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1 STJ ,<,#.,._--"".~,,,<';;:~UOR rrllii~''':'',,,,, -"" "'li!- li,v '", '".,\J.~"J '" (":' -,< \\ JOAo VICTOR GUEDEJ\SANTO~USTIÇJ!\ Mestre ~m?ireito ~c01~ômic~, Fi~~nceiro e " r:rik,{;f!~rjopela USP. r~~,/,f/ i Especzaltsta em Direito TrzbutarlO InternaclOna7//z&t' I!!1_f3:S', ' Bacharel em Direito pela USP. Bacharel em Administração Pública pela EAESPIFGV. Assistente acadêmico da Especialização em Direito Tributário Internacional do IBDT. Professor dos cursos de pós-graduação do IBDT e prrftssor assistente da Especialização em Direito Tributário da USP. Advogado em São Paulo. I TEORIA DA TRIBUTAÇÃO E TRIBUTAÇÃO DA RENDA NOS MERCADOS FINANCEIRO E DE CAPITAIS SÉRIE DOUTRINA TRIBUTÁRIA VOL. VIII IBDT ~ Instituto Brasileiro de Direito Tributário QUARTIER LATIN

2 Editora Qyartier Latin do Brasil Rua Santo Amaro, Centro - São Paulo Contato: qllartierlatin@qllartierlatin.art.br Coordenação editorial: Vinicius Vieira Diagramação: Victor Guimarães Sylvio Revisão gramatical: Ronaldo Santos Soares Capa: Eduardo Nallis Villanova SANTOS,]oão Victor Guedes. Teoria da Tributação e Tributação da Renda nos Mercados Financeiro e de Capitais - Série Doutrina Tributária VoI. VIII - São Paulo: (@artier Latin, Direito Tributário. 2. Princípios Tributários. L Título ISB~: IOH THIBUNAL DE,JUSTiÇA M. O~í6<DdapitàJ&~~VÍQ especialmente por sistemas gráficos, microfilmicos, fotográficos, reprográficos, fonográficos, videográficos. Vedada a memorização c/ou a recuperação total ou parcial, bem como a inclusão de qualquer parte desta obra em qualquer sistema de processamento de dados. Essas proibições aplicam-se também às características gráficas da obra e à sua editoração. A violação dos direitos autorais é punível como crime (art. 184 e parágrafos do Código Penal), com pena de prisão e multa, busca e apreensão e inclenizaçõesdiversas (arts. 101 a 110 da Lei 9.610, de , Lei dos Direitos Autorais).

3 SUMÁRIO Agradecimentos Prefácio L Introdução PARTE I: CONCEITOS E DEFINIÇÕES PRELIMINARES, 25 li. Os Mercados Financeiro e de Capitais e as Imposições Tributárias Neles Existentes li.1. Sensibilidade Monetária e os Mercados li.2. Mercados e a Mobilização de Poupança: Desenvolvimento Nacional li.3. Mercado Financeiro e Mercado de Capitais lia. Fluxo Circular e os Signos de Riqueza nos Mercados Financeiro e de Capitais li.5. Imposto de Renda nos Mercados em Face da Teoria da Tributação e do Direito Tributário: A Tributação Dual da Renda no Direito Brasileiro PARTE li: TEORIA DA TRIBUTAÇÃO E OS MERCADOS FINANCEIRO E DE CAPITAIS, 61 IlI. Aspectos Teóricos Relativos à Teoria da Tributação IlI.1. Funções Estatais, Finanças Públicas e a Formulação de Políticas Fiscais lii.2. Modalidades de Imposição Fiscal: Uma Introdução à Teoria da Tributação... 69

4 IlI.3. Teoria da Tributação: Preceitos Norteadores IlI.3.1. Considerações Preliminares IIl.3.2. A Teoria de Adam Smith IlI.3.3. A Teoria de Richard Musgrave e Peggy Musgrave IlI.3A. A Teoria de Fritz Neumark IlI.3.5. A Teoria de Joseph Stiglitz IIl.3.6. Traços Característicos da Teoria da Tributação IIlA. Teoria da Tributação: Trade-if.fentre Eficiência e Equidade..., IV. Teoria da Tributação da Renda e os Mercados Financeiro e de Capitais IV.1. Balanceamento entre Equidade e Eficiência na Tributação da Renda Auferida nos Mercados IV.2. Ordenamento Jurídico-Tributário Posto e a Teoria da Tributação IV.2.1. Tratamento Privilegiado à "Renda do Capital Financeiro" IV.2.2. Tratamento Diferenciado entre Aplicações Financeiras IV.2.3. Tributações na Fonte (Exclusivas e Antecipações) IV.2A. Tributações Analíticas e Sintéticas IV.2.5. Tributação de Ganhos Não Realizados e a Sistemática do "Come-Qyotas" IV.2.6. Tratamento Privilegiado para Não Residentes IV.2.7. Legislação e Jurisprudência Vacilantes PARTE lii: DIREITO TRIBUTÁRIO E OS MERCADOS FINANCEIRO E DE CAPITAIS, 149 V. Aspectos Teóricos Relativos à Tributação da Renda V. 1. As Múltiplas Facetas do Conceito de Renda

5 V.LL As Diversas Manifestações de Renda na Sociedade e as Teorias da Renda-Produto e da Renda-Acréscimo V.L2. Tributação da Renda Consumida vs. Tributação da Renda Total Auferida V.L3. Origens do Imposto de Renda no Direito Comparado e no Direito Interno V.2. Delimitações Constitucionais à Tributação da Renda V.2.L Renda e Proventos de Qyalquer Natureza V.2.2. Conceitos e Grau de Vinculação dos Critérios da Generalidade, da Universalidade e da Progressividade V.2.3. A Exigência da Renda Líquida V.3. Conceito de Renda na Legislação Complementar V.3.L Artigo 43 do Código Tributário Nacional e as Teorias da Renda-Produto e da Renda-Acréscimo: Possíveis Interpretações V.3.2. Críticas ao Dito "Conceito Legal" V.3.3. Disponibilidade Econômica e Disponibilidade Jurídica V.3A. Aquisição de Disponibilidade e o Requisito da Realização da Renda VI. Capacidade Contributiva e Indução do Desenvolvimento VI.L Funções das Normas Tributárias VI.2. Igualdade Tributária e a Tributação com Base na Capacidade Contributiva VI.3. Extrafiscalidade e as Normas Tributárias Indutoras VIA. Conflito entre a Busca da Capacidade Contributiva e a Indução Visando ao Desenvolvimento VII. Tributação da Renda e os Mercados Financeiro e de Capitais VII. L Balanceamento entre Capacidade Contributiva e Indução na Tributação da Renda nos Mercados

6 VII.2. Ordenamento Jurídico-Tributário Posto e o Direito Tributário VII.2.1. Tratamento Privilegiado à "Renda do Capital Financeiro VII.2.2. Tratamento Diferenciado entre Aplicações Financeiras VII.2.3. Incidências Proporcionais e Decrescentes VII.2.4. Tributações na Fonte (Exclusivas e Antecipações) VII.2.5. Tributações Analíticas e Sintéticas VII.2.6. Tributação de Ganhos Não Realizados e a Sistemática do "Come-Qyotas" VII.2.7. Tratamento Privilegiado para Não Residentes VIII. Conclusões IX. Bibliografia