMÁRIO Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos elou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação e tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Extinção da punibilidade Crime de declaração omissa oufalsa 3.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo 13 I 3.4 Sujeito passivo Elementos objetivos elou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação Tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo.. 133

6 10 CURSO DE DIREITO PENAL TRIBUTÁRlO BRASILEIRO 3.15 Competência Extinção da punibilidade Conclusão final: atual inaplicabilidade lógica do tipo do art. 20., I, da Lei Crime de depósito infiel tributário 4.1 Texto legal Comentário Crime de avanço em parcela dedutível ou reduzida 5.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação e tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Extinção da punibilidade Crime de desvio de incentivo 6.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação 141

7 SUMÁRIO Tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência. ] Extinção da punibilidade Crime de programa de contabilidade paralela 7.1 Texto legal Apresentação Stljeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação Tentativa, Objeto jurídico / Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Extravio, sonegação ou inutilização de livro ou documento de interesse fiscal 8.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos Elemento subjetivo Conduta. 147

8 12 CURSO DE DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 8.8 Consunzação Tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto nzaterial Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Concussão/corrupção passiva tributária 9.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação Tentativa Confronto ll Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Advocacia administrativa tributária 10.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou nornzativos Elemento subjetivo 157

9 SUMÁRIO Conduta Consumação Tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Forma qualificada? Apropriação indébita previdenciária 11.1 Texto legal Apresentação 160 1l.3 Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos 161 lj.6 Elemento subjetivo Conduta Consumação Tentativa 163 lj.10 Objeto material Objeto jurídico Condutas equiparadas ( 1 Q do art 168-A) Extinção da pretensão punitiva 165 lj.14 Perdão judicial Modalidade privilegiada Suspensão da pretensão punitiva (art 9º da. Lei / 2003) Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência

10 14 CURSO DE DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 12. Sonegação de contribuição previdenciária 12.1 Texto legal Apresentação Confronto Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e ou normativos Elemento subjetivo Conduta Consumação Condicionante objetiva ambiental da ilicitude Tentativa Objeto material Objeto jurídico Suspensão da pretensão punitiva (art. 5)i2 da Lei ) Extinção da punibilidade Perdãojudicial( 2 Q doart.337-a) Causa de diminuição da pena ( 3 Q do art. 337-A) Açãopenal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Redução fraudulenta na Lei Rouanet- Lei 8.313/ Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos elou normativos Elemento subjetivo J Conduta 178

11 SUMÁRIO Consumação Tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Contrabando ou descaminho 14.1 Texto legal Apresentação Sujeito ativo Sujeito passivo Elementos objetivos e/ou normativos Elemento subjetivo Condutas Consumação Descaminho e a sua condicionante objetiva ambiental da ilicitude Tentativa Confronto Objeto jurídico Objeto material Ação penal Pena antecipada e suspensão condicional do processo Competência Formas equiparadas ( 1 Q do art. 334) Conflito aparente de normas Causa de aumento de pena ( 3 Q do art. 334) Extinção da punibilidade.. 187

12 16 CURSO DE DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO CAPÍTULO VI PRINCÍPIOS ESPECÍFICOS DO DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 1. Princípio do prejuízo necessário Princípio diretor da arrecadação e do arrependimento extintivo Princípio da nonnalidade penal, em relação aos crimes que não envolvam arrecadação Princípio do implemento da condicionante objetiva ambiental da ilicitude Princípio da responsabilidade subjetiva do garante e da cláusula {{deve saber" Princípio da impunidade da tentativa e da consunção integral Princípio da subordinação à questão tributária Princípio do serenamento da instância administrativa Princípio da legitimidade democrática Princípio da ação penal pública incondicionada e da denúncia legal 191 BIBLIOGRAFIA 193 ÍNDICE ALFABÉTlCo-REMISSTVO 219