Como destinar parte do seu Imposto de Renda a fundos e projetos sociais Manual de orientação Pessoa Jurídica 1. O que é o CEESD? O CEESD Centro de Educação Especial Síndrome de Down foi fundado em 02 de Julho de 1981, em Campinas devido à necessidade dos pais de pessoas com síndrome de Down de proporcionar aos seus filhos atendimentos adequados, zelando pela inclusão social. O CEESD atende pessoas com síndrome de Down, desde o nascimento até a melhor idade, e suas famílias, dando suporte para o desenvolvimento global da pessoa com deficiência, visando proporcionar autonomia e uma melhor qualidade de vida. Atualmente o CEESD atende cerca de 150 pessoas com síndrome de Down através de três programas: Estimulação, Inclusão e Vida Adulta. O CEESD é uma instituição filantrópica filiada à FEAC (Federação das Entidades Assistenciais de Campinas), referencia na Região Metropolitana de Campinas e reconhecida nas esferas municipal, estadual e federal. Para conhecer mais sobre o CEESD acesse www.ceesd.org.br 2. Como funciona a destinação de parte do IR? Empresas que apuram o seu Imposto de Renda com base no Lucro Real, podem mediante limites preestabelecidos, destinar parte do seu Imposto de Renda a entidades sem fins lucrativos que respeitem o art. 365 do RIR/99. Essa destinação de recursos deve ser em forma pecuniária, levando em conta a parcela a ser paga do imposto de renda, assim procedendo com a parcela que pode ser deduzida do próprio IRPJ. A destinação do IR não representa benefício fiscal. Ou seja, o contribuinte não paga menos imposto, apenas permite que parte de seu imposto devido seja encaminhada diretamente para um projeto. 3. Tipo de Lançamento Os lançamentos destas doações devem ser evidenciados na DRE e no LALUR, devendo acompanhar as adições por parte da despesa não dedutível de acordo com a qualificação da doação a fim de respeitar os limites dedutíveis. 1
4. Como realizar a Doação A doação deverá ser efetuada de acordo com cada programa, estes programas são geridos por Fundos que angariam os numerários e realizam os repasses para as entidades cadastradas em cada programa. O FMDCA (Fundo Municipal da Criança e do Adolescente) é o exemplo prático, pois cuida dos valores doados as criança e adolescentes, garantindo o cumprimento das normas constantes no art. 260 do Estatuto da Criança e do Adolescente. Os cadastros das entidades podem ser verificados diretamente no site do FMDCA http://fmdca.campinas.sp.gov.br. 2
Efetuando o devido cadastro no site do fundo, a doação para o CEESD será efetuada na forma de boleto bancário gerado através da área do Destinador- Principal, a qual deverá ser devidamente registrada nas despesas da empresa. Clicando na opção nova destinação, pode-se selecionar o CEESD como entidade para receber a doação. 5. A Destinação A fim do reaproveitamento por parte da empresa doadora, é previsto que o imposto sobre a renda devido pela Pessoa Jurídica pode ser destinado, conforme legislação expressa no Regulamento do Imposto de renda no seu artigo 591: Art. 591. A pessoa jurídica poderá deduzir do imposto devido, em cada período de apuração, o total das doações efetuadas aos fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente - nacional, estaduais ou municipais - devidamente comprovadas, obedecidos os limites estabelecidos pelo Poder Executivo, vedada a dedução como despesa operacional. 3
Para efeitos contábeis o lançamento do valor pago ao FMDCA deverá representar até 1% do valor do imposto devido. Apenas as empresas que contemplaram lucro na apuração do IRPJ, podem contemplar o pagamento efetuado a título de doação como valor referente a destinação. 6. Da Apresentação do resultado O valor doado deve ser apresentado em cada período de apuração (fechamento de balanço). O valor deve ser adicionado na Base de cálculo do IRPJ, pois a doação para o FMCDA não é dedutível, conforme artigo 591 do RIR/99:...vedada a dedução como despesa operacional.. No exemplo a seguir, considerou-se uma doação de R$ 2.800,00 no período. Memória de Cálculo apuração do lucro LUCRO LIQUIDO ANTES DO IRPJ R$ 1.910.701,01 (+) ADIÇÕES R$ 2.800,00 (- )DEDUÇÕES R$ - LUCRO REAL ANTES DA COMP. PREJU R$ 1.913.501,01 (- )COMP. PREJ R$ - LUCRO REAL R$ 1.913.501,01 Lançamento na ECD da apuração do lucro 4
O valor na apuração deve ser deduzido do valor a pagar do IR tendo como limite 1% do valor sem o adicional. Observando o nosso exemplo, esse limite seria de R$ 2.870,25 dedutível (287.025,15 x 1% = 2.870,25). O lançamento de tal apropriação deve ser efetuado no campo de Deduções direto no registro N620, obtendo uma diminuição no valor total a pagar: Memória de cálculo do imposto devido APURAÇÃO DO LUCRO REAL BASE DE CALCULO DO IMPOSTO DE RENDA R$ 1.913.501,01 IR ALIQUOTA DE 15% R$ 287.025,15 ADICIONAL EXCEDENTE MENSAL R$ 189.350,10 (-)DEDUÇÕES R$ 2.800,00 VALOR DO IR A PAGAR R$ 473.575,25 5
Lançamento ECD do imposto devido 6