DESPESA PÚBLICA. Conceito: Abrangem além das despesas ORÇAMENTÁRIAS, as despesas EXTRAORÇAMENTÁRIAS. Sentido Amplo latu sensu

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2 Conceito: Sentido Amplo latu sensu Abrangem além das despesas ORÇAMENTÁRIAS, as despesas EXTRAORÇAMENTÁRIAS. DESPESA PÚBLICA Sentido Restrito strictu sensu São as despesas ORÇAMENTÁRIAS, que somente poderão ser executadas se estiverem autorizadas na LOA ou nas leis de créditos adicionais, e caracterizam os gastos que o governo realiza para atender as necessidades da população.

3 ORÇAMENTÁRIAS EXTRAORÇAMENTÁRIAS São as despesas fixadas na lei orçamentária anual ou na lei de créditos adicionais abertos durante o exercício. Representam a saída de recursos financeiros transitórios, anteriormente registrados como receita extraorçamentária. AS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS QUANTO À CATEGORIA ECONÔMICA 3. CORRENTES 4. CAPITAL Lei 4320/64: Lei 4320/64: 3 Investimentos; 1 Despesas de Custeio; 4 Inversões financeiras; 2 Transferências Correntes. 5 Transferências de Capital. STN: STN: 1 - Pessoal e Encargos Sociais; 4 Investimentos; 2 - Juros e Encargos da Dívida; 5 Inversões financeiras; 3 - Outras despesas correntes. 6 Amortização da dívida.

4 As despesas correntes compreendem os gastos reais, efetivos. Abrangem dispêndios que diminuem o Patrimônio Líquido do Estado, sendo caracterizados (contabilmente) como fatos modificativos diminutivos, em regra. LEI 4320/64 DESPESAS DE CUSTEIO TRANSFERÊNCIAS CORRENTES STN PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES

5 DESPESAS DE CUSTEIO São dotações para manutenção de serviços anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservação e adaptação de bens imóveis. (Lei 4320/64, art. 12 1º) PESSOAL CIVIL PESSOAL MILITAR MATERIAL DE CONSUMO SERVIÇOS DE TERCEIROS ENCARGOS DIVERSOS

6 TRANSFERÊNCIAS CORRENTES São dotações para despesas as quais não corresponda contraprestação direta em bens ou serviços, inclusive para contribuições e subvenções destinadas a atender à manifestação de outras entidades de direito público ou privado. (Lei 4320/64, art. 12 2º) Subvenções sociais Subvenções econômicas Inativos Pensionistas Salário Família e Abono Familiar Juros da Dívida Pública Contribuições de Previdência Social E diversas transferências correntes

7 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS Despesas orçamentárias de natureza REMUNERATÓRIA, decorrentes de: Efetivo exercício de cargo, emprego ou função de confiança no setor público Pagamento dos proventos de aposentadorias, reformas e pensões Obrigações trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de salários Contribuição a entidades fechadas de previdência Outros benefícios assistenciais classificáveis neste grupo de despesa Outras parcelas de cunho remuneratório

8 JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA Pagamento de juros Comissões e outros encargos de operações de crédito internas e externas contratadas Dívida Pública Mobiliária

9 OUTRAS DESPESAS CORRENTES Despesas não classificadas nas categorias anteriores, como por exemplo: Aquisição de material de consumo Pagamento de diárias Contribuições Subvenções Auxílioalimentação

10 As despesas de capital compreendem, principalmente, compras e amortizações. São gastos efetuados para aquisição de bens de capital, de imóveis e com obras e instalações. Constituem fatos contábeis permutativos por sempre envolverem uma troca. O efeito matemático das despesas de capital no patrimônio é nulo: diminui de um lado e aumenta do outro. LEI 4320/64 INVESTIMENTOS INVERSÃO FINANCEIRA TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL STN INVESTIMENTOS INVERSÃO FINANCEIRA AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

11 Lei 4320/66 Art. 12 4º Classificam-se como investimentos as dotações para o planejamento e a execução de obras, inclusive as destinadas à aquisição de imóveis considerados necessários à realização destas últimas, bem como para os programas especiais de trabalho, aquisição de instalações, equipamentos e material permanente e constituição ou aumento do capital de empresas que não sejam de caráter comercial ou financeiro. INVESTIMENTOS Obras Públicas Serviços em Regime de Programação Especial Equipamentos e Instalações Material Permanente Constituição ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades sem caráter comercial ou financeiro

12 Lei 4320/66 Art. 12 5º Classificam-se como Inversões Financeiras as dotações destinadas a: I - aquisição de imóveis, ou de bens de capital já em utilização; II - aquisição de títulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espécie, já constituídas, quando a operação não importe aumento do capital; III - constituição ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operações bancárias ou de seguros. INVERSÕES FINANCEIRAS Aquisição de Imóveis ou bens de capital em utilização. Constituição ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades Comerciais ou Financeiras Aquisição de Títulos Representativos de Capital de Empresa em funcionamento Constituição de Fundos Rotativos Concessão de Empréstimos Diversas Inversões Financeiras

13 Lei 4320/66 São Transferências de Capital as dotações para investimentos ou inversões financeiras que outras pessoas de direito público ou privado devam realizar, independentemente de contraprestação direta em bens ou serviços, constituindo essas transferências, auxílios ou contribuições, segundo derivem diretamente da Lei de Orçamento ou de lei especialmente anterior, bem como as dotações para amortização da dívida pública. TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL Amortização da Dívida Pública Auxílios para Obras Públicas Auxílios para Equipamentos e Instalações Auxílios para Inversões Financeiras Contribuições

14 Lei 4320/64 STN INVESTIMENTOS INVERSÃO FINANCEIRA AMORTIZAÇÃO TRANSFERÊNCIAS DA DE DÍVIDA CAPITAL AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA Despesas orçamentárias com o pagamento e/ou refinanciamento do principal e da atualização monetária ou cambial da dívida pública interna e externa, contratual ou mobiliária. Refinanciar o principal da DÍVIDA significa contrair uma nova dívida para pagar o valor principal, mais a atualização monetária ou cambial.

15 REGRA DE OURO CF/88 Art São vedados: (...) III - a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta; Lei Complementar 101/2000 LRF: Art º. O montante previsto para as receitas de operações de crédito não poderá ser superior ao das despesas de capital constantes do projeto de lei orçamentária. (Suspenso pela ADIN )

16 AFETAÇÃO PATRIMONIAL EFETIVAS NÃO EFETIVAS São aquelas que alteram o Patrimônio Público, já que contribuem para o seu decréscimo, provocando um fato contábil modificativo Diminutivo. Ex.: As despesas correntes, regra geral, são despesas efetivas São aquelas que não provocam alteração no Patrimônio Público, já que possuem como fundamento um fato contábil permutativo, constituindo-se em alterações compensatórias por meio de mutações nos elementos patrimoniais. Ex.: Em regra, as despesas de capital são despesas não efetivas

17 CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL A classificação institucional identifica quem são as estruturas responsáveis pela execução da despesa. Nessa classificação, apontam-se o órgão orçamentário e a unidade orçamentária, subordinada àquele. A classificação institucional tem por objetivo demonstrar quanto cada órgão ou unidade orçamentária está autorizado a gastar num determinado exercício financeiro com base nos créditos fixados no orçamento. No caso do Governo Federal, o código da classificação institucional compõe-se de cinco dígitos, sendo os dois primeiros reservados à identificação do órgão e os demais à unidade orçamentária. 1º 2º 3º 4º 5º DÍGITOS XX. XXX ÓRGÃO ORÇAMENTÁRIO EX.: Prefeitura, CN UNIDADE ORÇAMENTÁRIA EX.: SECRETARIAS, CD, SF

18 CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL Compreende as áreas (funções) em que os recursos estão sendo aplicados. FUNÇÃO SUBFUNÇÃO Explicita o maior nível de agregação de atividades homogêneas, permitindo evidenciar, inclusive, as prioridades do governo (saúde, educação, transporte, saneamento básico, etc). É o detalhamento das funções. A classificação funcional é representada por cinco dígitos. Os dois primeiros referemse à função, enquanto que os três últimos dígitos representam a subfunção, que podem ser traduzidos como agregadores das diversas áreas de atuação do setor público, nas esferas legislativa, executiva e judiciária. XX. XXX FUNÇÃO Ex.: educação SUBFUNÇÃO Ex.: ensino fundamental

19 CLASSIFICAÇÃO PROGRAMÁTICA Toda ação do Governo está estruturada em programas orientados para a realização dos objetivos estratégicos definidos no Plano Plurianual (PPA) para o período de quatro anos. Os instrumentos de programação são: projetos, atividades e operações especiais. PROGRAMAS SE MATERIALIZAM EM: AÇÕES PROJETOS ATIVIDADES OPERAÇÕES ESPECIAIS Envolve um conjunto de operações limitadas no tempo Envolve um conjunto de operações que se realizam de modo contínuo e permanente Não geram contraprestação sob a forma de bens ou serviços. Ex.: ressarcimentos, transferências, serviços da dívida

20 O conjunto de informações que constitui a natureza de despesa orçamentária forma um código estruturado que agrega a categoria econômica, o grupo, a modalidade de aplicação e o elemento. Essa estrutura deve ser observada na execução orçamentária de todas as esferas de governo. 1º DÍGITO indica a Categoria econômica; 2º DÍGITO indica a Grupo de natureza da despesa; 3º DÍGITO indica a Modalidade de aplicação; 4º, 5º, 6º e 7º DÍGITO indica o Elemento da despesa; 8º DÍGITO indica o Desdobramento do elemento da despesa - facultativo. C. G. MM. EE.DD (8 DÍGITOS)

21 Fixação (1º estágio) Visa os limites de gastos (dotação). Empenho (2º estágio) Comprometimento da dotação orçamentária (lei 4320/64, art. 58 a 61). Liquidação (3º estágio) (lei 4320/64, art. 62 a 63). Conferência documental. Verificação de prestação de serviço, etc. Pagamento (4º estágio) (lei 4320/64, art. 64 a 65). Entrega de numerário ao credor. Só pode ser efetuado após a regular liquidação da despesa. MODALIDADES DE EMPENHO ORDINÁRIO ESTIMATIVO GLOBAL Valor conhecido (Um pagamento) Ex.: compra de um bem móvel ou imóvel. Valor estimado (Vários pagamentos) Ex.: despesas com folha de pagamento, conta de luz, água, telefone, etc. Valor conhecido (Pagamento parcelado) Ex.: aluguéis, contrato de prestação de serviços por terceiros.

22 1ª ETAPA PLANEJAMENTO / PREVISÃO 2ª ETAPA EXECUÇÃO 3ª ETAPA CONTROLE E AVALIAÇÃO PRÓPRIA ADMINISTRAÇÃO ÓRGÃOS DE CONTROLE SOCIEDADE

23 (Lei 4320/64, art. 36 / Decreto /86 / Decreto 7.654/11) Lei 4320/66 Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas não pagas até o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das não processadas. RESTOS A PAGAR PODEM SER: PROCESSADOS Despesas Empenhadas, liquidadas e NÃO pagas até 31/12. NÃO PROCESSADOS Despesas Empenhadas, NÃO liquidadas e NÃO pagas até 31/12. Lei Art. 103 (...) Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extraorçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária.

24 Ex.: O gestor de um Município empenhou o valor de R$ ,00 para aquisição de novos computadores. Ao ser entregue, o responsável pelo recebimento deixou de liquidar parte da mercadoria, pois detectou defeito em alguns, efetuando a devida devolução. Sendo assim, foi recebido e liquidado o valor de R$ ,00 referente aos computadores que se encontravam em perfeitas condições. Porém somente foi paga a quantia de R$ ,00. Qual os valores dos: RPT RP PROCESSADOS RP NÃO PROCESSADOS

25 Lei 4320/64, art. 37: Art. 37. As despesas de exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo consignava crédito próprio, com saldo suficiente para atendê-las, que não se tenham processado na época própria, bem como os Restos a Pagar com prescrição interrompida e os compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente, poderão ser pagas à conta de dotação específica consignada no orçamento, discriminada por elemento, obedecida, sempre que possível, a ordem cronológica.

26 Lei 4320/64, art. 68: Art. 68. O regime de adiantamento é aplicável aos casos de despesas expressamente definidos em lei e consiste na entrega de numerário a servidor, sempre precedida de empenho na dotação própria para o fim de realizar despesas, que não possam subordinar-se ao processo normal de aplicação. Consiste em um adiantamento, para contratação de determinadas despesas; A operacionalização do suprimento de fundos se materializa com a entrega de numerário a servidor, concedido pelo ordenador de despesa, mediante empenho na dotação própria; Após utilizar os recursos para a finalidade que lhe foi confiada, o suprido deverá prestar contas dos gastos, ou seja, os procedimentos que normalmente constituiriam o estágio da liquidação são realizados na posterior prestação de contas; Prazo de aplicação: 90 dias, contado da assinatura do ato de concessão. Prazo para prestação de contas: 30 ( trinta) dias, contado a partir do término do prazo de aplicação. A importância aplicada até 31 de dezembro será comprovada até 15 de janeiro seguinte. As despesas com suprimento de fundos serão efetivadas por meio de cartão de pagamento do Governo Federal (CPGF).

27 Segundo o Decreto /86, art. 45, excepcionalmente, a critério do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poderá ser concedido suprimento de fundos a servidor: para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com serviços especiais, que exijam pronto pagamento; quando a despesa deva ser feita em caráter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, não ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda (5% do valor da modalidade convite para compras - R$ 4.000,00 e obras e serviços de engenharia R$ 7.500,00 ou 0,25% de limite individual para cada gasto). Não se concederá suprimento de fundos: a responsável por dois suprimentos; a servidor que tenha a seu cargo e guarda ou a utilização do material a adquirir, salvo quando não houver na repartição outro servidor; a responsável por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, não tenha prestado contas de sua aplicação; e a servidor declarado em alcance. a servidor que esteja respondendo a inquérito administrativo (Portaria TCU nº 206/03, art. 7º, VII).