CAPITULO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI

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1 CAPITULO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI SECAO MACROFUNÇÕES ASSUNTO RESTOS A PAGAR 1 - REFERÊNCIAS: 11 - RESPONSABILIDADE - Coordenador-Geral de Contabilidade 12 - COMPETÊNCIA - Portaria/STN N 833, de16 de dezembro de 2011, que revogou ain/stn n 05, de 06 de novembro de FUNDAMENTO BASE LEGAL Art 36 a 37 da Lei n 4320, de 17 de março de 1964; Art 67 a 70 do Decreto n 93872, de 23 de dezembro de 1986; Art 76 do Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967; Decreto n 3476 de 06/02/2001, alterado pelos Dec n 3776, de 22/03/01, n 3878, de 25/07/01, n 3920, de 17/09/01, n 3957, de 08/10/01, n 4017, de 13/11/01, n 4031, de 23/11/01 e n 4051, de 12/12/01, e Decreto n 4202, de 12/12/2001, n 4526, de 18/12/02, n 4561 de 31/12/02, e pelas Portarias MF/MPOG 202 de 06/07/2000, MF n 229, de 20/07/2000 e 246 de 31/07/2000; Manual SIAFI Pagina 1

2 Decreto n 5729, de 20 de março de BASE ADMINISTRATIVA Esta Macrofunção substitui os itens 6 e 61 das Disposições Finais, os itens 15, 31, 4, 41, 43 e 51 do Anexo I, os itens 23, 12 e 151 do Anexo II e os itens 112, 113 e 121 do Anexo III da NE n 01, de 01 de novembro de 1994, que ficam revogados a partir da data de publicação deste Manual 2 - APRESENTAÇÃO 21 - Considera-se Restos a Pagar, nos termos do disposto no item 131 desta Macrofunção, as despesas empenhadas mas não pagas até 31 de dezembro, estando a sua execução condicionada aos limites fixados à conta das fontes de recursos correspondentes, com base na legislação vigente 22 - O conceito de Restos a Pagar está ligado aos Estágios da Despesa Pública, representados pelo Empenho, Liquidação e Pagamento O Empenho é o primeiro estágio da despesa pública e de onde se origina o processo de Restos a Pagar Portanto, sendo emitido o empenho, fica o Estado obrigado ao desembolso financeiro, desde que o fornecedor do material ou prestador dos serviços atenda a todos os requisitos legais de autorização ou habilitação de pagamento A Liquidação é o segundo estágio da despesa pública e consiste na verificação do direito adquirido pelo credor, tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito, após a entrega do bem e ou serviço objeto do gasto No encerramento do exercício devem ser consideradas despesas realizadas, e, portanto, registrada a liquidação no sistema, todas aquelas em que o credor, de posse do empenho correspondente, forneceu o material, prestou o serviço ou ainda executou a obra e que tenha sido devidamente atestada ou encontra-se em fase de análise e conferência Nesses casos, independente do Manual SIAFI Pagina 2

3 ateste, a despesa orçamentária, pelo princípio da prudência, considera-se realizada O Pagamento é o terceiro estágio da despesa e resulta na extinção da obrigação, após o respectivo ateste Quando o pagamento deixa de ser efetuado no próprio exercício, procede-se, então, à inscrição em Restos a Pagar A Inscrição em Restos a Pagar decorre da observância do Regime de Competência para as despesas Portanto, as despesas empenhadas, não pagas até o dia 31 de dezembro, não canceladas pelo processo de análise e depuração e, que atendam os requisitos previstos em legislação específica, podem ser inscritas em Restos a Pagar, pois referem-se a despesas incorridas e/ou a incorrer no próprio exercício Serão considerados Restos a Pagar Processados e Não Processados, respectivamente, as inscrições de despesas liquidadas e as despesas não liquidadas A caracterização dos Restos a pagar como processados ou não processados é feita no momento de sua inscrição Assim, uma despesa que no momento do processo de inscrição não estava liquidada será inscrita em restos a pagar não processados Ocorrendo sua liquidação efetiva no exercício seguinte ao da inscrição (inclusão do documento hábil no ATUCPR) ela passa a ser restos a pagar não processados liquidados, com tratamento similar aos processados O empenho de despesa não liquidada deverá ser anulado antes do processo de inscrição de Restos a Pagar, salvo quando: a) vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor, nele estabelecida; b) vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em curso a liquidação da despesa, ou seja de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo credor; Manual SIAFI Pagina 3

4 c) se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas; d) corresponder a compromissos assumido no exterior Não serão inscritos em restos a pagar não processados empenhos referentes a despesas com diárias, ajuda de custo e suprimento de fundos Essas despesas serão consideradas liquidadas no momento da autorização formal do instrumento de concessão É vedada a inscrição de RP (Não Processados) sem que haja a suficiente disponibilidade de caixa assegurada para este fim Na utilização da disponibilidade de caixa são considerados os recursos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício, ressalvadas nos termos do art 42 da Lei Complementar n 101 (LRF), de 04/05/2000, quando for o caso A Inscrição de RP será efetuada de forma automática pelo Sistema em data indicada na Norma de Encerramento do exercício 23 - As despesas que estão nos estágios de empenho ou de liquidação, relativas a convênios, poderão ser inscritas em Restos a Pagar, observadas as condições abaixo: na UG Concedente (quando o Convenente não pertence ao SIAFI): para as parcelas não liberadas até o final do exercício; na UG Convenente: quando o convênio e similar esteja dentro do prazo de vigência e haja a garantia da liberação dos recursos financeiros por parte do concedente e haja também a conclusão da análise técnica do objeto pactuado, em conformidade com a documentação que suportou o instrumento e conseqüentemente a comunicação de sua aprovação ao convenente de acordo com os procedimentos descritos na Norma de Encerramento do exercício; Os empenhos relativos a transferências a título de convênio poderão ser inscritos em Restos a Pagar Processados com base nas seguintes condições: Manual SIAFI Pagina 4

5 a) quando o convênio ou similar esteja dentro do prazo de vigência; b) exista a garantia da liberação dos recursos financeiros por parte do concedente; c) a despesa tenha sido liquidada, com base na conclusão da análise técnica do objeto pactuado, em conformidade com a documentação que suportou o instrumento e, conseqüentemente, a comunicação de sua aprovação ao convenente; d)o cronograma de desembolso preveja parcelas financeiras não liberadas até o encerramento do exercício Caso atendidas essas condições, tomadas em conjunto, considera-se liquidada a despesa, e, portanto, passível de inscrição em Restos a Pagar Processados 3 - PROCEDIMENTOS 31 - Observando a legislação pertinente as UG devem proceder aos ajustes dos empenhos a serem inscritos em Restos a Pagar não processados e a anulação dos demais, comunicando às Unidades Setoriais de Contabilidade os empenhos passíveis de inscrição cujos valores correspondam ao saldo da conta Empenhos a Liquidar A Setorial Contábil de Órgão deverá informar a CCONT/STN, até o prazo determinado na Norma de Encerramento do exercício, o código da gestão que não participará do processo automático de inscrição de RP,por decisão interna, exceto para a Gestão Tesouro 32 - As Unidades Setoriais de Contabilidade, dentro de suas atribuições específicas, devem analisar os empenhos ajustados na forma do item anterior e proceder ao cancelamento daqueles eventualmente em desacordo com a legislação vigente, dando ciência à UG de sua jurisdição e manifestando-se em processo específico sobre a legalidade dos demais Manual SIAFI Pagina 5

6 33 - As despesas caracterizadas como Restos a Pagar se distinguem em processadas (liquidadas) e não processadas (não liquidadas): as liquidadas se referem a créditos empenhados onde o credor já cumpriu todas as formalidades legais e habilitado o respectivo pagamento, estando representados, contabilmente, pelas contas do grupo OBRIGAÇÕES EM CIRCULAÇÃO; Para fins de observância do princípio da anualidade do orçamento consideram-se também liquidadas as despesas que tenham sido realizadas, mas esteja em fase de conferência e ateste e, neste caso, estarão também representadas contabilmente nas contas do grupo OBRIGAÇÕES EM CIRCULAÇÃO as não liquidadas são os empenhos ainda pendentes, não existindo ainda o direito liquido e certo de pagamento, sendo representados na contabilidade pela conta NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR No momento da inscrição dos Restos a Pagar Não-Processados, o subitem da conta de despesa será o mesmo da lista de itens com saldo a liquidar 34 - A conta NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR, conterá os saldos do exercício encerrado e para isso os remanescentes de Restos a Pagar do exercício anterior, devem ser cancelados pela UG até o dia 31 de dezembro do exercício subseqüente ao da inscrição, por meio da transação NE, que indicará, no campo "ESPÉCIE", a opção "10" ou "11", conforme o caso Os órgãos que optarem pela baixa automática dos empenhos inscritos em A TEXTO Restos a Pagar não processados do exercício anterior, poderão deixar saldos na conta-contábil, que será baixado automaticamente, em rotina específica constante da transação >CONBAIXSAL - CONSULTA BAIXA E INSCRIÇÃO DE SALDOS O não cancelamento de restos a pagar não processados no encerramento do exercício constitui infrigência ao art 68 do Decreto 93872/86, salvo se prorrogado por instrumento legal dentro do prazo de vigência dos mesmos Manual SIAFI Pagina 6

7 343 - A prorrogação de restos a pagar não processados sem instrumento legal que o ampare constitui infração à norma legal ou regulamentar de natureza contábil, financeira e orçamentária de que trata o art 16, Inciso III, alínea "b" da Lei 8443/92, a qual sujeita os infratores à sanção prevista no inciso II do art 58 da mesma Lei No âmbito do Poder Executivo os Restos a Pagar inscritos em exercícios anteriores a 2001 ( inclusive), com exceção dos programas mencionados no Decreto n 4561/2002, não poderão conter saldos, uma vez que os mesmos deveriam ter sido cancelados até 31/12/ Os Restos a Pagar não processados excepcionalizados do cancelamento automático pelo inciso II do artigo 1 do Decreto n 5729, de 20/03/2006, tem validade até 15 de julho de A inscrição das despesas em Restos a Pagar é efetuada no encerramento de cada exercício de emissão da respectiva Nota de Empenho Os Restos a Pagar processados, por constituir direitos efetivos ao credor, não serão cancelados automaticamente no exercício subseqüente A anulação deverá ser realizada manualmente pelos gestores na hipótese de ter ocorrido erro na inscrição, fato posterior que inviabilize o pagamento ou no caso de prescrição qüinqüenal O cancelamento, a qualquer tempo, de Restos a Pagar inscritos em exercícios anteriores não gera reaproveitamento da dotação no exercício em que é cancelada 349 Os Restos a Pagar não processados inscritos, quando não efetivamente liquidados (evento 61XXXX), terão validade até 31 de dezembro do exercício subseqüente, quando serão automaticamente cancelados, salvo prorrogação por instrumento legal antes do cancelamento automático 3410 Os Restos a Pagar não processados liquidados no exercício subseqüente à inscrição terão o mesmo tratamento dado aos Restos a Pagar Processados, não sendo cancelados automaticamente Manual SIAFI Pagina 7

8 O pagamento que vier a ser reclamado em decorrência dos cancelamentos efetuados, na forma do subitem anterior, poderá ser atendido à conta de dotação constante da Lei Orçamentária Anual ou de Créditos Adicionais abertos para esta finalidade no exercício que ocorrer o reconhecimento da dívida Aos órgãos central e setoriais e às unidades regionais e setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, de que trata o Decreto n 3591, de 6 de setembro de 2000, incumbe de acompanhar e fiscalizar cumprimento do disposto neste Decreto, bem como responsabilizar os dirigentes e os servidores que praticarem atos em desacordo com as disposições nele contidas 35 - A inscrição em Restos a Pagar será realizada, por Nota de Empenho, registrando os valores das despesas orçamentárias, automaticamente, por meio do evento , na transação >CONBAIXSAL - CONSULTA BAIXA E INSCRIÇÃO DE SALDOS Caso a UG necessite efetivar pagamento da despesa, no exercício seguinte,referente a Empenho, cuja inscrição em RP ainda não foi processada no exercício anterior, deve proceder da seguinte forma: Registrar a inscrição do empenho em Restos a Pagar, manualmente, no exercício a ser encerrado, com o evento (para as NE não vinculadas a convênio) ou ( para as NE vinculadas a convênio), em >NL - NOTA DE LANÇAMENTO Em seguida, ir para o exercício seguinte e efetivar o pagamento desejado 36 - A liquidação, concomitante ou não com o pagamento de Restos a Pagar, será efetuada no recebimento do material, na execução de obra ou na prestação de serviço, independentemente de requerimento de credor, sendo utilizado para registro a inclusão do respectivo documento hábil pela ATUCPR, de acordo com a especificação da despesa 37 - Caso a Unidade tenha dotação e recursos para o pagamento das obrigações inscritas na conta Fornecedores por Insuficiência de Créditos/Recursos, utilizar o evento para a baixa dos saldos existentes na mencionada conta contábil, juntamente a apropriação da despesas no >ATUCPR Manual SIAFI Pagina 8

9 4 - ASSUNTOS RELACIONADOS TIPO IDENTIFICAÇÃO Macrofunção ELABORAÇÃO E EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA Macrofunção PROGRAMAÇÃO E EXECUÇÃO FINANCEIRA Macrofunção ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO Transação CONSULTA BAIXA DE SALDO - CONBAIXSAL Transação EFETUA EMPENHO - NE Transação NOTA DE LANÇAMENTO POR EVENTO - NL Transação CONSULTA ORDEM BANCÁRIA - OB 5 - NOME DA COORDENAÇÃO RESPONSÁVEL CCONT - COORDENAÇÃO-GERAL DE CONTABILIDADE Manual SIAFI Pagina 9