Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis 01230 909 São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão 2012-2013 Palestra EFD Contribuições Elaborado por: Emiliano Schawirin O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Outubro 2013 Apoio:
Sumário 1. Aspectos Legais - Legislação - Conceito - PJ Obrigadas - PJ Desobrigadas - Assinatura e Prazo de Entrega - Retificação - Penalidades - Guarda de documentos - Dispensa do DACON 1.1 Legislação 2. Escrituração da EFD - Lucro Presumido - Lucro Real 3. Fazendo a EFD na prática - Edição Manual - Arquivo Texto 4. Exemplo Prático - Lucro Presumido 5. Novidades 1. Aspectos Legais Decreto nº 6.022, de 2007 - Institui o Sistema SPED IN RFB nº 1.052, de 2010 - Institui a EFD-PIS/Cofins IN RFB nº 1.252, de 2012 - Institui a EFD-Contribuições IN RFB nº 1.305, de 2012 - Prorroga EFD e dispensa DACON IN RFB nº 1.387, de 2013 - Retificação AD Cofis nº 20, de 2012 - Aprova o Manual de Orientação do Leiaute Guia Prático da EFD-Contribuições - versão: 1.12, de 04/01/2013 Guia Prático da EFD-Lucro Presumido - versão: 2.03 Nova versão PVA (2.04) 1
1.2 Conceito É um ARQUIVO DIGITAL instituído no SPED, que contempla a escrituração do PIS/Pasep, Cofins e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da nãocumulatividade. Formato do Arquivo: - Formato txt - Por estabelecimento e centralizado na matriz. 1.3 PJ Obrigadas A escrituração digital é obrigatória no tocante as Contribuições de PIS/Pasep e COFINS para os fatos geradores ocorridos: a) a partir de Janeiro de 2012, para empresas tributadas pelo lucro Real; b) a partir de Janeiro de 2013, para as demais empresas tributadas pelo lucro Presumido e Arbitrado; c) a partir de Janeiro de 2014, para as entidades financeiras e equiparadas, corretoras de seguros, operadoras de plano de saúde, cia. seguradoras e empresas de segurança bancária (art. 4º, IN RFB nº 1.387, de 21/08/2013). Na legislação anterior era a partir de jul.2013. (...) 2
Atenção! - Empresas financeiras e equiparadas Empresas financeiras e equiparadas, alvo do Bloco I, terão a escrituração do Bloco M como opcional até jan.2014. Caso a empresa decida realizar a escrituração deste bloco, deverá gerar apenas os registros M100 e M200 durante este período. Para os registros de ajustes no Bloco M haverá necessidade de informar a CST. - Lucro Presumido Atenção! Regra Geral = entregam a partir de 1º/01/2013 em relação ao Pis-Pasep/Cofins. Contribuição Previdenciária = entregam em relação aos Fatos Geradores ocorridos a partir de 1º/03/2012; 1º/04/2012, ou ainda, a partir de 1º/08/2012. As três Contribuições = entregam a partir de 1º/01/2013. 3
Atenção! - Sociedades em Conta de Participação (SCP) a) Sócia ostensiva de SCP deve entregar, no mínimo, duas EFD-Contribuições: - uma para cada SCP, individualmente, e - outra para a sócia ostensiva. b) Fatos geradores a partir de jan.2014. (art. 1º, IN RFB nº 1.387, de 2013, alterou o art. 4º, da IN RFB nº 1.252, de 2012) PJ inscritas no Simples Nacional; 1.4 PJ Desobrigadas Entidades Sem Fins Lucrativas (desde que suas contribuições não superem R$ 10 mil/mês); Órgãos Públicos, autarquias e as fundações públicas; Consórcio em nome próprio, mas cada consorciada deverá inserir as informações do consórcio (exceto se houver realizado negócios em nome próprio); PJ Inativas (...) 4
Atenção! Atividades paralisadas (IN RFB nº 1.252/12, art. 5º, 7º) Lucro Real ou Presumido fica dispensada da apresentação da EFD-Contribuições em relação aos correspondentes meses do ano-calendário, em que: - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero; - não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação. Atenção! Entregar o mês de Dezembro e apontar os meses em que não houve movimento. Escriturar o Registro 0120 Identificação de Períodos Dispensados da Escrituração Digital só em dezembro. Apresentar um registro para cada mês em que a PJ ficou dispensada. 1.5 Assinatura e Prazo de Entrega Assinatura do Arquivo A EFD-Contribuições deverá ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador, constituído nos termos da IN RFB nº 944/09, utilizando-se de certificado de segurança mínima tipo A1 ou A3, emitido pela ICP-Brasil. Periodicidade e Prazo para transmissão O arquivo será transmitido mensalmente ao SPED até o 10º dia útil do 2º mês subsequente a que se refira a escrituração. 5
1.6 Retificação de Escrituração já Transmitida - Novidade! - Retificação da EFD Prazo é de 5 (cinco) anos, contados do 1º dia do exercício seguinte àquele a que se refere a escrituração substituída. A PJ poderá apresentar arquivo retificador da escrituração, em atendimento a intimação fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato. Atenção! - Não esquecer da DCTF. - Cuidado com os efeitos de outros tributos (IR e CSL, por ex.) (IN RFB nº 1.387, de 2013) - Créditos Extemporâneos 1.6 Retificação de Escrituração já Transmitida - Novidade! (...) Supressão e Vedação de escrituração de registros extemporâneos. A partir do mês de agosto de 2013. Ajustes serão efetuados nos registros A100 (serviços) e/ou C100 (bens e insumos), por exemplo. Informar no período a que se referem os créditos, e não mais, nos antigos registros de créditos extemporâneos 1101/1102 - Pis/Pasep e 1501/1502- Cofins (Créditos), ou de contribuições extemporâneas 1200/1210/ 1220 - Pis/Pasep e 1600 / 1610 / 1620 - Cofins (Débitos). Atenção! Os registros para a escrituração das operações geradoras de crédito e de receitas auferidas, dos blocos A, C, D e F, validam a escrituração de documentos correspondentes aos períodos de apuração da escrituração, mesmo que a data de emissão do documento fiscal seja diferente (anterior ou posterior) à data a que se refere a escrituração, descrita no registro 0000. 6
1.7 Penalidades A não-apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado, acarretará a aplicação de multa por atraso na entrega, por mês-calendário ou fração, relativa às PJ que, na última declaração apresentada, tenham apurado: Lucro Presumido: R$ 500,00 Lucro Real ou Arbitrado: R$ 1.500,00 Erros, omissões, incompletas = multa de 0,2% sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da EFD-Contribuições. Multa mínima = R$ 100,00 Atenção! Multa de R$ 1.500,00 = Mudança de regime tributário durante o último ano ou evento de reorganização societária. Apresentação espontânea = Redução de 50% das multas. (...) Não atendimento à notificação do fisco = Multa de R$ 1.000,00 por mêscaléndário. FUND: art. 8º da Lei nº 12.766/2012, que alterou o art. 57 da MP nº 2.158-35/2001 e Guia Prático da EFD-Contribuições v 1.12, atualização de jan.2013. 7
1.8 Guarda de Documentos O contribuinte deve guardar a EFD-Contribuições (ARQUIVO TEXTO) transmitida juntamente com o recibo da transmissão. Atenção! A geração, o armazenamento e o envio do arquivo digital não dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem às informações neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislação aplicável. A recepção da EFD não implicará reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas, nem homologação da apuração das contribuições prestadas. 1.9 Dispensa da IN 86 Apresentação da EFD dispensa, em relação às mesmas informações, a exigência contida na IN SRF nº 86/2001 (Arquivos Magnéticos). (art. 9º, IN RFB nº 1.252, de 2012) 8
1.10 Dispensa da DACON Dispensa da DACON para o lucro presumido ou arbitrado, a partir de jan.2013. Perspectivas futuras de extinção do DACON. Há previsão de sua extinção a partir de jan.2014. Atenção! Enquanto não houver manifestação formal do fisco, prevalecerá, para o lucro real, a entrega dos dois, isto é, da EFD CONTRIBUIÇÕES e da DACON. Escrituração da EFD 9
2.1 Do Lucro Presumido 2. Escrituração da EFD ADE Cofis nº 24, de 22 de 2011 (Forma Simplificada) Bloco 0 = 0110 (Opção pelo regime de Caixa ou Competência) Bloco F = F500, F510, F525 (Caixa) = F550, F560 (Competência) = F200 (Atividade Imobiliária) Bloco P = Contribuição Previdenciária Bloco 1 = 1800 (RET e Programa Minha Casa, Minha Vida) = 1900 (Consolidação por Estabelecimento) Registros Obrigatórios (...) 10
Registros Obrigatórios - Mais de uma Alíquota em relação a um mesmo CST Deve ser escriturado um registro para cada CST representativo das receitas recebidas/auferidas no período, sujeitas ou não ao pagamento da contribuição social. No caso de incidir mais de uma alíquota em relação a um mesmo CST, como no caso de produtos monofásicos, deve a pessoa jurídica escriturar um registro para cada combinação de CST e alíquota. Atenção!!! A PJ que procedeu à escrituração de suas receitas de forma consolidada, pelo regime de caixa (registro F500 ) ou de competência (registro F550 ), deve informar o valor consolidado dos documentos fiscais e demais documentos, representativos de receitas da venda de bens e serviços efetuada no período, independente de seu recebimento ou não, no registro 1900. 11
(Registro: 0110) Iniciando a Escrituração 04 Código indicador do Tipo de Contribuição Apurada no Período 1 Apuração da Contribuição Exclusivamente a Alíquota Básica - Cumulativo: PIS = 0,65% e COFINS = 3,0% 2 Apuração da Contribuição a Alíquotas Específicas (Diferenciadas e/ou por Unidade de Medida) - ver alíquotas a seguir: (Registro: 0110) Iniciando a Escrituração O (...) 05 Código do critério de escrituração pela PJ submetida ao regime do LUCRO PRESUMIDO, no caso de incidência exclusivamente no regime cumulativo : 1 - Regime de Caixa - Escrituração consolidada Nesse caso, escriturar F 500/ 525 e/ou F 510 e Bloco 1 2 - Regime de Competência - Escrituração consolidada Nesse caso, escriturar F 550 e/ou F 560 e Bloco 1 9 - Regime de Competência - Escrituração detalhada Nesse caso, escriturar Blocos A, C, D, F e 1 12
a) Regime de Caixa: - Critério REGIME DE CAIXA (Opção 1 campo 05 no R 0 110) (Consolidada no L. Presumido) - Apura o PIS/Cofins = ALIQUOTA BÁSICA 0 Abertura do arquivo digital F 600 Contribuição Retida na Fonte, quando houver o desconto F 700 Deduções Diversas, quando houver (ex.: crédito presumido medicamentos) F500 Consolidar Receitas Recebidas do mês = (F 500 para cada tipo de CST) F525 Consolidar/Compor/Detalhar as Receitas Recebidas por Cliente/Dctº/item M Apuração da Contribuição /Fonte/ Crédito de PIS/Cofins 1 300 Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS(quando houver) 1700 Controle dos Valores Retidos na Fonte -Cofins(quando houver) - Consolidar Valor. total da receita auferida (independe do recebi/to); - Por Estabelecimento / Documento Emitido e, qdo for o caso, por CST; 1 900 - Opção: poderá proceder à escrituração dos Blocos "A", "C", "D" e "F, ao invés do 1 900. Atenção!!! Nesse critério fica dispensado de escriturar os Blocos A / C / D. b) Regime de Competência: REGIME DE COMPETÊNCIA Consolidada no Lucro Presumido - Apura o PIS/Cofins = Alíquota básica Opção 2 campo 05 no R 0 110 0 Abertura do arquivo digital F550 F 600 F 700 - Consolidar Receitas Auferidas (independe do recebi/to) por CST; Contribuição Retida na Fonte, quando houver o desconto Deduções Diversas, quando houver M Apuração da Contribuição /Fonte/ Crédito de PIS/Cofins 1 300 Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS(quando houver) 1700 Controle dos Valores Retidos na Fonte -Cofins(quando houver) 1 900 - Consolidar Valor total da receita (independente do recebi/to); - Por Estabelecimento / Documento Emitido e, qdo for o caso, por CST; Atenção!!! Nesse critério fica dispensado de escriturar os Blocos A / C / D. 13
b) Regime de Competência: REGIME DE COMPETÊNCIA - DETALHADA no Lucro Presumido (com base nos Blocos "A", "C", "D"e "F") OPÇÃO 9 campo 05 no Registro 0110 - Lucro Presumido - Regime de Competência Apure o PIS/Cofins regra geral - Apure o PIS/Cofins por unidade de medida de produto. 2.2.1 Aspectos Gerais - A PJ deve escriturar detalhadamente as Receitas Auferidas (tributada ou isentas) nos respectivos Blocos A, C, D, F e 1 conforme o modelo do documento emitido. 2.2 Lucro Real Identificar os registros a serem preenchidos pela pessoa jurídica a partir da Tabela do Bloco 0. Deverá ser selecionado, conforme atividade, os Blocos A, C, D e F. Atenção!!! Não poderá ser utilizado os Blocos F500, 510 e 525 (Caixa) ou F550 e 560 (Competência), e a consolidação do Registro 1900. O arquivo digital de escrituração da EFD-Contribuição será gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, e submetido ao programa disponibilizado para validação de conteúdo, assinatura digital, transmissão e visualização. 14
2.2.2. Registros a serem preenchidos Bloco 0 Bloco 1 Blocos A,C,D,F. Bloco M Exemplo 1 - Aquisição de arruelas de pressão para estoque, em 29/04/11, conf. NF nº 123.456, no valor de R$ 500.000,00. (...) (...) 15
Exemplo 1 - Cruzamento de Dados BC ICMS 500.000,00 Aliq ICMS 18,00% VL ICMS 90.000,00 Valor da mercadoria Valor total da NF 500.000,00 500.000,00 BC IPI 0,00 BC PIS 500.000,00 Aliq IPI 0,00% Aliq PIS 1,65% VL IPI VL PIS 0,00 8.250,00 BC COFINS 500.000,00 Aliq COFINS 7,60% VL COFINS 38.000,00 Escrituração Registros/Fichas Descrição Campo/Linha Referência EFD PIS/COFINS C100 Valor do documento 08 VL_TOT_ITEM C170 PIS VL_PIS C170 COFINS VL_COFINS M100 Crédito do PIS VL_CRED 500.000,00 8.250,00 38.000,00 8.250,00 DACON ECD M500 Crédito do COFINS VL_CRED 06A 16A Apuração do crédito do PIS Apuração do crédito do COFINS 06 VL_DEB 06 VL_DEB I155 Balancete 06 VL_DEB I155 Balancete 06 VL_DEB I155 Balancete 06 VL_DEB I155 Balancete 06 VL_DEB 38.000,00 8.250,00 38.000,00 90.000,00 8.250,00 38.000,00 500.000,00 ICMS s/ compra PIS s/ compra COFINS s/ compra Compra de Merc. Exemplo 2 - Crédito de PIS/Cofins sobre quota mensal de depreciação no valor de R$ 1.000,00. (...) 16
Exemplo 2 Cruzamento de Dados Escrituração Registros/Fichas Descrição Campo/Linha Referência ECD DACON EFD PIS/COFINS I200 Capa do lançamento 06 VL_DEB I250 Despesa Depreciação 04 VL_DC I250 PIS a Recuperar 04 VL_DC I250 COFINS a Recuperar 04 VL_DC I250 Crédito Dep.Acumulada 04 VL_DC 06A 16A Apuração Cred PIS Apuração Cred COFINS 09. Sobre bens do imobilizado 09. Sobre bens do imobilizado F120 Crédito Depreciação 09 VL_BC_PIS F120 PIS 11 VL_PIS F120 COFINS 15 VL_COFINS M100 M500 Crédito do PIS Crédito do COFINS 08 VL_CRED 08 VL_CRED 1.000,00 907,50 16,50 76,00 1.000,00 16,50 76,00 1.000,00 16,50 76,00 16,50 76,00 Como cruzar o conteúdo da EFD-Contribuições com outras obrigações acessórias, utilizandose de ferramentas de gestão? 17
Fazendo a EFD na prática 3.1 Arquivo Texto 3. Fazendo a EFD na prática Criar um arquivo texto (txt) da escrituração. Seguir leiaute disponibilizado pelo fisco. Importar arquivo txt Validar e Assinar o arquivo antes de enviar. Utilizar a versão 2.0.3 ou 2.04 > Vejamos a seguir: (...) 18
3.1 Arquivo Texto (1) Selecionar Arquivo TXT para download na RFB. 3.1 Arquivo Texto (2) Salvar texto em BLOCO DE NOTAS. 19
3.1 Arquivo Texto (3) Adequar os dados do arquivo ao da PJ (CNPJ, Nome, Data, etc.). Após, importar para o PVA. (4) Faça a importação. 3.1 Arquivo Texto 20
4.1 Arquivo Texto (5) Selecione o Arquivo para iniciar a escrituração. 3.1 Arquivo Texto (6) Clique em editar, e responda sim ao aviso. 21
3.1 Arquivo Texto (7) Pronto, inicie a digitação. 3.2 Edição Manual (1) Acesse o site da RFB e baixe o PVA v. 2.0.4 22
(2) Inicie o PVA. 3.2 Edição Manual 3.2 Edição Manual (3) Crie nova escrituração. 23
3.2 Edição Manual (4) Pronto, inicie a digitação e siga os passos anteriores para validação e envio. (1) Registro 0140 3.3 Contribuição Previdenciária 24
(2) Registro 0145 3.3 Contribuição Previdenciária 3.3 Contribuição Previdenciária (3) Registro P010 25
3.3 Contribuição Previdenciária (4) Registro P100 3.3 Contribuição Previdenciária (5) Registro P200 26
Exemplo Prático (Lucro Presumido) 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Supermercado Mi Roma Ltda. Fonte: Manual EFD 27
- DACON 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Inclusão/exclusão de registros 28
4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Correlação da Ficha 8A (DACON) x F550 (EFD) 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Receita Tributada a Alíquota Básica (CST 01) 29
4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Receita Tributada à Alíquota Zero (CST 06) 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Receita de Revenda de Produtos Monofásicos (CST 04) > Gerar M400 e 410 e M800 e 810 30
4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Receita da Revenda de Produtos Tributados por ST (CST 05) Atenção! Na escrituração do F550 da receita da revenda de produto tributado por substituição tributária, como no caso de cigarros, deve a PJ preencher além do campo totalizador da RECEITA MENSAL e do campo de CST correspondente (CST 05), preencher com o valor ZERO (R$ 0,00) no campo BASE DE CÁLCULO. 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Receita sem Incidência das Contribuições (CST 08) 31
4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Bloco M (Cálculo Automático do Pis/Cofins) Geração dos Blocos M200, M600, M400 e M800 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido) - Bloco M (Consolidação das Receitas Não Tributadas) M400 e M800 (Automático) => Detalhar M410 e M810 32
Verificação de Pendências! 4. Exemplo Prático (Lucro Presumido)... é só assinar, gravar e enviar a EFD-Contribuições. Novidades!!! 33
Guia Prático (versão 1.13) 5. Novidades - Disponibilizado em 09.09.2013. - A escrituração das operações com CF-e (código 59) e da NFC-e (código 65), durante o ano de 2013, é no registro consolidador de receitas C180. Atenção! Só a partir de Jan.2014 é que os registros analíticos do CF-e e NFC-e serão disponibilizados. * Consultar pág. 16 e 17 do Guia Prático. 5. Novidades Guia Prático (versão 1.13) - Instituições financeiras, seguradoras, previdência privada, operadoras de planos de assistência a saúde. O preenchimento do Bloco I, Registro 001, será considerado válido a partir de jan.2014. Atenção! A PJ poderá, em caráter opcional, facultativo, proceder a escrituração do Bloco I, de conteúdo parcial, apenas com informações nos registros I100 e I200. (IN RFB nº 1.387/13) 34
Guia Prático (versão 1.13) Registro F525 - Composição da Receita Escriturada no Período - Detalhamento da Receita Recebida pelo Regime de Caixa Complemento das instruções de preenchimento referente ao campo 03 IND_REC OBS: Somente utilizar o indicador 99 quando nenhum dos for aplicável. outros indicadores Exemplo: Receita de Aplicações Financeiras recebidas. Informar o código 99, uma vez que estas receitas, pela sua natureza e origem, não se classificam nos códigos 1, 2, 3, 4 ou 5. Atenção! O total das receitas consolidadas por CST nos registros F500, devem corresponder ao total das receitas nos registros F525. Guia Prático (versão 1.13) 5. Novidades 5. Novidades relacionadas Registro 1100 (PIS) e 1500 (Cofins) - Controle dos Créditos Fiscais Registro 1100/1500 Crédito Transferido por PJ Sucedida Informar no Campo 04 - CNPJ_SUC, o CNPJ da PJ cedente do crédito. Caso o crédito seja originário de mais de um evento de sucessão, este campo deve ficar em branco. Continua... (Pag. 274-284 do Guia Prático) 35
Guia Prático (versão 1.13) 5. Novidades Campo 09 - Valor do Crédito utilizado mediante Desconto, em Período(s) Anterior(es). a) Caso o período informado no Campo 02 (Período Apuração do Crédito) seja anterior ao da atual escrituração: - Informar o valor do crédito utilizado mediante desconto no próprio período de apuração do crédito e em períodos subsequentes, anteriores ao da escrituração atual. Atenção! 1) O valor utilizado por desconto no próprio período de apuração, quando abrangido por período de entrega da EFD, é obtido no campo 14 (VL_CRED_DESC) do registro M100 da respectiva escrituração. 2) Os valores de desconto nos períodos subsequentes ao de apuração, quando abrangidos pela EFD, podem ser obtidos no campo 13 (VL_CRED_DESC_EFD) do registro 1100 da respectiva escrituração (Pag. 275-285 do Guia Prático) Guia Prático (versão 1.13) Campo 09 - Valor do Crédito utilizado mediante Desconto, em Período(s) Anterior(es). b) Caso o período de apuração do crédito, informado no Campo 02 (Período de Apuração do Crédito), seja o da escrituração atual, o Campo 09 deve ser preenchido com ZERO. - Os eventuais valores utilizados por desconto na atual escrituração serão informados no Campo 13 deste registro. Exemplo: (...) 5. Novidades (Pag. 275-285 do Guia Prático) (...) 36
5. Novidades Guia Prático (versão 1.13) Escrituração de dezembro/2012, onde foi gerado um saldo credor a ser utilizado em períodos subsequentes: Registro M100: M100 101 0 1000 1,65 0 16,5 0 0 0 16,5 1 1,65 14,85 Registro M200: M200 1,65 1,65 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Registro 1100: 1100 122012 01 101 16,5 16,5 0 16,5 1,65 14,85 Escrituração de janeiro/2013, onde será aproveitado para desconto o saldo credor referente ao mês de dezembro/2012: Registro M200: M200 1,65 0 1,65 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Registro 1100: 1100 122012 01 101 16,5 16,5 1,65 14,85 1,65 13,2 Guia Prático (versão 1.13) 5. Novidades Registro 1900 - Consolidação dos Documentos emitidos por PJ submetida ao Regime de Tributação com base no Lucro Presumido - REGIME DE CAIXA OU DE COMPETÊNCIA Campo 07 (VL_TOT_REC) e Campo 08 (QUANT_DOC) Atenção! Registro opcional até Mar.2013, e obrigatório a partir de Abr.2013. Na inexistência de receita de vendas no período da escrituração, o registro 1900 deve ser informado. Não auferindo receita nova no mês a que se refere a escrituração, deve gerar o registro 1900 (especificado por documento fiscal usualmente utilizado para o registro das receitas, no Campo 03) informando no campo 07 o valor R$ 0,00 e no campo 08 a quantidade 0 (zero). 37
Guia Prático (versão 1.13) 5. Novidades Bloco P - Contribuição Previdenciária Acréscimo do Item 9, dispondo sobre a apuração da CP no ano de 2013, nos segmentos de comércio varejista e de construção civil, a partir da vigência da MP nº 601/2012 (PA = Abr.2013), bem como do encerramento de sua vigência a partir do PA = Jun.2013. Esclarecimentos quanto ao restabelecimento da incidência da CP com base na receita bruta, a partir do PA = Nov.2013, conforme previsto na Lei nº 12.844/2013. Registro P100 - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta: Complemento das instruções de preenchimento referente ao Campo 05 (COD_ATIV_ECON). Obrigado pela participação! 38
CONTATO: desenvolvimento@crcsp.org.br 39