AMAVI SEF LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA RELATIVA AOS PRODUTORES PRIMÁRIOS 2º ENCONTRO

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João Gentil Candal
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1 AMAVI SEF LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA RELATIVA AOS PRODUTORES PRIMÁRIOS 2º ENCONTRO

2 Incidência e Não Incidência ICMS Não incidência Campo de incidência do ICMS

3 O campo de incidência do ICMS IMPOSTO CIRCULAÇÃO MERCADORIAS SERVIÇOS

4 Circulação Física Simbólica O campo de incidência do ICMS

5 O campo de incidência do ICMS Circulação física Salete Ibirama

6 O campo de incidência do ICMS Circulação simbólica Salete NF Simbólica Ibirama NF Simbólica NF Transporte Apiúna

7 Mercadorias O campo de incidência do ICMS O que é objeto de comércio O que são atos de comércio? Intermediação Habitualidade Intuito de lucro

8 O campo de incidência do ICMS Serviços De transporte Intermunicipal Interestadual De comunicação onerosa

9 Campo de incidência do ICMS Produtor Primário Campo de incidência Tributadas Isenção Diferimento Suspensão

10 A legislação do ICMS para o Produtor Primário Regulamento do ICMS: Alíquotas. Anexo 1: Lista de Mercadorias de Consumo Popular e Lista de Produtos Primários. Anexo 2: Isenção, redução da base de cálculo e suspensão Anexo 3: Diferimento Anexo 6: Nota Fiscal de Produtor

11 A ordem lógica de interpretação Produtor Primário Primeira pergunta: Está no campo de incidência do ICMS? Se a resposta for não, não haverá incidência do imposto e é dispensável a emissão de nota fiscal. Se a resposta for sim, cabe verificar se a operação está sujeita ao pagamento do imposto.

12 A ordem lógica de interpretação Produtor Primário Segunda pergunta: Há previsão de isenção do imposto para a operação? Se a resposta for sim, não haverá tributação sobre a operação. Se a resposta for não, cabe verificar se a operação está amparada por diferimento ou suspensão.

13 A ordem lógica de interpretação Produtor Primário Terceira pergunta: Há previsão de diferimento ou suspensão do imposto para a operação? Se a resposta for sim, não haverá tributação sobre a operação. Se a resposta for não, cabe verificar qual o percentual de tributação da mercadoria.

14 Qual o percentual de tributação da mercadoria? Primeiro passo: Verificar se a mercadoria está na lista de produtos da cesta básica. Se está na lista de produtos da cesta básica a tributação será de 7%. Se não está, verificar se está na Lista de Mercadorias de Consumo Popular ou na Lista de Produtos Primários.

15 Qual o percentual de tributação da mercadoria? Segundo passo: Verificar se a mercadoria está na Lista de Mercadorias de Consumo Popular ou na Lista de Produtos Primários. Se está, a tributação será de 12%. Se não está, a tributação será normal, ou seja, 17% nas operações internas.

16 Interpretação das normas legais O conceito de interpretação. Processo que consiste em compreender o sentido do texto legal.

17 Os métodos de interpretação Interpretação gramatical. Conhecer o sentido das palavras do texto. Interpretação Teleológica. Qual a finalidade que a norma pretende alcançar. Interpretação Sistemática. Uma regra não deve ser interpretada em tiras, mas no contexto em que está estabelecida.

18 A interpretação literal Quanto à abrangência Interpretar literalmente significa não ampliar o conteúdo da norma. Interpreta-se literalmente: Benefícios fiscais Para dispensar obrigações acessórias expressamente previstas na legislação. Obrigações acessórias: Emitir nota fiscal, possuir cadastro, entregar contranotas.

19 A fonte de interpretação Origem A legislação tributária A própria norma legal Pareceres Orientações internas Perguntas e respostas, etc Normas e conceitos externos As decisões judiciais

20 A estrutura das normas legais As divisões Livro ou Anexo Título Capítulo Seção Subseção Artigo

21 A estrutura das normas legais Os artigos e os parágrafos Os artigos e parágrafos podem apresentar as seguintes divisões: Incisos I, II, III,... Alíneas a, b, c,... Itens 1, 2, 3,... A função dos parágrafos ( ): Incluir Excluir Explicar

22 Alguns conceitos essenciais ICMS Alíquota: Percentual de incidência previsto em lei. Base de cálculo: Valor utilizado para aplicar a alíquota definida em lei.

23 Alguns conceitos essenciais ICMS Benefícios fiscais: Dispensa ou redução do ICMS mediante, principalmente, por meio de: Redução da base de cálculo. Isenção. Operação: Diz respeito à mercadoria que será objeto saída para consumo, comercialização ou industrialização.

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