A U L A 06 - DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS IV CONTAS DE RESULTADO

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2 2 A fé é uma conquista difícil, que exige combates diários para ser mantida. Paulo Coelho

3 A U L A 14 RECEITAS E DESPESAS A U L A 06 - DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS IV CONTAS DE RESULTADO 1. CONCEITUAR DESPESA; 2. CONCEITUAR RECEITA; 3. CLASSIFICAR DESPESAS E RECEITAS; 4. CITAR EXEMPLOS DE DESPESAS E RECEITAS; 5. DIFERENCIAR PERDAS E GANHOS DE DESPESAS E RECEITAS; 3

4 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. O CONCEITO DE LUCRO E PREJUÍZO 2. DESPESAS 3. RECEITAS 4. REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETÊNCIA CONCLUSÃO 4

5 A U L A 14 RECEITAS E DESPESAS A U L A 06 - DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS IV CONTAS DE RESULTADO 5

7 PERGUNTA GERAL... QUAL É O OBJETIVO DE UMA EMPRESA? LUCRO! 7

8 PORÉM, EXISTEM EMPRESAS SEM FINS LUCRATIVOS... HUMMM... VAMOS EXPLICAR ISTO MELHOR... 8

9 DE ACORDO COM AS NOSSAS LEIS... EMPRESAS Tem fins lucrativos R > D = LUCRO Proprietário SÃO LÍCITOS ENTIDADES ASSOCIAÇÕES S/ FINS LUCRATIVOS (ENTIDADES) R > D = SUPERAVIT 9 Exemplos de Entidades sem fins lucrativos: - Igrejas, condomínios, clubes, associações, ONGs, etc.

10 O QUE É O LUCRO MESMO? É O EXCESSO DAS RECEITAS SOBRE AS DESPESAS! MINIMIZAR! MAXIMIZAR! 10

11 AI... AI... AGORA TÁ MAIS FÁCIL ENTENDER O CONCEITO DE PREJUÍZO!!!! 11

12 Associações sem fins lucrativos não possuem PREJUÍZO porque não visam LUCRO! 12 PREJUÍZO É O EXCESSO DAS DESPESAS SOBRE AS RECEITAS!

14 14 PRÁ VOCÊ, O QUE É DESPESA? Não vá dizer que nunca teve isto na vida!

15 DE REPENTE VOCÊ PODERÁ RESPONDER QUE DESPESA É NECESSARIAMENTE UM GASTO. HUMMM... DE FATO, A PALAVRA GASTO É O INÍCIO PARA A DEFINIÇÃO DE UMA DESPESA! AÊ Ó... TÁ QUERENDO ME CONFUNDIR? EXPLICA ISTO DIREITO! 15

16 Gastos são sacrifícios financeiros para se atingir um fim ou realizar alguma atividade. GASTO É o mesmo que DESEMBOLSO PAGAMENTOS DÍVIDAS (a ser paga no futuro) SIGNIFICA DIZER QUE GASTO REPRESENTA A SAÍDA DE DINHEIRO NO CAIXA ou UMA DÍVIDA CONTRAÍDA A SER PAGA NO FUTURO. 16

17 TODA DESPESA É UM GASTO, PORÉM NEM TODO GASTO É UMA DESPESA AI... AI... TÁ QUERENDO ME CONFUNDIR DE NOVO? 17 CALMA! VAMOS ACOMPANHAR O RACIOCÍNIO, PASSO-A-PASSO...

18 1ª IDEIA : COMPROU UM IMÓVEL A VISTA TEVE UM GASTO? SIM SAIU DINHEIRO DO CAIXA TEVE UMA DESPESA? CLARO QUE NÃO! INVESTIMENTO. DINHEIRO (BEM). IMÓVEL (BEM) 18

19 2ª IDEIA : PAGOU ENERGIA ELÉTRICA TEVE UM GASTO? SIM SAIU DINHEIRO DO CAIXA TEVE UMA DESPESA? SIM! DESPESA. DINHEIRO (BEM). CONSUMIU Energia elétrica (BEM) 19

20 3ª IDEIA : PAGOU CONTA TELEFONICA TEVE UM GASTO? SIM SAIU DINHEIRO DO CAIXA TEVE UMA DESPESA? SIM! DESPESA. DINHEIRO (BEM). CONSUMIU Conta telefone (SERVIÇO) 20

21 4ª IDEIA : COMPROU MATERIAL DE LIMPEZA A VISTA TEVE UM GASTO? SIM SAIU DINHEIRO DO CAIXA TEVE UMA DESPESA? NÃO! Material de limpeza vai para o ATIVO (ENTÃO HOUVE UM INVESTIMENTO). E só se tornará uma despesa, a partir do momento em que for CONSUMIDO. 21

22 5ª IDEIA : ABASTECEU VEÍCULO PARA UMA VIAGEM QUALQUER, PAGOU A VISTA TEVE UM GASTO? SIM SAIU DINHEIRO DO CAIXA TEVE UMA DESPESA? SIM! DESPESA. DINHEIRO (BEM). CONSUMIU Combustível(BEM) 22

23 5ª IDEIA : ABASTECEU VEÍCULO PARA UMA VIAGEM QUALQUER, PAGOU A PRAZO. TEVE UM GASTO? SIM ASSUMIU DÍVIDA NO FUTURO TEVE UMA DESPESA? SIM, PORQUE DÍVIDA NO FUTURO É UM GASTO! ISTO AQUI É MUITO IMPORTANTE PARA O ENTENDIMENTO. DESPESA. DÍVIDA (PASSIVO). CONSUMIU Combustível(BEM) 23

24 ISTO AQUI É MUITO IMPORTANTE PARA O ENTENDIMENTO. DESPESA. DÍVIDA (PASSIVO). CONSUMIU Combustível(BEM) QUALQUER DÍVIDA CONTRAÍDA (PORTANTO VAI AO PASSIVO) RELATIVA A BENS OU SERVIÇOS QUE SERÃO CONSUMIDOS AGORA, CARACTERIZA UMA DESPESA. ISTO EQUIVALE A DIZER QUE DESPESA TAMBÉM PODE GERAR AUMENTO NO PASSIVO. 24

25 CONCLUSÃO: DESPESA É O CONSUMO DE BENS E SERVIÇOS QUE, DIRETA OU INDIRETAMENTE, GERARÁ RECEITA NO EXERCÍCIO. 25

26 EXEMPLOS DE DESPESAS: - Despesas com Manutenção de Máquinas; - Salários (funcionários da empresa); - Honorários (contratados); - Pró-labore (gestores da empresa); - Energia Elétrica; - Aluguéis Passivos; - Juros Passivos. - Impostos; - Propaganda; - Comissões de Vendedores; - Etc. 26

27 IMPORTANTE! EXISTE AINDA UMA SUBESPÉCIE DE DESPESA, DENOMINADA PERDA. A PERDA É O TIPO DE DESPESA INCORRIDA QUE NÃO É CAPAZ DE GERAR RECEITA (É TAMBÉM UM TIPO DE DESPESA). Exemplo: - Baixa de mercadorias por avaria ou estrago. Suponhamos que um estoque ainda não vendido se estragou ao longo do tempo NÃO TEM MAIS POTENCIAL DE VENDA. Se não mais será vendido, não gerará receita ao contrário, gerará um DESPESA com prejuízo, inclusive. 27

28 AS DESPESAS PODEM SER CLASSIFICADAS EM: DESPESAS OPERACIONAIS: São aquelas decorrentes das atividades normais da empresa, necessárias à manutenção da fonte geradora da receita. Exemplos: - Salários; - Pagamento de Benefícios; - Água e luz; - Consumo de materiais; - Manutenção de móveis e equipamentos; - Etc. 28 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS: São aquelas decorrentes de transações não incluídas nas atividades principais ou acessórias que constituam objeto da empresa (não-necessárias para a manutenção da fonte geradora da receita). Exemplos: - Patrocínio; - Doações e Donativos; - Responsabilidade Social; - Perdas de capital; - Perdas na venda de ativo imobilizado; - Etc.

29 EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO DE DESPESA EMPRESA A A empresa B alugou um imóvel da Empresa A : EMPRESA B VAMOS FAZER A CONTABILIDADE DA EMPRESA B: CONTRATO 1º) Objeto 2ª) Preço 3º) Condições de pagamento - até o 5º dia útil do mês.... Transcurso Jan Usufruto 5/fev 1/jan 31/jan 3 Assinaturas Assinou o contrato Entregou as CHAVES Nasce o aluguel: 29 De acordo com a LEI FORMALIZARAM ou legalizaram AQUI OCORRE O FATO ECONÔMICO (FATO GERADOR) - CREDITA NO CAIXA (SE PAGOU A VISTA) ou - CREDITA NO PASSIVO, SE OBTEVE UM PRAZO AMBOS OS CASOS DEBITA DESPESA

30 EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO DE DESPESA A empresa B VAMOS FAZER A alugou um imóvel CONTABILIDADE da Empresa A : DA EMPRESA B: EMPRESA CALMA A PESSOAL... EMPRESA B NUNCA PODEMOS NOS ESQUECER DA REGRA BÁSICA DO D/C CONTRATO Natureza Contas do: Debita-se Transcurso Jan Credita-se 1º) Objeto Usufruto 2ª) Preço Devedora Ativo Aum 5/fev Dim 3º) Condições Credora de pagamento Passivo e PL 1/jan Dim 31/jan Aum 3 - até o 5º dia útil do mês. Devedora Despesa Aum Dim... Credora Receita Dim Aum Assinaturas Nasce o aluguel: Assinou o contrato Entregou as CHAVES 30 De acordo com a LEI FORMALIZARAM ou legalizaram AQUI OCORRE O FATO ECONÔMICO (FATO GERADOR) - CREDITA NO CAIXA (SE PAGOU A VISTA) ou - CREDITA NO PASSIVO, SE OBTEVE UM PRAZO AMBOS OS CASOS DEBITA DESPESA

31 PORÉM A DÚVIDA MAIOR DO APRENDIZ É SEMPRE ESTA: COMO RECONHECER SE UM FATO GEROU DESPESA? SERÁ QUE O PAGAMENTO DE UMA DUPLICATA TAMBÉM É UMA DESPESA? 31

32 SE O FATO ATENDER O CONCEITO DE DESPESA, ENTÃO CONTABILIZAMOS NA CONTA DE DESPESA... Exemplo (DESPESA PAGA A VISTA): Comprou combustível para ser consumido hoje encheu o tanque do carro e pagou no ato. - CREDITA Caixa - DEBITA despesas. 32

33 Outro exemplo (DESPESA A PRAZO): Comprou combustível para ser usado agora (consumo imediato), à prazo, no valor total de 2.986,20 D - Despesas com Combustíveis (C Resultado) C Fornecedores (PC) R$ 2.986,20 Realizou o pagamento da duplicata relativa à compra do combustível: D - Fornecedores C - Caixa ou Bancos R$ 2.986,20 33

34 Outro exemplo (DESPESA A PRAZO ENVOLVENDO ESTOQUE): Comprou combustível para ser estocado na empresa, mas para uso próprio (NÃO PARA VENDA), à prazo, no valor total de 2.986,20 D - Estoques de Combustíveis (AC) C - Fornecedores (PC) R$ 2.986,20 Consumiu combustível no mês, total de 2.381,00 D - Despesas com Combustíveis (C Resultado) C - Estoques de Combustíveis (AC) R$ 2.381,40 Realizou o pagamento da duplicata relativa à compra do combustível: D - Fornecedores C - Caixa ou Bancos R$ 2.986,20 34

36 36 PRÁ VOCÊ, O QUE É RECEITA? Não vá dizer que nunca ganhou um dinheirinho na vida!

37 DE REPENTE VOCÊ PODERÁ RESPONDER QUE RECEITA É NECESSARIAMENTE UM GANHO. HUMMM... DE FATO, A PALAVRA GANHO É MESMO UMA BOA DEFINIÇÃO DE RECEITA! AÊ Ó... ENTENDI, MAS NÃO COMPREENDI! 37

38 VENDA a vista CONTAS DE PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS D - caixa C CONTAS DE RESULTADO A vista RECEITAS aumenta o PL A prazo C - merc PATRIMÔNIO LÍQUIDO D - CMV = Lucro ou prejuízo 38 Exemplo: VENDEU MERCADORIAS A VISTA, QUE CUSTARAM 200, POR 300. D Caixa (AC) C Receita de Vendas (C Resultado) C Mercadorias (AC) D CMV (C Resultado)

39 VENDA a prazo CONTAS DE PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO DIREITOS D - Clientes C CONTAS DE RESULTADO A vista RECEITAS aumenta o PL A prazo C - merc PATRIMÔNIO LÍQUIDO D - CMV = Lucro ou prejuízo 39 Exemplo: VENDEU MERCADORIAS A PRAZO, QUE CUSTARAM 200, POR 300. D Clientes (AC) C Receita de Vendas (C Resultado) C Mercadorias (AC) D CMV (C Resultado)

40 RECEBEU ALUGUEL CONTAS DE PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS D - caixa C CONTAS DE RESULTADO A vista RECEITAS aumenta o PL A prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO = Lucro Exemplo: RECEBEU ALUGUEL DE 800. D Caixa (AC) C Receita de Vendas (C Resultado)

41 CONCLUSÃO: RECEITAS SÃO ENTRADAS DE VALORES NO ATIVO, SOB A FORMA DE BENS OU DIREITOS, QUE PRODUZIRÁ AUMENTO NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. NORMALMENTE VENDAS. 41

42 EXEMPLOS DE RECEITAS: - Receitas de Prestação de Serviços; - Aluguéis Ativos; - Renda de Aplicações Financeiras; - Receitas de Vendas de Mercadorias; - Juros Ativos. - Etc. 42

43 OUTRO EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO DE RECEITA EMPRESA A Contratou os serviços da: EMPRESA B CONTRATO 1º) Objeto 2ª) Preço 3º) Condições de pagamento... VAMOS FAZER A CONTABILIDADE DA EMPRESA B: Assinaturas Assinou o contrato Prestou o serviço: Recebeu 43 De acordo com a LEI FORMALIZARAM ou legalizaram AQUI OCORRE O FATO ECONÔMICO (FATO GERADOR) - DEBITA NO CAIXA (SE FOR A VISTA) - DEBITA EM DIREITOS, SE FOR A PRAZO AMBOS OS CASOS CREDITA RECEITA

44 OUTRO EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO DE RECEITA Contratou os serviços da: EMPRESA DE NOVO A PESSOAL... EMPRESA B NUNCA PODEMOS NOS ESQUECER DA REGRA BÁSICA DO D/C VAMOS FAZER A CONTRATO CONTABILIDADE Natureza Contas do: Debita-se DA EMPRESA Credita-se B: 1º) Objeto 2ª) Preço Devedora Ativo Aum Dim 3º) Condições Credora de pagamento Passivo e PL 1 Dim 2 Aum 3... Devedora Despesa Aum Dim Assinaturas Credora Receita Dim Aum Assinou o Prestou o contrato serviço: Recebeu 44 De acordo com a LEI FORMALIZARAM ou legalizaram AQUI OCORRE O FATO ECONÔMICO (FATO GERADOR) - DEBITA NO CAIXA (SE FOR A VISTA) - DEBITA EM DIREITOS, SE FOR A PRAZO AMBOS OS CASOS CREDITA RECEITA

45 45 PARA FIXAR: (lançamentos não importa se a vista ou a prazo) DEVE ATENDER O CONCEITO DE DESPESA/RECEITA - Comprou materiais - Depreciou materiais - Vendeu materiais - Pagou salários - Pagou multa - Pagou energia elétrica C Resultado - Consumiu material de expediente - Pagou lanches aos funcionários - Comprou terreno - Deu baixa em materiais danificados - Pagou duplicata - Recebeu por serviços prestados - Prestou serviços Nem R nem D D R D D D D D Nem R nem D D D (*) R R

46 AGORA QUERO APRESENTAR A SEGUINTE QUESTÃO A VOCÊS: (1) COMPROU MERCADORIAS A PRAZO NO VALOR DE ,00: NESTE CASO, ATÉ O MOMENTO, NÃO HOUVE DESPESA NEM RECEITA (HOUVE UM INVESTIMENTO CONTAS PATRIMONIAIS). (2) AO PAGAR A DUPLICATA ANTES DE VENCER O PRAZO, OBTEVE UM DESCONTO DE 1.200,00. - HOUVE DESPESA? - HOUVE RECEITA? RESPOSTA: HÁ UMA RECEITA DE 1.200,00 (que é o desconto obtido) D - Fornecedores (PC) ,00 C - Caixa ou Banco Conta Movimento (AC) ,00 C - Descontos Obtidos (Receitas Financeiras - Resultado) ,00 46

48 LEGAL!! MAS NÃO DÁ PRÁ VER ISTO NA PRÓXIMA AULA NÃO? 48

50 PRÓXIMA AULA: REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETÊNCIA 50