ESTADO DE MATO GROSSO CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO - CGE/MT

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1 Orientação Técnica 0002/2015 UNIDADE ORÇAMENTÁRIA: TODAS AS UNIDADES ORÇAMENTÁRIAS INTERESSADO: C/ CÓPIA: ASSUNTO: SECRETÁRIOS DE ESTADO E PRESIDENTES DE AUTARQUIAS,FUNDAÇÕES, EMPRESAS E DEMAIS ENTIDADES DO PODER EXECUTIVO. UNIDADE SETORIAL DE CONTROLE INTERNO DAS UNIDADES ORÇAMENTÁRIAS. FINANCEIRO: Pendências de ISSQN dos Municípios de Cuiabá e Várzea Grande em razão da substituição Tributária pelo Estado de Mato Grosso. Cuiabá - MT Março/ de 8

2 1. - CONSIDERAÇÕES INICIAIS 2. - FUNDAMENTAÇÃO 3. - PENDÊNCIAS ISSQN 4. - CONSIDERAÇÕES FINAIS SUMÁRIO 2 de 8

3 1 - CONSIDERAÇÕES INICIAIS Em decorrência dos trabalhos realizados pelas equipes de Auditoria da Controladora Geral do Estado de Mato Grosso, por ocasião da Avaliação Anual dos Controles Internos do exercício de 2014, ocasião em que constataram a existência de diversas pendências nas Inscrições Municipais dos órgãos e entidades da Administração Direta e Indireta do Governo do Estado de Mato Grosso referentes ao ISSQN devido aos municípios de Cuiabá e Várzea Grande, haja vista que o Governo do Estado de Mato Grosso é substituto tributário deste imposto perante estes entes municipais. Assim, diante destas constatações e em atendimento ao disposto na ordem de serviço nº 260/2014, emitida pelo, então, Secretário Auditor-Geral do Estado, que tem como objeto avaliar os controles internos das Unidades Orçamentárias, emitmos esta Orientação Técnica destinada a todos os órgãos e entidades do Poder Executivo, idependentemente de possuirem pendências, pois, eventualmente, poderão efetuar contratações de serviços que requeiram providências relacionadas à mencionada substituição tributária do ISSQN, daqueles municípios. Prosseguindo, passamos à análise e funadamentação dos fatos observados: 2 - FUNDAMENTAÇÃO O artigo 260 da Lei Complementar nº 043 de 23 de dezembro 1997, que dispõe sobre o Sistema Tributário do Município de Cuiabá MT, estabelece: (...) Art. 260 Fica atribuída a responsabilidade na qualidade do contribuinte substituto, pela retenção e pelo recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza ISSQN, todas as pessoas físicas, jurídicas e condomínios, situadas no Município de Cuiabá e inscritas no Cadastro Mobiliário. 1º - A retenção do ISSQN a que se refere o caput deste artigo, abrange todos os serviços enumerados na lista anexa ao artigo 239 desta Lei Complementar, e a observação das regras quanto ao local da prestação do serviço e do pagamento do imposto contidas no artigo 256A, também desta Lei Complementar. 2º - O contribuinte Substituto Tributário, efetuará a retenção do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza ISSQN, a partir da ciência da data estipulada em documento formal emitido pela Secretaria Municipal de Finanças. 3 de 8

4 3º - Caso o Substituto Tributário não efetue a retenção do imposto devido no ato do pagamento, ou não recolha o imposto retido na data legalmente estipulada, ficará obrigado a recolher o valor correspondente ao imposto não retido, ou não recolhido, com os acréscimos legais. 5º - A forma e o prazo de recolhimento do ISSQN retido atenderão as normas fixadas em regulamento, devendo a retenção ser efetuada no ato do pagamento, independente da data de emissão da Nota Fiscal ou Recibo. (...) É a legislação, vamos aos fatos: 3 - PENDÊNCIAS ISSQN As pendências constantes no Sistema ISSNET On-Line podem apresentar várias origens, entre as quais destacamos as seguintes situações: Pagamento do ISSQN retido através de crédito em conta corrente da Prefeitura Antes de 2011, os pagamentos das retenções de ISSQN para Prefeitura de Cuiabá eram realizados através de crédito em conta corrente do município, ou seja, fazia-se a retenção e o pagamento do imposto diretamente na conta corrente do Município, sem a geração da DAM - Documento de Arrecadação Municipal, como é feito hoje. Depois de realizado o pagamento do imposto, era encaminhada informação/declaração dos serviços contratados no Sistema ISSNET On-Line, ou seja, na declaração continha os dados do prestador do serviço como CNPJ, nº NF, Inscrição Municipal, no entanto, como o pagamento fora realizado através de crédito em conta, não tinham estes dados, daí uma das origens das pendências. Portanto, muitas pendências que ainda constam no sistema da Prefeitura, já não deveriam mais existir, pois o crédito já foi feito diretamente na conta corrente da Prefeitura, no entanto, o Município ficava impossibilitado de baixar estas pendências devido ao desencontro de informações. Ressaltamos, que muitos órgãos enviavam o relatório do Sistema FIPLAN FIP Pagamentos Efetuados por Credor - Empenhos e Liquidações à Prefeitura para que a mesma efetuasse a baixa das notas fiscais no Sistema ISS.net Online, entretanto, neste 4 de 8

5 relatório não tem todos os dados que a Prefeitura necessita para baixar o ISSQN referente cada Nota Fiscal, como nº NF, CNPJ e Inscrição Municipal do prestador do serviços. Logo, os órgãos Substitutos Tributários do ISSQN devem emitir o relatório de pendências no Sistema ISSNET On-Line e verificar se todas as Notas Fiscais que constam no relatório foram pagas e se foi retido o imposto e recolhido ao Município através de crédito em conta corrente. Em se constatando que foi retido, recolhido o ISSQN na conta corrente e mesmo assim ainda estiver pendente, o órgão deve informar a Gerência de Substituição Tributária do Município, através de ofício, anexando cópia da NF, NOB - Nota de Ordem Bancária e protocolar Central de Arrecadação do ISSQN para que seja efetuado a devida baixa do tributo. Não retenção do ISSQN por parte do Substituto Tributário/Tomador dos Serviços As retenções são consignadas no ato da emissão do documento LIQUIDAÇÂO no Sistema FIPLAN, neste sentido, verificamos que muitas pendências relacionadas ao ISSQN, são devido a não retenção do imposto, ou seja, o credor principal recebeu o valor integral da Nota Fiscal. Nesse caso, se o credor tiver informado a Inscrição Municipal do Tomador dos Serviços (órgão) na Nota Fiscal, o órgão fica com pendência na Prefeitura, assim o órgão deve comunicar a Gerência de Substituição Tributária através de ofício, informando que foi pago a NF ao prestador do serviço sem a devida retenção, anexando cópia da Notas Fiscal para que a Gerência de Substituição Tributária emita cobrança do tributo diretamente ao prestador dos serviços. Este caso, também, se aplica aos serviços contratados que foram pagos com recursos oriundos de processos de adiantamentos, ou seja, como o empenho, a liquidação e a ordem bancária é emitida em nome do servidor, geralmente, não são efetuadas as retenções do ISSQN do prestador do serviço, logo também deve ser informado à Prefeitura para que a mesma emita cobrança diretamente ao prestador do serviço. ISSQN retido e não recolhido Constatamos que em vários casos e em diversos órgãos do Poder Executivo que o ISSQN foi retido, declarado a NF no Sistema ISSNET On-Line, gerado a DAM, todavia, a 5 de 8

6 guia(dam), ainda consta no sistema da Prefeitura com o status ABERTO, ou seja, não foi autenticado pelo banco ou se foi a Prefeitura não deu a devida baixa. Como a retenção é uma consignação, se não foi pago pelo órgão, esta consignação deve ainda estar inscrita em restos a pagar processados, neste caso, o órgão deve levantar estes documentos (NOB, DAM) e verificar se realmente não foi autenticado pelo banco, em se constatando que foi feito a NOB, não entanto, não tenha sido autenticado pelo banco ou se nem mesmo chegou de emitir a NOB, deverá ser gerado uma nova guia(dam) e recolher o tributo retido ao respectivo Município credor. Alertamos aos gestores a se atentarem ao prazo de recolhimento do imposto que é até o dia 20 do mês subsequente ao da retenção, sob pena de incidência de juros e multas de mora pelo atraso no repasse do imposto retido conforme dispõem o artigo 46, do Decreto Municipal nº 4.782/2009. Alertamos também que o pagamento de juros e multas, de acordo com o TCE/MT é considerado uma irregularidade classificada como grave, sendo considerado despesas não autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimônio público, ilegais e/ou ilegítimas (art. 15 da Lei Complementar 101/2000; art.4 da Lei 4.320/1964). Multa, que conforme a Resolução do Tribunal será aplicada diretamente ao servidor que der causa à irregularidade. O pagamento do imposto retido na fonte de todos os serviços contratados/tomados pelos órgãos do Governo do Estado de Mato Grosso deverão ser repassados às Prefeituras de Cuiabá e Várzea Grande SOMENTE através do Documento de Arrecadação Municipal DAM conforme às orientações destes Municípios. 4 - CONSIDERAÇÕES FINAIS Diante do exposto, ORIENTAMOS: - Emitir Relatório de Documentos Fiscais Não Declarados pelo Tomador no Sistema ISSNET On-Line, no ícone outras opções, e, selecione pendências. De posse do relatório verificar se a Nota Fiscal foi paga ao credor principal e se houve a retenção do ISSQN. Verificado que não houve retenção do imposto, ou seja, a Nota Fiscal foi paga 6 de 8

7 integralmente ao credor, comunicar o fato à Gerência de Substituição Tributária através de ofício, anexando cópia da Nota Fiscal para que a Prefeitura realize a cobrança diretamente ao Prestador do Serviço. - Emitir o Relatório de Débitos do Contribuinte que pode ser encontrado no Sistema ISSNET On-Line no ícone outras opções; e, selecione extrato (status aberto). Nesse caso não informar a data inicial e nem a final, pois o sistema busca todas as guias que estão em aberto. Em havendo DAM(guias) com status ABERTO efetuar a conciliação e o levantamento para ver se realmente não foi autenticada pelo banco, caso não tenha sido, gerar nova guia e providenciar o recolhimento do tributo para o Município credor; - Que os pagamentos do ISSQN retido na fonte pelo Substituto Tributário(Tomador dos Serviços) seja efetuado somente por meio de GUIA(Cuiabá e Várzea Grande). A Controladoria Geral do Estado submete aos órgãos e entidades do Poder Executivo Estadual a presente Orientação Técnica, cumprindo sua função de orientação e prevenção aos gestores, visando a melhoria da qualidade, legalidade e regularidade dos serviços públicos prestados. Neste sentido, encaminha-se a presente orientação, podendo os gestores das pastas e suas unidades executoras, elaborar Planos de Providências do Controle Interno, com o apoio das Unidades Setoriais de Controle Interno, conforme previsto na Leis Complementares nº 198/2004 e 550/2014, para corrigir as ações que estiverem em desacordo com as orientações ou ainda aperfeiçoar os controles internos do órgão ou entidade. À apreciação superior. Cuiabá, 16 de Março de 2015 Clenio Paes Landim Ferreira Auditor do Estado 7 de 8

8 Geralda Maria Carvalho de Sousa Superintendente de Auditoria de Contabilidade, Financeiro e Patrimônio/Auditora do Estado 8 de 8