Parecer Consultoria Tributária Segmentos Despesas Acessórias e Pedágio na Base de Cálculo ICMS

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Manoela Palha Carreira
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1 Despesas Acessórias e Pedágio na Base de Cálculo ICMS 07/10/2013

2 Título do documento Sumário Sumário Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referencias Histórico de alterações

3 1. Questão Na prestação do serviço de transportes há despesas que podem fazer parte da base de cálculo do ICMS, como por exemplo: o pedágio, que depende da legislação de cada unidade de federação. 2. Normas apresentadas pelo cliente Cliente solicita que nos conhecimentos de transportes o sistema permita parametriza separadamente as despesas que compõem na base de cálculo do ICMS. 3. Análise da Legislação A empresa que está localizada em Santa Catarina recebeu um conhecimento de transporte referente a um serviço que foi prestado no Estado do Paraná e necessita efetuar a entrada do mesmo no sistema. O documento foi emitido corretamente pelo transportador com base na legislação do Estado do Paraná. Apesar de a empresa contratante estar situada em Santa Catarina, a coleta foi efetuada no Estado do Paraná, com isso, o ICMS é devido e deve obedecer a legislação daquele Estado. Lembrando que na prestação do serviço de transporte intermunicipal e interestadual o ICMS é devido na unidade de federação de origem da prestação (local da coleta). Abaixo o embasamento legal (alínea a, inciso II, artigo 11 da Lei Complementar 87 de 1996): Art. 11. O local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é: II - tratando-se de prestação de serviço de transporte: a) onde tenha início a prestação; No documento há os valores do serviço de transporte contratado e despesas inerentes a prestação do serviço, entre eles, o pedágio que no Estado do Paraná não deve ser incluído na base de cálculo do ICMS. Ao efetuar a entrada do documento, o sistema não permite separar o pedágio das demais despesas, incluído todo o valor informado na base de calculo do ICMS. Além do pedágio, o documento recebido possui o GRIS que é uma despesa incluída na base de calculo do ICMS. O GRIS é uma Taxa de Gerenciamento de Risco que normalmente os transportadores repassam a seus clientes juntamente com a cobrança do serviço de transporte. Esse valor é o custo referente ao gerenciamento de risco, que é obtido através de um percentual aplicado sobre o valor da tonelada da mercadoria transportada entre outros fatores. Abaixo o embasamento previsto para o Estado do Paraná: Art. 6º A base de cálculo do imposto é (art. 6º da Lei n /1996): 1º Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na importação do exterior de mercadoria ou bem: II - o valor correspondente a: 3

4 Título do documento a) seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condição, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos; Conforme aliena a, parágrafo 1º, artigo 6º do Regulamento de ICMS do Estado do Paraná, as despesas, quando repassados ao tomador do serviço integram a base de cálculo do ICMS devido sobre a prestação. No caso do valor do Pedágio, devemos observar a regra determinada em cada unidade de federação, pois nem todas incluem o pedágio na base de cálculo do ICMS. Abaixo a previsão para não incluir o valor do pedágio na base de cálculo do ICMS no Estado do Paraná: Art. 6º A base de cálculo do imposto é (art. 6º da Lei n /1996): 2º Não integra a base de cálculo do imposto o montante: IV - correspondente ao pedágio, na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas. Para as demais despesas, como nesse caso o GRIS, não há previsão para a exclusão do mesmo da base de cálculo do ICMS, logo, o mesmo (GRIS) deve ser incluso na base de cálculo do ICMS. 4. Conclusão Diante do exposto, ao efetuar a entrada de um conhecimento de transporte ou CT-e no Estado do Paraná, o valor do pedágio deverá ser retirado da base de cálculo do ICMS. Salientamos que a inclusão do valor do pedágio na base de cálculo do ICMS é uma opção da unidade de federação, sugerimos deixar opcional ao usuário essa escolha, com isso o sistema atende as demais unidades de federação. 5. Informações Complementares O principal impacto gerado é na entrada do documento fiscal, pois o sistema não permitide que a empresa separe os valores que compem as depesas. Nesse caso é necessário separar o valor do pedagio das demais depesas. Os demais pontos como: escrituação, livros fiscais e EFD ICMS/IPI deverão ser observados se os valores registrados na entrada são gerados corretamente nas obrigações fiscais. 6. Referencias

5 7. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado AOM 07/10/ Inclusão de despesas acessórias e pedágio na base de calculo do ICMS THURP9 5

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