Integração Regional. Fernando Rezende Buenos Aires, maio de 2009

Transcrição

1 Tributação do Capital e Integração Regional Fernando Rezende Buenos Aires, maio de 2009

2 Conteúdo da Apresentação Questões para o Debate Traços Marcantes da Tributação da Renda e do Patrimônio na AL Principais Características da Tributação do Capital A AdministraçãoTributária e a Tributação do Capital Questões para o Debate

3 Questões para o Debate É possível harmonizar a tributação da renda no Mercosul? (união imperfeita) É viável promover a cooperação das administrações tributárias para atenuar problemas gerados por normas distintas? O IR Dual é a solução?

4 Traços Marcantes da Tributação da Renda e do Patrimônio Crescimento recente, mas arrecadação ainda é baixa Concentração em PJ (Brasil é exceção) Redução alíquotas marginais, redução nº alíquotas e aumento alíquota mínima Redução alíquotas PJ- aproximação parâmetros vigentes OECD Baixa incidência tributos sobre o patrimônio

5 Receita IR- %PIB (inclusive ganhos de capital) cresceu, mas ainda é baixa. Uruguai: 1,11 (90) e 3,0 (2005) Paraguai: 1,2 (90) e 2,1 (2005) Bolívia: 0,8 (90) e 3,0 (2005) Chile: 2,6 (90) e 5,3 (2005) Argentina: 0,8 (90) e 5,5 (2005) Brasil: 4,8 (90) e 6,8 (2005) 2005: média Al 4,0 e média OECD 12,4

6 Concentração em PJ Brasil é Exceção (Arrecadação IRPJ/IRPF) Bolívia (2005) : 9,8 Chile (2004): 2,7 Brasil (2005): 0,6 México (2002): 1,1 Média AL: 1,6 MédiaOECD:04 0,4

7 PF: Redução Faixas, de Alíquotas Marginais e aumento alíquota mínima Alíquotas mínimas e máximas AR: 16,5 45 (85/86) e 9 35 (2006) BO: (85/86) e (2006) BR: 0-60 (85/86) e 15-27,5 (2006) CH: 0-57 (85/86) e 5-40 (2006) PA: 5-30 (85/86) e 8-10 (2006) UR: n.a e (2006)

8 PJ: Aproximação Parâmetros vigentes na OECD Alíquotas em 85/86 e em 2006 BR (50 e 34); CH (37 e 17); AR (33 e 35); BO (30 e 25); PA (30 e 35); UR (30 e 30) Média AL: (43,9 e 29,6) Média OECD: 43 (85/86) e 31 (2004)

9 Baixa Incidência Tributos sobre Patrimônio Impostos sobre a propriedade e outros tributos diretos em % do PIB América Latina: 1,0 OECD: 2,3 EU 15 : 2,5 USA: 3,0 Japão: 2,6

10 Principais Características- 1 Modelo integrado renda global (BR e AR); renda territorial e imposto dual (UR), renda territorial(pa). Subsidiárias de multinacionais renda territorial. Eliminar a dupla tributação renda pessoal e empresarial não- tributação dividendos PF (BR e AR). Evitar dupla tributação renda obtida no país e no exterior crédito imposto pago no exterior (BR e AR) e acordos de dupla tributação - Principalmente BR (30), AR (18) e CH(20); UR apenas 3 e não tem acordos regionais

11 Principais Características 2 Tratamento dispensado a rendas do capital Alíquota reduzida para lucros retidos (Chile: 17% lucros retidos; dividendos tributados PF alíquotas progressivas. IR dual UR aplica alíquota reduzida (12%) a rendas do capital AR não tributa t juros e ganhos de capital recebidos PF BR tributa juros e ganhos de capital a 15% na fonte PA tributa dividendos a 5% e demais rendas a 10% Benefícios fiscais a investimentos PJ- depreciação acelerada e incentivos setoriais e regionais.

12 Diferentes Abordagens das Administrações Tributárias para: Evitar a manipulação das bases tributárias (arbitragens) Garantir receita e reduzir a evasão Evitar a fuga de capitais

13 Medidas para Evitar Manipulação da Base Tributária Thin Capitalization Evitar a dupla tributação de dividendos Eliminar incentivo ao endividamento - Limites à dedução dos juros pagos PJ com base na relação endividamento/patrimônio líquido (AR,CH); Não tributação juros s/ capital próprio (BR) Preços de Transferência AR e UR adotam regras da OECD, com modificação. BR adota regime próprio.

14 Medidas para Garantir Receita e Reduzir Evasão Imposto Mínimo sobre o patrimônio Na região somente aplicado na Argentina e Paraguai 1% sobre os ativos Regimes simplificados de pagamento Monotributo AR e UR Simples e Lucro Presumido BR

15 Evitar Fuga de Capitais Harmonização das bases e políticas tributárias e cooperação das respectivas administrações. Tratamento preferencial rendas do capital Adotar o Imposto de Renda Dual Tributa separadamente rendas do trabalho (alíquotas progressivas) e do capital (alíquotas proporcionais) Modelo Nórdico: Iguala alíquota (30%) aplicada às rendas empresariais e demais rendas do capital à menor alíquota aplicada a rendas do trabalho (reduz incentivo arbitragem) Apenas pessoas que obtêm altos rendimentos de trabalho por conta própria têm incentivo para transformar rendas do trabalho em rendas empresariais

16 O IR Dual Uruguaio- Características Inspirado modelo nórdico tributa separadamente rendas do trabalho e do capital - Alíquota aplicada a rendas do capital (exceto as empresariais) equivalente alíquota mínima sobre rendas do trabalho (12% e 10%, respectivamente). t - Não distingue residentes de não residentes e não exige declaração ou identificação - Alíquota aplicada a rendas empresariais (35%) igual alíquota máxima aplicada rendas do trabalho. - Rendas do trabalho inferiores a 70% do PIB per capita não são tributadas. Dedução de juros para determinação da renda empresarial é limitada a 12/25 do montante (razão entre as alíquotas) para limitar incentivo à arbitragem ( thin capitalization)

17 O IR Dual Uruguaio - Justificativas Estratégia de país pequeno: captar poupança para contrabalançar melhores condições sócios para atrair investimentos. Baixa qualidade da administração tributária Permite manter o segredo bancário e tributário. Exonera 60% da população 80% do ônus recai sobre os 20% mais ricos da população

18 O IR Dual e as Demais Opções de tratamento das rendas de capital Tratamento diferenciado rendas de capital Brasil: dividendos tributados PJ e isentos PF. Juros e ganhos de capital tributados na fonte a 15% (menor alíquota aplicada rendas do trabalho). Argentina:isenção dividendos, juros e ganhos de capital de PF Ambos tributam rendas de capital de não Ambos tributam rendas de capital de não residentes.

19 Principais Diferenças à luz dos objetivos de integração Regimes de tributação da renda: global e territorial (influencia localização IED?) Diferenças tributação das rendas de capital ( interfere no IED e nos fluxos de capital?) Regras para evitar a thin capitalization e normas para preços de transferência (diferenças afetam decisões empresas multinacionais? união imperfeita compensa vantagens tributárias?) Diferenças tributação rendas auferidas por não residentes (intercambio de informações para evitar distorções?)

20 Questões para o Debate É possível harmonizar a tributação da renda no Mercosul? (união imperfeita) É viável promover a cooperação das administrações tributárias para atenuar problemas gerados por normas distintas? O IR Dual é a solução?

21 Referências Cetrángolo, Oscar y Gomez-Sabaini, Juan Carlos. La tributación directa em América Latina y los desafios a la imposición sobre la renta. Cepal, série macroeconomia del desarollo nº 60, Santiago, dezembro Barreix, Alberto y Roca, Jerónimo. Reforzando um pilar fiscal: el impuesto a la renta dual a la uruguaya. Revista de la Cepal nº92, agosto 2007.