Secretaria de Estado de Fazenda PRODUTOR RURAL RÔMULO LOPES DE CARVALHO

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1 Secretaria de Estado de Fazenda PRODUTOR RURAL RÔMULO LOPES DE CARVALHO

2 Produtor Rural Classificação; Forma de tributação; Diferimento; Diferencial de alíquota; Cta; Cndi; Nfi; Desincorporação de ativo imobilizado; Obrigações acessórias; Nota fiscal entrada ajuste. TEMAS

3 TEMASS CAPÍTULO VIII - DO TRATAMENTO CONFERIDO AOS PRODUTORES PRIMÁRIOS Art. 808 Os produtores primários a que se refere o inciso VI do artigo 57, assim considerados, nos termos deste capítulo, como as pessoas físicas que se dedicam à atividade agropecuária ou extrativa vegetal, serão enquadrados em classes, em função do seu faturamento no exercício anterior, para os fins de cumprimento de suas obrigações acessórias, como segue:

4 TEMAS - CLASSIFICAÇÃO PRODUTOR RURAL- CLASSIFICAÇÃO I microprodutor rural aquele cujo total do faturamento no ano imediatamente anterior foi igual ou inferior ao valor correspondente a (cinco mil, trezentos e cinquenta) UPF/MT, vigentes em janeiro do ano de referência; II pequeno produtor rural aquele cujo total do faturamento no ano imediatamente anterior foi superior a (cinco mil, trezentos e cinquenta) UPF/MT e inferior ou igual a (quarenta e uma mil) UPF/MT, vigentes em janeiro do ano de referência; III produtor rural aquele cujo total do faturamento no ano imediatamente anterior foi superior a (quarenta e uma mil) UPF/MT, vigentes em janeiro do ano de referência.

5 TEMAS - FORMA DE TRIBUTAÇÃO - EXCLUSÃO ESTIMATIVA SIMPLIFICADA- APURAÇÃO NORMAL. Art. 163 O regime de que trata esta subseção não se aplica às operações que destinarem bens e mercadorias aos estabelecimentos matogrossenses: (...) III produtores agropecuários, enquadrados como microprodutores, pequenos produtores ou produtores rurais, pessoas físicas, ainda que equiparados a pessoa jurídica, ou pessoas jurídicas.,

6 TEMAS - FORMA DE TRIBUTAÇÃO DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - CONCEITO. Art. 96 Quanto à alíquota, deverão, ainda, ser observadas as seguintes regras: (cf. caput do art. 15 da Lei n 7.098/98) (...) II nas hipóteses dos incisos XIII e XIV do artigo 3, em relação à entrada no estabelecimento de contribuinte de bem ou mercadoria, adquiridos em outra unidade federada, destinados a uso, consumo ou ativo permanente, bem como na utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação tenha sido iniciada fora do território mato-grossense e não esteja vinculada à operação ou prestação subsequente, alcançada pela incidência do imposto, a alíquota será o percentual que resultar da diferença entre a alíquota interna deste Estado, aplicável à operação ou à prestação, e aquela aplicada na unidade federada de origem da mercadoria ou do serviço para a operação ou a prestação interestadual; (cf. inciso II do caput do art. 15 da Lei n 7.098/98)

7 TEMAS - FORMA DE TRIBUTAÇÃO- DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA- EXEMPLO PRÁTICO. AQUISIÇÃO DE BEM OU MERCADORIA: SUL E SUDESTE. Op. Interna...17% - Op. Interestadual... 7% = 10%. NORTE- NORDESTE E C.O- Inclusive o Estado do Espírito Santo. Op. Interna... 17% - Op. Interestadual...12% = 5% IMPORTADAS- OP. INTERESTADUAL- RES. 13/2012- Senado Federal OP. Interna... 17% - Op. Interestadual... 4% = 13%.

8 TEMAS - FORMA DE TRIBUTAÇÃO- Diferencial de Alíquota- Peças- Prot. 41/2008 e Conv. 52/91. 9 A exclusão prevista no inciso III do caput deste artigo não alcança o ICMS devido a título de diferencial de alíquotas pela aquisição interestadual das mercadorias arroladas no Anexo Único do Protocolo ICMS 41/2008, respeitadas as respectivas alterações, quando também relacionadas nos Anexos do Convênio ICMS 52/91, cujo valor deverá ser apurado e recolhido na forma e prazos indicados no 10 deste artigo.

9 TEMAS - FORMA DE TRIBUTAÇÃO - DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA- - Peças- Prot. 41/2008 e Conv. 52/ Na hipótese de que trata o 9 deste artigo, o diferencial de alíquotas devido pelos contribuintes referidos no inciso III do caput deste artigo: I será calculado mediante a aplicação do percentual fixado para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário mato-grossense, nos termos do Anexo XIII deste regulamento, vedada a dedução de qualquer crédito; II deverá ser recolhido antes da entrada da mercadoria no território matogrossense, por meio de GNRE On-Line ou DAR-1/AUT.

10 TEMAS - DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA- RECOLHIMENTO DO IMPOSTO- POSTO FISCAL DE ENTRADA. Portaria 100/96. Art. 1º O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS -, inclusive a parcela relativa ao diferencial de alíquota, deverá ser recolhido nos prazos abaixo: (...) XVI para os contribuintes obrigados ao recolhimento do diferencial de alíquota de que tratam os incisos XIII e XIV do artigo 3º da Lei nº 7.098, de 30 de dezembro de 1998: (Nova redação dada pela Portaria 049/06) a) quando da entrada do bem, mercadoria ou serviço no Estado, junto ao primeiro Posto Fiscal de divisa interestadual, se o destinatário for produtor primário ou se estiver com sua inscrição, no Cadastro de Contribuintes do Estado, suspensa, baixada ou cassada; (Nova redação dada pela Port. 058/08)

11 TEMAS - DESINCORPORAÇÃO DE ATIVO IMOBILIZADO. FORMA DE TRIBUTAÇÃO. Art. 54 A base de cálculo do ICMS na saída de vestuários, móveis, motores, máquinas, aparelhos e veículos usados corresponderá aos seguintes percentuais do valor da operação: (cf. Convênio ICM 15/81 e alterações c/c o Convênio ICMS 33/93 e com o art. 2 da Lei n 7.925/2003) (...) IV máquinas e implementos agrícolas: 0% (zero por cento). 1 O benefício fica condicionado a que: I a entrada não tenha sido onerada pelo imposto; II a entrada e a saída sejam comprovadas mediante emissão de documento fiscal próprio; III as operações estejam regularmente escrituradas.

12 TEMAS - PRODUTOR RURAL- Desincorporação de ativo imobilizado. FORMA DE TRIBUTAÇÃO. ART. 54 Anexo V- RICMS/MT. 8 Relativamente à saída de máquinas e implementos agrícolas usados, decorrente de desincorporação do ativo fixo ou imobilizado, realizada por estabelecimento de contribuinte do ICMS, a base de cálculo corresponderá a 0% (zero por cento) do valor da operação, desde que ocorra após o uso normal a que se destinarem e decorridos, ao menos, 12 (doze) meses da respectiva entrada, vedado o aproveitamento de crédito do imposto e atendidas as condições estabelecidas nos incisos II e III do 1 deste artigo.

13 TEMAS - PRODUTOR RURAL - Ativo Imobilizado. Desincorporação do FORMA DE TRIBUTAÇÃO. APLICAÇÃO ART. 54. Inciso IV- Estoque- Empresa revendedores de máquinas agrícolas 8º- Aplica-se na Desincorporação de Ativo Imobilizado- Produtor Rural. Obs: Atentar para os requisitos do 1º incisos II e III. Obs- 2: Deverá ter anotação da CND no Documento Fiscal, pois trata-se de uma Red. de BC a 0%- Art. 14 do RICMS/MT.

14 TEMAS - DIFERIMENTO Art. 573 O contribuinte que optar pela utilização do diferimento, decorrente de qualquer das hipóteses previstas nos artigos 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 12, 13, 14 e 17 do Anexo VII deste regulamento, deverá formalizar sua opção junto à Secretaria de Estado de Fazenda, mediante apresentação de declaração unilateral de vontade à Agência Fazendária do respectivo domicílio tributário. 1 Uma vez efetuada a opção pelo diferimento, o contribuinte somente poderá modificá-la, mediante comunicação prévia à Secretaria de Estado de Fazenda, até o último dia do mês de novembro de cada ano.

15 TEMAS - DIFERIMENTO ART. 573 do RICMS/MT. (...) 2 Quando efetuar operações com mais de um produto em que se faculta o diferimento do ICMS ou quando possuir mais de um imóvel rural no território mato-grossense, ao optar pela fruição do diferimento, em relação a um produto, referente às operações realizadas em determinado imóvel, o contribuinte deverá, obrigatoriamente, efetuar igual opção em relação aos demais produtos e aos demais imóveis.

16 TEMAS - DIFERIMENTO Da Interrupção do Diferimento e do Pagamento do ICMS Diferido Art. 580 Salvo disposição expressa em contrário, interrompem o diferimento nas hipóteses previstas no Anexo VII deste regulamento, bem como nos demais atos da legislação tributária: (...) II a saída da mercadoria, cujo remetente ou destinatário não esteja devidamente inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, ou esteja irregular perante o fisco Estadual; (cf. artigo 17-H da Lei n 7.098/98, acrescentado pela Lei n 9.425/2010)

17 TEMAS - DIFERIMENTO PASSO A PASSO PARA CREDENCIAMENTO OPÇÃO- DIFERIMENTO.- ANEXO VII. E-PROCESS/ CREDENCIAMENTO / TERMO DE OPÇÃO PARA REALIZAÇÃO DE OPERAÇÃO/PRESTAÇÃO COM DIFERIMENTO DO ICMS. VERIFICAR PORTARIA 079/2000. EFETUAR A RENUNCIA AO APROVEITAMENTO DE QUAISQUER CRÉDITO FISCAIS, DEVIDAMENTE TRANSCRITO NO LIVRO TERMO DE OCORRÊNCIAS.

18 TEMAS DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA EXEMPLOS PRÁTICOS Maquinas e Implementos agrícolas- Art RICMS/MT. VALOR TOTAL DA NF x 2,5%- Codigo 1317 Partes e peças Protocolo 41/2008 e Convênio 52/91. Carga do CNAE arrolado no Anexo XIII- atualmente 17% Cod Se lançado de Ofício cod Demais Produtos- Adquiridos do Sul e Sudeste- 10%. Cod Norte-Nordeste- C. Oeste inclusive ES- 5%. Cod Desincorporação do Ativo Imobilizado- Cod

19 TEMAS ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD III ficam, também, obrigados ao uso da EFD os estabelecimentos agropecuários, pertencentes a pessoa física, não inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica, a partir das datas assinaladas, conforme o faturamento anual auferido: (...) b) a partir de 1 de janeiro de 2015: em relação aos estabelecimentos agropecuários, pertencentes a pessoa física, não inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica, cujo faturamento no ano civil imediatamente anterior superar R$ ,00 (um milhão e oitocentos mil reais).

20 CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AVULSO CTA-e PORTARIA N 239/2008 SEFAZ Art. 1º Fica instituído o Conhecimento de Transporte Avulso Eletrônico CTAe, conforme modelo aprovado pelo Anexo Único desta Portaria, a ser emitido no âmbito da Secretaria de Estado de Fazenda de Mato Grosso SEFAZ/MT, que será utilizado para acobertar prestações internas e interestaduais realizadas por transportador autônomo ou pessoa física ou jurídica não inscritas no Cadastro de Contribuintes do Estado. Art. 2º A emissão do CTA-e é obrigatória nas operações de que trata o artigo anterior, será gerado e impresso pela SEFAZ/MT e receberá numeração seqüencial gerada pelo sistema.

21 CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AVULSO- CTA-e PORTARIA N 239/2008 SEFAZ Art. 8º-A A obtenção de documento fiscal, emitido pela Secretaria de Estado de Fazenda, na forma preconizada no artigo 1º desta Portaria, poderá ser substituída por uma das seguintes alternativas: (Acrescentado pela Port. 184/13, efeitos: 1º/7/13) (...) II pela indicação na aba "transporte", pelo emitente de NF-e, dos dados relativos à prestação de serviço de transporte, em especial, os dados relativos à modalidade do frete, a retenção do ICMS, a identificação do transportador e do veículo, e dos volumes transportados.

22 NFI- SNFS- Art. 375 do RICMS/MT. QUANDO EMITIR: Nas saídas internas realizadas ao abrigo do diferimento, suspensão, isenção ou não incidência do imposto, inclusive quando houver previsão de retorno do bem ou mercadoria, assim como as correspondentes saídas em retorno ao estabelecimento remetente, observado o disposto nos artigos 377, 379 e 380; Inclusive nas Notas Fiscais Complementares. entradas de bens e mercadorias originários de outras unidades federadas, realizadas ao abrigo do diferimento, suspensão, isenção ou não incidência do imposto, quando houver previsão do respectivo retorno ao estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 381; mesmo que a mercadoria esteja acobertada por NF-e.

23 OBRIÇAÇÕES ACESSÓRIAS PRODUTOR RURAL E PEQUENO PRODUTOR RURAL. Obrigado Indicação do Profissional Contábil; Equiparados a estabelecimento comercial ou Industrial, quanto a Emissão de Nota fiscal, Escrituração Fiscal e demais Obrigações Acessórias.

24 OBRIÇAÇÕES ACESSÓRIAS. MICROPRODUTOR RURAL Dispensado a Indicação do Profissional Contábil e de Livros Fiscais; Documento Fiscal- NFPA- Agenfas; IE Simplificada.

25 OBRIÇAÇÕES ACESSÓRIAS DISPENSA DO REMETENTE PRODUTOR RURAL, DA EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS COMPLEMENTARES, NOS CASOS DE DIFERENÇAS DE QUANTIDADE, VOLUME, PESO E OUTRAS UNIDADES DE MEDIDAS.

26 DA EMISSÃO DE NOTA FISCAL NA ENTRADA DE MERCADORIAS Art. 201 O contribuinte, excetuado o produtor agropecuário não equiparado a estabelecimento comercial ou industrial, emitirá Nota Fiscal sempre que em seu estabelecimento entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente: (cf. caput do art. 54 do Convênio SINIEF s/n, de 15/12/70, redação dada pelo Ajuste SINIEF 3/94). (...) 6 Quando a operação for acobertada por Nota Fiscal de Produtor ou por Nota Fiscal Avulsa, de que tratam, respectivamente, os artigos 205 e 216, em relação às hipóteses arroladas nos incisos I e VIII do caput deste artigo, será observado o que segue:

27 DA EMISSÃO DE NOTA FISCAL NA ENTRADA DE MERCADORIAS Art (...) I a Nota Fiscal de Entrada de que trata este artigo somente será emitida para fins de regularização de eventuais diferenças de quantidade, volume, peso ou outra unidadede medida; (grifo nosso) II na hipótese prevista no inciso I deste parágrafo, a Nota Fiscal de Entrada conterá, exclusivamente, a discriminação e quantificação das diferenças de quantidade, volume, peso ou outra unidade de medida e demais informações pertinentes.

28 DOCUMENTOS FISCAIS Seção XXIX Das Disposições Comuns aos Documentos Fiscais Art. 350 Além das hipóteses previstas neste capítulo, será emitido o documento correspondente: (...) II na regularização em virtude de diferença de preço ou de quantidade das mercadorias, quando efetuada no período de apuração do imposto em que tenha sido emitido o documento original; (griffo nosso)

29 DOCUMENTOS FISCAIS Seção XXIX Das Disposições Comuns aos Documentos Fiscais Art. 350 (...) 5 Sem prejuízo do disposto no parágrafo único do artigo 352, fica dispensada a emissão do documento fiscal pelo remetente, na hipótese prevista no inciso II do caput deste artigo, quando o destinatário emitir Nota Fiscal de Entrada de que tratam os 6, 7, 8 e 9 do artigo 201 deste regulamento, para fins de regularização da operação.

30 COMENTÁRIOS COMENTÁRIOS: 1- Nota-se que os 6º ao 8º do Art. 201 acima colacionado, trata da permissão da Emissão da Nota Fiscal de Entrada nos casos elencados o 6º inciso I.( regularização de diferenças de quantidade, volume, peso e outra unidade similar 2- Conforme disciplinado no 5º do Art 350 também colacionado, a Legislação DISPENSA o Produtor Rural da Emissão das NOTA FISCAL COMPLEMENTAR, devendo o DESTINATÁRIO emitir NF de ENTRADA; 3- No 6º do ART. 350, trata a Escrituração das Notas fiscais, onde o PRODUTOR RURAL, utilizará a NF de Entrada do DESTINATÁRIO, para ajustes, devido a DISPENSA da emissão da NF Complementar preceituada no Art º do RICMS/MT.

31 OBRIGADO! Secretaria de Estado de Fazenda