Sumário CAPÍTULO 2 AUDITORIA INDEPENDENTE: RESPONSABILIDADE LEGAL, OBJETIVOS GERAIS, NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE, ÉTICA PROFISSIONAL E CONTROLE

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1 Sumário CAPÍTULO 1 ORIGEM, CONCEITOS, TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO E TIPOS DE AUDITORIA Introdução Conceito de Auditoria Evolução da Auditoria Trabalhos de Asseguração Tipos de Auditoria...7 Exercícios CAPÍTULO 2 AUDITORIA INDEPENDENTE: RESPONSABILIDADE LEGAL, OBJETIVOS GERAIS, NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE, ÉTICA PROFISSIONAL E CONTROLE DE QUALIDADE. CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DO TRABALHO DE AUDITORIA INDEPENDENTE Aspectos Gerais da Auditoria Independente Normas de Auditoria Independente Ética Profissional Requisitos do Auditor Independência Responsabilidade do Auditor Objetivo da Auditoria Independente Controle de Qualidade Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria Rotação dos Responsáveis Técnicos da Equipe de Auditoria Rotação da Firma de Auditoria...37 Exercícios Auditoria_Governamental.indb 21 26/01/ :55:41

2 AUDITORIA INTERNA E PRINCIPAIS DIFERENÇAS COM A AUDITORIA INDEPENDENTE Auditoria Interna versus Auditoria Externa Semelhanças e Diferenças entre a Auditoria Interna e Externa Funções da Auditoria Interna Funções da Auditoria Externa (Independente)...64 Exercícios CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 4 CONTROLE INTERNO: PRINCÍPIOS, CONTROLE INTERNO CONTÁBIL, CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO, AVALIAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE, COSO I Controle Interno da Entidade Natureza e Extensão do Entendimento dos Controles Relevantes Divisões do Controle Interno Controles Contábeis Controles Administrativos Controles Preventivos Controles Detectivos Princípios do Controle Interno Atribuição de responsabilidades Segregação de funções Custo x Benefício do controle: Definição de rotinas internas Limitação do acesso aos ativos Auditoria Interna Componentes do Controle Interno Ambiente de controle Processo de avaliação de risco da entidade Sistema de informação, incluindo processos de negócio relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis e sua comunicação Atividades de controle relevantes para a auditoria Monitoramento dos controles Limitações do Controle Interno COSO Ambiente de Controle Avaliação de Risco Atividades de Controle Informação e Comunicação Monitoramento...89 Auditoria_Governamental.indb 22 26/01/ :55:41

3 4.8. COSO versão Novos princípios e abordagens em cada componente os 17 princípios Comunicação das Deficiências Significativas de Controle Interno...92 Exercícios CAPÍTULO 5 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA: PLANO E PROGRAMA DE AUDITORIA, RELEVÂNCIA, MATERIALIDADE, FRAUDE E ERRO Planejamento de Auditoria Atividades preliminares Determinação de escopo Programa de Auditoria NBC TA Atividades preliminares do trabalho de auditoria Atividades de planejamento Estratégia global de auditoria Considerações específicas para entidades de pequeno porte Plano de auditoria Documentação Considerações adicionais em auditoria inicial Programa de Auditoria Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria Determinação da materialidade no planejamento e para execução da auditoria Revisão no decorrer da auditoria Documentação Fraude e Erro Exercícios CAPÍTULO 6 RISCOS DE AUDITORIA: RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE, RISCO INERENTE, RISCO DE CONTROLE E RISCO DE DETECÇÃO Risco de Distorção Relevante (Risco Inerente e Risco de Controle) e Risco de Detecção Tipos de Risco Plano de Auditoria Baseado no Risco Risco que Exige Consideração Especial da Auditoria Revisão da Avaliação de Risco Exercícios Auditoria_Governamental.indb 23 26/01/ :55:41

4 CAPÍTULO 7 EVIDÊNCIA, TESTES E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: FONTES DE EVIDÊNCIA, EVIDÊNCIA ADEQUADA E SUFICIENTE, TESTES DE CONTROLE, PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS, TÉCNICAS DE AUDITORIA, TESTES ESPECÍFICOS Evidência de Auditoria Tipos de evidências Testes e Procedimentos de Auditoria Análise Documental (Inspeção de registros e documentos) Inspeção física Recálculo (Cálculo) Observação Indagação (Entrevista) Circularização (confirmação externa) Conciliações Análise de contas contábeis Revisão analítica (procedimentos analíticos) Reexecução Confirmação e Investigação Tipos de Teste em áreas específicas das Demonstrações Contábeis Caixa e Bancos Contagem de caixa (encaixe) Saldos bancários Clientes (Outros Créditos) Evidências Externas Confirmação Evidências Internas teste de avaliação das contas a receber Procedimentos Analíticos Estoques Investimentos Imobilizado Fornecedores Advogados Seguros Folha de pagamentos (salários a pagar) Exercícios CAPÍTULO 8 AMOSTRAGEM: CONCEITOS, RISCO, TIPOS, DEFINIÇÃO DA AMOSTRA, PROJEÇÕES DE DISTORÇÕES E AVALIAÇÃO DOS RESULTADOS Introdução Auditoria_Governamental.indb 24 26/01/ :55:41

5 8.2. NBC TA Definições Requisitos Execução de procedimentos de auditoria Natureza e causa de desvios e distorções Projeção de distorções Avaliação do resultado da amostragem em auditoria Estratificação e seleção com base em valor Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de controles Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de detalhes Métodos de seleção da amostra Exercícios CAPÍTULO 9 DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA (PAPÉIS DE TRABALHO): NATUREZA, FINALIDADE, TIPOS E TÉCNICAS DE ELABORAÇÃO Objetivo do auditor Forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria Montagem do arquivo final de auditoria Assuntos surgidos após a data do relatório do auditor Classificação Exercícios CAPÍTULO 10 FORMAS DE OPINIÃO DO AUDITOR: MODIFICAÇÃO DE OPINIÃO, PARÁGRAFO DE ÊNFASE E OUTROS PARÁGRAFOS ADICIONAIS Relatórios (Parecer) de Auditoria Independente Tipos de Relatório Estrutura/Elementos do Relatório Informações suplementares apresentadas com as demonstrações contábeis Parágrafo de Ênfase e Parágrafo de Outros Assuntos Exercícios CAPÍTULO 11 UTILIZAÇÃO DE OUTROS TRABALHOS: AUDITOR INTERNO, ESPECIALISTAS E OUTROS AUDITORES INDEPENDENTES Trabalho de outro Auditor Independente Trabalho do Auditor Interno Trabalho de Especialista de Outra Área Exercícios Auditoria_Governamental.indb 25 26/01/ :55:41

6 CAPÍTULO 12 REPRESENTAÇÕES FORMAIS, TRANSAÇÕES E EVENTOS SUBSEQUENTES, CONTINUIDADE OPERACIONAL, PARTES RELACIONADAS, ESTIMATIVAS CONTÁBEIS, CONTINGÊNCIAS Continuidade Operacional Contingências Estimativas Contábeis Eventos Subsequentes Transações com Partes Relacionadas Representações Formais (Carta de Responsabilidade da Administração) Objetivos do auditor Membros da administração aos quais são solicitadas representações formais Representações formais sobre a responsabilidade da administração Representações formais como evidência de auditoria Data e período abrangido pelas representações Dúvida quanto à confiabilidade das representações Representações solicitadas e não fornecidas Outras representações formais Exercícios CAPÍTULO 13 SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL: METODOLOGIA DE TRABALHO. OBJETIVOS E ABRANGÊNCIA. NORMAS RELATIVAS À EXECUÇÃO DOS TRABALHOS. NORMAS RELATIVAS AO CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO. PLANEJAMENTO DAS AÇÕES DE CONTROLE INTERNO. NORMAS RELATIVAS À OPINIÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO SCI. NORMAS RELATIVAS À AUDIÊNCIA DO AUDITADO. NORMAS RELATIVAS À FORMA DE COMUNICAÇÃO. RELATÓRIOS E PARECERES DE AUDITORIA O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal Finalidades do SCI-PEF Competências do SCI-PEF Atividades Complementares do SCI-PEF Disposições Gerais Auditoria no Setor Público Federal Normas Relativas ao Controle Interno Administrativo Planejamento das Ações de Controle Interno Finalidades e Objetivos da Auditoria Governamental Abrangência de Atuação Estrutura Conceitual Básica das Técnicas de Controle Auditoria_Governamental.indb 26 26/01/ :55:41

7 Procedimentos e Técnicas de Auditoria Procedimentos e Técnicas de Fiscalização Formas e Tipos Tipos de Auditoria Governamental Formas de Execução Normas Relativas à Execução dos Trabalhos Normas Relativas à Opinião do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal Normas Relativas à Audiência do Auditado Normas Relativas à Forma de Comunicação Variáveis Básicas Exercícios CAPÍTULO 14 CONTROLE EXTERNO E TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO Classificação do Controle quanto à Origem (extensão) Controle Externo no Brasil Principais Regras Constitucionais sobre Controle Externo Exercícios CAPÍTULO 15 NORMAS DE AUDITORIA DO TCU, MANUAL DE AUDITORIA OPERACIONAL E INSTRUMENTOS DE FISCALIZAÇÃO Normas de Auditoria do TCU Bases conceituais Classificação das Auditorias Objetivo das NAT Aplicabilidade das NAT Aplicação conjunta com outras normas Capítulo 1 Preceitos Básicos do Controle Externo Capítulo 2 Normas Gerais Capítulo 3 Normas relativas ao Planejamento e à Execução Capítulo 4 Normas relativas à Comunicação de Resultados Manual de Auditoria Operacional Instrumentos de Fiscalização Levantamento Auditoria Inspeção Acompanhamento Monitoramento Exercícios Auditoria_Governamental.indb 27 26/01/ :55:41

8 GOVERNANÇA CORPORATIVA: GOVERNANÇA NO SETOR PÚBLICO, GOVERNANÇA E ANÁLISE DE RISCO, COSO I E COSO II Governança no Setor Público Conceitos de Governança Corporativa Princípios de Governança Corporativa Lei Sarbanes-Oxley Governança no Setor Público Referencial Básico de Governança do TCU O papel da Auditoria na Estrutura de Governança Estrutura Conceitual de Análise de Risco COSO II Exercícios CAPÍTULO 16 CAPÍTULO 17 AUDITORIA GOVERNAMENTAL SEGUNDO A INTOSAI (INTERNATIONAL ORGANIZATION OF SUPREME AUDIT INSTITUTIONS). AUDITORIA INTERNA SEGUNDO O IIA (INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS) Auditoria Governamental segundo a INTOSAI Declaração de Lima (da INTOSAI) Código de Ética da INTOSAI Normas (padrões) de Auditoria da INTOSAI Auditoria Interna segundo o IIA Exercícios RESUMÃO EM 160 ITENS GABARITO ANEXO I PRINCIPAIS NBC TA E PA ANEXO II DICIONÁRIO DE AUDITORIA REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS Auditoria_Governamental.indb 28 26/01/ :55:41