Sumário. Apresentação

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1 Sumário Apresentação XVII Capítulo 1 Aspectos introdutórios 1 1 Origens da auditoria moderna 1 2 Teoria da agência 2 3 Auditoria no Brasil: evolução e convergência Evolução da auditoria no Brasil Convergência às normas internacionais 3 4 Normas de auditoria 4 Questões comentadas 7 Capítulo 2 Auditoria: conceito e noções gerais 9 1 Conceito 9 2 Objetivo da auditoria Opinião e estrutura de relatório financeiro 17 3 Objetivos gerais do auditor 18 4 Limitações inerentes à auditoria 19 Questões comentadas 20 Capítulo 3 Exigências éticas relativas a uma auditoria de demonstrações contábeis 27 1 Princípios éticos 27 2 Independência Categorias de ameaça à independência Os honorários contingenciais e a independência 33 3 Ceticismo profissional 33 4 Julgamento profissional 34 5 Sigilo profissional 35 Questões comentadas 39 VII

2 Auditoria para concursos Capítulo 4 Controle de qualidade 53 1 Introdução 53 2 Elementos do sistema de controle de qualidade 54 3 Independência e qualidade da auditoria 55 4 Rodízio do sócio encarregado 56 5 Aceitação e continuidade de relacionamento com clientes e trabalhos de auditoria 57 6 Designação de equipe de trabalho 58 7 Execução do trabalho 58 8 Revisão de controle de qualidade do trabalho 58 9 Diferença de opinião Revisão pelos pares Independência e controle de qualidade dos auditores que atuam no mercado de capitais Rotatividade de auditores Revisão pelos pares 64 Questões comentadas 65 Capítulo 5 Fraude e erro 71 1 Responsabilidade por identificar fraudes e erros 71 2 Distinguindo fraude e erro Fraudes Pirâmide da fraude A fraude e a responsabilidade do auditor É mais difícil detectar a fraude ou o erro? Fraudes perpetradas pela alta administração Características dos desfalques 87 Questões comentadas 88 Capítulo 6 O risco em auditoria Aceitação do cliente de auditoria Riscos Risco do negócio ou empresarial Risco de envolvimento 107 Arthur Leone VIII

3 Sumário 2.3 Risco de distorção relevante Risco inerente Risco de controle Risco de detecção Risco de auditoria Relações e interpretações decorrentes dos riscos Materialidade Materialidade X Risco 115 Questões comentadas 117 Capítulo 7 Planejamento da auditoria Atividades preliminares Aspectos gerais Detalhamento do planejamento Estratégia global Plano de auditoria Entendimento da entidade Utilização de especialista 134 Questões comentadas 136 Capítulo 8 Controle interno Conceitos e noções gerais Componentes do controle interno Classificação dos controles internos Quanto à natureza Quanto à função Limitações do controle interno Princípios de controle interno Comunicação das deficiências de controle interno Registro do controle interno pelo auditor Referencial teórico do COSO COSO I Internal Control Integrated Framework COSO II Enterprise Risk Management Integrated Framework Comparação COSO I x COSO II 165 Questões comentadas 167 IX

4 Auditoria para concursos Capítulo 9 Avaliação e respostas aos riscos Processo de avaliação de riscos da entidade Respostas aos riscos identificados 179 Questões comentadas 182 Capítulo 10 Evidências de auditoria Conceitos e noções gerais Adequação e suficiência da evidência Confiabilidade e relevância das evidências Classificação das evidências Classificação conforme a relação com a matéria de auditoria Evidências sobre as afirmações da entidade Evidências: considerações específicas para itens selecionados Estoques Litígios e reclamações Informações por segmento 199 Questões comentadas 200 Capítulo 11 Procedimentos de auditoria Noções gerais Procedimentos de avaliação de riscos Testes de controle Procedimento substantivo Testes de detalhes Procedimentos analíticos substantivos Classificação dos procedimentos por tipo Inspeção Observação Recálculo Reexecução Procedimentos analíticos Indagação Confirmação externa O teste direcional 216 Arthur Leone X

5 Sumário 3.1 Tracing (teste para subavaliação) Vouching (teste para superavaliação) 218 Questões comentadas 220 Capítulo 12 Procedimentos em itens específicos Ativo Disponibilidades Saldo credor de caixa Bancos Conciliação bancária Contas a receber Cutoff Estoques Realizável a longo prazo Investimentos Imobilizado Passivo Passivo fictício Patrimônio líquido 247 Questões comentadas 248 Capítulo 13 Procedimentos de auditoria em situações especiais Estimativas contábeis Exemplos de estimativas que não envolvem valor justo (NBC TA 540, A6) Exemplos de estimativas que envolvem valor justo (NBC TA 540, A7) Partes relacionadas Eventos subsequentes Eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis 266 XI

6 Auditoria para concursos 3.3 Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a divulgação das demonstrações contábeis Continuidade operacional Elementos que podem indicar dúvidas em relação à continuidade operacional Trabalhos iniciais: saldos iniciais Não confirmação dos saldos 272 Questões comentadas 273 Capítulo 14 Amostragem Ferramentas para seleção de itens a serem testados Amostragem em auditoria Amostragem estatística e não estatística Amostragem em testes de controle Amostragem de atributos Amostragem em procedimentos substantivos Amostragem de variáveis Amostragem proporcional ao tamanho (PPT) Utilizando as tabelas práticas para calcular o índice de confiabilidade e amostra Avaliação dos resultados da amostra Noções de cálculo do LSE Amostragem clássica de variáveis Média por unidade (MPU) Estimativa por diferença Estimativa por quociente População e unidade de amostragem Populações contábeis Representatividade da amostra Estratificação da amostra Risco de amostragem Risco de amostragem nos testes de controle Superavaliação de confiabilidade (ou superdependência dos controles internos) 308 Arthur Leone XII

7 Sumário Subavaliação de confiabilidade (ou subdependência dos controles internos) Risco de amostragem nos procedimentos substantivos (testes de detalhes) Risco de aceitação incorreta Risco de rejeição incorreta Risco não resultante da amostragem Erro e anomalia Erro Anomalia Erro tolerável Distorção tolerável Taxa tolerável de desvio Definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste Execução de procedimentos de auditoria Projeção de distorções Métodos de seleção da amostra Métodos estatísticos Seleção aleatória ou randômica Seleção sistemática ou por intervalo Amostragem de unidade monetária Métodos não estatísticos Seleção ao acaso ou casual Seleção de bloco Fatores que influenciam o tamanho da amostra 325 Questões comentadas 330 Capítulo 15 Representações formais Conceito e noções gerais Exigência de representação formal nos termos da NBC TA Outras representações formais Data e forma das representações formais Confiabilidade das representações formais Negativa de atendimento à solicitação de representações formais 351 XIII

8 Auditoria para concursos 7 Normas de auditoria que contêm requisitos para representações formais 352 Questões comentadas 355 Capítulo 16 Papéis de trabalho Conceito e noções gerais Natureza e finalidade da documentação de auditoria Forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria Características dos papéis de trabalho Montagem do arquivo final de auditoria Classificação da documentação arquivada Pasta permanente (arquivo permanente) Pasta corrente Exemplos de arquivos correntes e permanentes: Principais tipos de papéis de trabalho Papéis de trabalho de lançamento de ajustes Papéis de trabalho de recomendação Memorando Balancete de trabalho ou balancete do razão Análise Conciliação Programa de auditoria Tiques e indicações do trabalho realizado Codificação e referenciação dos papéis de trabalho Outras indicações de documentação de auditoria Alteração no arquivo de auditoria 377 Questões comentadas 379 Capítulo 17 Relatório de auditoria Conceito e noções gerais Opinião do auditor Relatório sem ressalvas Relatório com ressalva Relatório com opinião adversa Abstenção de opinião 399 Arthur Leone XIV

9 Sumário 3 Conteúdo do relatório de auditoria Título Destinatário Parágrafo introdutório Responsabilidade da administração sobre as demonstrações contábeis Responsabilidade do auditor Opinião Data Tipos de relatório Relatório de auditoria sem modificação Relatório de auditoria com modificação Parágrafos extras no relatório Parágrafos de ênfase Parágrafos de outros assuntos Opinião em informações comparativas (NBC TA 710) Efeitos no relatório de auditoria Abordagem de valores correspondentes Demonstrações contábeis comparativas 418 Questões comentadas 419 Capítulo 18 Auditoria interna Origem da auditoria interna Conceitos, finalidades e objetivos Independência (autonomia) dos auditores internos Da pessoa do auditor interno Sigilo no contexto da auditoria interna Planejamento da auditoria interna Relatório de auditoria interna Relatório parcial de auditoria interna Auditoria externa X auditoria interna Da utilização dos trabalhos da auditoria interna pela auditoria externa 445 Questões comentadas 448 XV

10 Auditoria para concursos Capítulo 19 Perícia contábil Conceito Do perito Perito-contador X perito-contador assistente Procedimentos de perícia Termos de diligência Planejamento da perícia Papéis de trabalho Auditoria X perícia Laudo pericial e parecer pericial Impedimento do perito Impedimento legal Impedimento técnico-científico Suspeição 473 Questões comentadas 474 Capítulo 20 Ambiente PED Noções gerais Conceito Ambiente PED e os objetivos do auditor Influência do ambiente PED na auditoria contábil Controle interno e ambiente PED Avaliação do controle interno em ambiente PED Ambiente PED e auditoria interna 487 Questões comentadas 488 Referências bibliográficas 491 Arthur Leone XVI