AULA 14: RESTOS A PAGAR, DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES, SUPRIMENTO DE FUNDO

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1 1 AULA 14: RESTOS A PAGAR, DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES, SUPRIMENTO DE FUNDO João Pessoa 2016 Profª Ma. Ana Karla Lucena aklucenagomes@gmail.com

2 2 Restos a Pagar

3 Restos a Pagar 3 Consideram-se Restos a Pagar: As despesas empenhadas, mas não pagas até o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das não processadas. Restos a Pagar Processados Nãoprocessados O registro dos Restos a Pagar far-se-á por exercício e por credor;

4 Restos a Pagar 4 -Restos a pagar processados: Despesas empenhadas e liquidadas e não pagas; -Restos a pagar não processados: despesas empenhadas, não liquidadas e não pagas. Exemplos

5 Restos a Pagar Gasto que seguiu todos os estágios da execução em 2011 Situação ideal na qual em 2011 as despesas que foram empenhadas, também foram pagas. OBS: Se todas as despesas que foram empenhadas, foram pagas, é porque elas foram necessariamente liquidadas. Para pagar uma despesa 5 orçamentária, ela deve ter passado pelo empenho e pela liquidação.

6 Gasto que seguiu apenas os estágios do empenho e da liquidação em 2011 Situação dos restos a pagar processados O pagamento ocorrido em 2012 não é referente ao orçamento de 2012, mas de Indica que o pagamento de restos a pagar é uma 6 despesa extra-orçamentária.

7 Restos a Pagar Processados 7 Exemplo passo a passo: 1- Após o registro da assinatura do contrato foi realizado o empenho em 1º de abril de 2011; 2- No dia 01 de julho de 2011 o fornecedor entregou o material que foi conferido pelo almoxarifado; 3- Após a conferência, foi realizada a liquidação dessa despesa; 4- Devido a algum motivo não foi possível realizar o pagamento ainda em 2011; 5- Neste caso, a despesa foi registrada como restos a pagar processados.

8 Gasto que seguiu apenas o estágio do empenho em 2011 Situação dos restos a pagar não processados Não foi entregue o produto ou prestado o serviço antes de Nesse caso, não se pode realizar a liquidação; e sem a 8 liquidação não se pode realizar o pagamento.

9 Controle sobre os Restos a Pagar 9 Destaca-se 3 pontos sobre o controle a ser exercido diretamente pelo gestor em relação aos restos a pagar: 1) Condições para assumir obrigações a serem pagas em exercícios seguintes (Lei de responsabilidade fiscal); 2) Condições para inscrever restos a pagar não processados (Decreto /1986); 3) Condições para dar baixa nos restos a pagar processados e não processados (Decreto /1986).

10 Controle sobre os Restos a Pagar 10 1º Ponto (Art. 42º da LRF): É vedado ao titular de Poder ou órgão, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, OU que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.

11 Controle sobre os Restos a Pagar 11 2º Ponto (Decreto /1986): É vedado ao titular de Poder ou órgão, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, OU que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.

12 Controle sobre os Restos a Pagar 12 3º Ponto (Decreto /1986): Prescreve em cinco anos a dívida passiva relativa aos Restos a Pagar (Art. 70); Restos a Pagar Processados não podem ser cancelados, tendo em vista que o fornecedor de bens/serviços cumpriu com a obrigação de fazer e a Administração não poderá deixar de cumprir com a obrigação de pagar;

13 Controle sobre os Restos a Pagar 3º Ponto (Decreto /1986): Os restos a pagar inscritos na condição de não processados e não liquidados posteriormente terão validade até 30 de junho do segundo ano subsequente ao de sua inscrição ( 2º do art. 68º), ressalvado: As despesas relacionadas ao Programa de Aceleração do Crescimento PAC; As despesas relacionadas ao Ministério da Saúde; As despesas relacionadas ao Ministério da Educação financiadas com recursos da Manutenção e Desenvolvimento 13 do Ensino.

14 Controle sobre os Restos a Pagar 5 anos Após a inscrição começa a correr o prazo prescricional que se efetivará 5 anos após a inscrição ocorrida em 31 de dezembro de 2011, ou seja, no dia 1º de janeiro de Neste período os restos a pagar processados não podem ser cancelados. 14

15 Controle sobre os Restos a Pagar 5 anos Seguindo o prescrito na legislação, se não ocorrer a liquidação até 30 de junho de 2013, os restos a pagar não processados e não liquidados devem ser cancelados. 15

16 16 Despesas de Exercícios Anteriores

17 Despesas de Exercícios Anteriores 17 São despesas fixadas, no orçamento vigente, decorrentes de compromissos assumidos em exercícios anteriores àquele em que deva ocorrer o pagamento; Não se confundem com restos a pagar, tendo em vista que sequer foram empenhadas ou, se foram, tiveram seus empenhos anulados ou cancelados;

18 18 Despesas de Exercícios Anteriores

19 Despesas de Exercícios Anteriores Exemplos de situações que ensejam DEA Situação 1: As despesas que não se tenham processado na época própria. Exemplo: 1) O gestor do exemplo utilizado na Figura 3 cancela o empenho, sendo que o contrato previa que o fornecedor poderia entregar até 28 de fevereiro do exercício seguinte (2012); 2) Deveria ter ocorrido a inscrição de restos a pagar não processados em 31 de dezembro de 2011; 3) Como isso não ocorreu e o empenho foi cancelado em 31 de dezembro de 2011, a despesa deverá ser novamente empenhada, liquidada e paga em 2012 utilizando o elemento da despesa

20 Exemplos de situações que ensejam DEA Situação 2: Restos a Pagar com prescrição interrompida. Exemplo: 1) Em 2011 o fornecedor assina o contrato para fornecer computadores até 30 de abril de 2012; 2) Em 2011 foi realizado apenas o empenho. 3) Em 2012 o fornecedor entrega os computadores, porém a liquidação não é registrada no sistema; 4) Na sequência, o fornecedor esqueceu-se de cobrar seus direitos em 2012 e em 30 de junho de 2013 os restos a pagar não processados e não liquidados (devido a uma falha da administração) é cancelado; 5) Em 2014 o fornecedor realizado sua verificação identifica seus valores recebíveis e retorna à administração; porém, os restos a pagar não processados já haviam sido cancelados. 6)Assim, em 2014 a despesa deverá ser novamente empenhada, liquidada e paga.

21 Despesas de Exercícios Anteriores Exemplos de situações que ensejam DEA Situação 3: Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício. Exemplo 1: 1) Em novembro de 2011 nasce o filho de servidor e o mesmo pela lei faz jus ao auxílio natalidade; 2) Por qualquer, motivo (saúde, esquecimento) o servidor somente dá entrada na papelada em 2012; 3) Neste caso, a obrigação deverá ser empenhada, liquidada e paga em

22 Despesas de Exercícios Anteriores Exemplos de situações que ensejam DEA Situação 3: Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício. Exemplo 2: 1) Suponha que foi feito um empenho por estimativa no valor de 1000 reais em 20 de dezembro de 2011 referente a despesas com energia elétrica e que a fatura somente chegará em 10 de janeiro de ) Em 31 de dezembro de 2011 deve ocorrer a inscrição em Restos a Pagar Não Processados. 3) Quando a fatura chegar em 2012 três situações podem ocorrer: 22

23 Despesas de Exercícios Anteriores Exemplos de situações que ensejam DEA Situação 3: Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício. Exemplo 2: continuação... (i) o valor ser exatamente igual a R$ ocorre a liquidação efetiva sobre R$ 1000; (ii) o valor ser igual a R$ 900- ocorre a liquidação efetiva sobre R$ 900 e cancela-se 100 de RP Não Processados; (iii) o valor ser igual a R$ ocorre a liquidação efetiva sobre R$ 1000 e reconhece-se DEA sobre R$

24 24 Suprimento de fundo

25 Suprimento de fundo 25 O processo tradicional da realização de despesas geralmente é demorado, principalmente quando se exige prévia licitação; No entanto, o administrador público vivencia situações que não podem se sujeitar ao processo normal, as quais exigem ações imediatas que demandam a utilização de recursos públicos; A finalidade do suprimento de fundos é atender a situações atípicas que exijam pronto pagamento em espécie, que não podem aguardar o processo normal, ou seja, é exceção à realização de procedimento licitatório.

26 Suprimento de fundo 26 Caracteriza-se pela destinação de recursos financeiros a servidor público, para a realização de despesa pública que não possa se subordinar ao processo normal de aplicação; Art. 68º lei 4.320/1964: O adiantamento consiste na entrega de numerário a servidor, sempre precedida de empenho na dotação própria, para o fim de realizar despesas que não possam subordinar-se ao processo normal de aplicação.

27 27 Suprimento de fundo

28 Suprimento de fundo 28 Art. 68º lei 4320/1964:

29 29 AULA 13: ETAPAS E ESTÁGIOS DA DESPESA PÚBLICA Obrigada. Jesus Cristo é o Senhor! João Pessoa 2016 As mãos preguiçosas empobrecem o homem, porém as mãos diligentes lhe trazem riqueza (Provérbios 10:4). Profª Ma. Ana Karla Lucena aklucenagomes@gmail.com