A CONTRIBUIÇÃO DA CONTABILIDADE PARA OS CONTROLES INTERNOS E A GESTÃO DE RISCOS NAS EFPCs. Francisco Carlos Fernandes sócio da PFM CONSULTORIA

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1 A CONTRIBUIÇÃO DA CONTABILIDADE PARA OS CONTROLES INTERNOS E A GESTÃO DE RISCOS NAS EFPCs Francisco Carlos Fernandes sócio da PFM CONSULTORIA

2 Agenda Contabilidade e governança corporativa; O COSO e sua origem contábil; Controles contábeis.

3 Contabilidade e governança corporativa 3

4 Para a governança corporativa A contabilidade é fundamental para a governança corporativa: Principal meio de comunicação da entidade com os stakeholders; Proporciona uma aferição de desempenho isenta e baseada em princípios de ampla aceitação. Oferece, então um meio para a prática dos princípios de governança corporativa, principalmente transparência e accountability; Além disso, a contabilidade tem um papel relevante também na gestão de riscos, que é um requisito de primeira importância na governança corporativa. 4

5 O COSO e sua origem contábil 5

6 COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 6

7 Controles contábeis 7

8 Controles contábeis Há muitas maneiras de constatar a contribuição da contabilidade para a gestão de riscos nas EFPCs: Registro das transações; Elaboração de demonstrações contábeis; Auditoria contábil; Revisão de documentos e confirmação de transações etc. 8

9 ... Controles contábeis A contabilidade proporciona: Padrões de controle para diversos riscos; Base para a detecção e registro de perdas ocorridas; Mecanismos para a constituição de provisões para riscos; Meios para a evidenciação e comunicação de riscos da entidade. 9

10 Controles contábeis: uma amostra Pesquisa da PFM sobre controles contábeis em EFPCs: Importância dos riscos mitigados em termos de impacto e frequência; Nível de satisfação com a situação atual dos controles. Amostra com 28 respondentes; Controles investigados: Práticas de gestão contábil; Padrões contábeis; Controles de conformidade com regulamentos; Práticas de gestão de caixa. 10

11 Práticas de gestão contábil IMPORTÂNCIA DOS RISCOS SATISFAÇÃO COM OS CONTROLES Principais itens: requisitos relacionados com auditoria, participação dos contadores em fóruns de discussão de temática contábil, definição e registro de critérios de avaliação e apropriação contábil, regras para ajustes etc. 11

12 Padrões contábeis IMPORTÂNCIA DOS RISCOS SATISFAÇÃO COM OS CONTROLES Principais itens: procedimentos de registro e conciliação contábil, guarda de documentos e balancetes, contabilização de provisões, utilização de relatórios do custodiante na contabilidade de investimentos etc. 12

13 Controles de conformidade com regulamentos IMPORTÂNCIA DOS RISCOS SATISFAÇÃO COM OS CONTROLES Principais itens: avaliação de tempo necessário para adaptações a novas regras quando necessário, existência de cronograma para monitoramento dos prazos de cumprimento de exigências, definição formal de responsabilidades no atendimento da legislação etc. 13

14 Práticas de gestão de caixa IMPORTÂNCIA DOS RISCOS SATISFAÇÃO COM OS CONTROLES Principais itens: procedimentos de registro de desembolsos, tratamento do caixa pequeno, controle de caixa (saldos, conciliação), alçadas de aprovação, documentação comprobatória, acompanhamento dos resultados de reconciliações por parte dos conselhos etc. 14

15 Resumo da pesquisa IMPORTÂNCIA DOS RISCOS SATISFAÇÃO COM OS CONTROLES Práticas de gestão contábil Padrões contábeis Controles de conformidade com regulamentos Práticas de gestão de caixa 15

16 Conclusões Os riscos mitigados são importantes, com classificação média em uma escala entre próxima de 3 num máximo de 5; O impacto desses riscos é avaliado em escala um pouco maior do que sua frequência de ocorrência; O nível de satisfação com os controles em média é bom; A dispersão em relação à satisfação com os controles, no entanto, é relevante. 16

17 Obrigado. 17

18 Contato PFM CONSULTORIA E SISTEMAS LTDA. Av. Queiroz Filho, 1700, Torre A, Sala 1 Villa Lobos Office Park, Vila Hamburguesa São Paulo SP (11) Francisco Fernandes ffernandes@pfmconsultoria.com.br Cinthia Shingai cinthia.shingai@pfmconsultoria.com.br 18