ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF)

Transcrição

1 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF) Grant Thornton - Brasil Junho de 2015

2 Agenda Considerações Iniciais; Obrigatoriedade de Transmissão; Penalidades (Multas); Informações a serem Transmitidas; Recuperação de Dados da Escrituração Contábil Digital (ECD); Apresentação das Fichas da Escrituração Contábil Fiscal (ECF); Fichas de Aberturas; Mapeamento Contábil / Referencial; Contas Contábeis e Centros de Custos; Balanço e Demonstração de Resultado; IRPJ e CSLL; Informativo da Composição dos Custos; Demonstração do Resultado do Lucro Líquido Fiscal; LALUR / LACS; Cálculo do IRPJ e da CSLL; Demais Informações.

3 Considerações Iniciais Normativa n 1.422/2013 dispôs acerca da Escrituração Contábil Fiscal, substituindo, para tanto, referida escrituração em face da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ) a partir do ano calendário de 2014, assim como a dispensa ao Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) em meio físico. Na Escrituração Contábil Fiscal além de todas as informações contempladas anteriormente na DIPJ, será permitido o controle e validação das partes A e B do e-lalur e do e-lacs, especialmente no que diz respeito a parte B, onde será realizado confronto entre os saldos contábeis com o ano calendário anterior. Por fim, para as pessoas jurídicas obrigadas à transmissão da Escrituração Contábil Digital, as informações atinentes às contas e saldos contábeis serão migradas para a Escrituração Contábil Fiscal como preenchimento inicial dos lançamentos contábeis.

4 Obrigatoriedade de Transmissão Sujeitam-se a transmissão do arquivo no ambiente SPED (Receita Federal) as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido, lucro real, lucro arbitrado assim como as imunes ou isentas, conforme disciplinado na legislação tributária. Ocorre, no entanto, a dispensa de transmissão da referida escrituração para as sociedades: (i) optantes pelo Simples Nacional; (ii) órgãos públicos, autarquias e fundações públicas; (iii) pessoas jurídicas inativas; e (iv) pessoas jurídicas imunes ou isentas que, no ano calendário não tenham sido obrigadas à apresentação da EFD-Contribuições (fatos ocorridos atinentes à contribuição ao PIS e à COFINS). A Escrituração Contábil Fiscal será transmitida anualmente até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte ao ano calendário correspondente.

5 Obrigatoriedade de Transmissão No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva; Para o ano-calendário 2014, no caso das empresas não optantes pelo novo regime tributário (art. 75 da Lei nº /14 e art. 160 da IN nº 1.151/14), além da ECF, deverá ser enviado o FCONT; A partir do ano-calendário 2015, o FCONT será extinto;

6 Penalidades (Multas) Nos termos do artigo 8º-A da Lei n /14, a não apresentação da ECF pelos contribuintes, no prazo fixado, ou sua apresentação com incorreções, omissões ou informações inexatas, acarretará a aplicação das seguintes penalidades, a saber: Multas por Atraso na apresentação da ECF:

7 Penalidades (Multas) Multas por Atraso na apresentação da ECF:

8 Das Penalidades (Multas) Multas por Omissões, Incorreções ou Informações Inexatas na ECF:

9 Das Informações a serem Transmitidas A sociedade deverá informar todas as operações que impactem a composição da base de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Melhor dizendo, conforme descrito inicialmente, a Sociedade deverá informar todas os ajustes do lucro líquido, sejam eles adições e exclusões assim como demais ajustes a serem realizados na base de cálculo dos referidos impostos, assim como: à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da ECF; à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano de contas referencial, definido por Ato Declaratório Executivo da Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis); aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração;

10 Recuperação de Dados da Escrituração Contábil Digital (ECD) Antes de adentrarmos na apresentação das principais fichas a serem preenchidas na Escrituração Contábil Fiscal (ECF), vale ressaltarmos, por oportuno, e sob a ótica de cruzamento das informações a serem transmitidas à Receita Federal do Brasil (RFB), a possibilidade de migração das informações constantes na Escrituração Contábil Digital para preenchimento automático do Balanço e DRE da Sociedade, assim como demais campos.

11 Fichas de Abertura Registro 0000 Abertura Neste registro serão preenchidas as informações iniciais de cadastro, tais como Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas (CNPJ), Nome Empresarial, Data correspondente à ECF e o tipo de ECF. Especificamente quanto à este último item, destacamos que nos casos de pessoas jurídicas que forem sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da sócia ostensiva.

12 Fichas de Abertura Registro 0010 Parâmetros de Tributação No Registro 0010 são preenchidas as informações atinentes à opção pelo regime de tributação do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social (CSLL), se optante pelas disposições contidas na Lei n /2014, forma de tributação no período, isto é dizer, no caso de empresas optantes pelo Lucro Real, a Sociedade deverá marcar a opção, mensalmente, para a apuração sob a receita bruta e acréscimos ou quando levantar balancete de suspensão ou redução.

13 Fichas de Abertura Registro 0020 Parâmetros Complementares As informações complementares assemelham-se às opções constantes na Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), tais como Participações no Exterior, Operações com Pessoas Vinculadas ou cuja Sociedade esteja constituída em país com tributação favorecida, Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior, Pagamentos ou Remessas de a Título de Serviços, Dividendos e Juros a Beneficiários no Brasil e no Exterior, dentre outros.

14 Mapeamento Contábil / Referencial Registros J050 Plano de Contas e J100 Centro de Custos Conforme já informado inicialmente, a ECF possibilita a migração dos dados escriturados na ECD, dessa forma, referidos registros serão preenchidos automaticamente quando a Sociedade optar pela referida recuperação de dados da ECD.

15 Mapeamento Contábil / Referencial Registros k155 Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento) e K355 Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado antes do Encerramento

16 IRPJ e CSLL Registro L210 Informativo da Composição dos Custos Neste Registro são informados os custos incorridos pelas Sociedades. Em comparativo com a extinta Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), corresponderia às informações contidas na Ficha 04 Custos dos Bens e Serviços Vendidos.

17 IRPJ e CSLL Registro L300 Demonstração do Resultado do Lucro Líquido Fiscal Neste Registro são informados as receitas auferidas pelas Sociedades. Em comparativo com a extinta Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), corresponderia às informações contidas na Ficha 06 Demonstração do Resultado.

18 IRPJ e CSLL Registros M300 e M350 Lançamentos do e-lalur e LACs (Parte A) Nestes Registros são preenchidas as adições e exclusões que impactam a base de cálculo do Lucro Real e da Contribuição Social. Em comparativo com a extinta Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), corresponderia às informações contidas nas Fichas 09 Demonstração do Lucro Real e 17 Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

19 IRPJ e CSLL Registro M010 Identificação da Conta no Parte B do e-lalur e do LACs Detalhamento da conta contábil a ser controlada na Parte B do e-lalur e do LACs. Ressaltamos, por oportuno, os encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária; valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976; Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo, dentre outros.

20 IRPJ e CSLL Registro M410 Lançamento na conta da Parte B do e-lalur e do LACs sem reflexo na Parte A Detalhamento da conta contábil a ser controlada na Parte B do e-lalur e do LACs, incluindo o indicador de lançamento e respectiva contrapartida.

21 IRPJ e CSLL Registro M500 Controle de Saldos das Contas do e-lalur e do LACs (Parte B) Neste registro estão contempladas as informações de saldos inicias e finais da contas objetos de adição/ exclusão da apuração do Lucro Real (IRPJ) e da Base de Cálculo da Contribuição Social (CSLL).

22 IRPJ e CSLL Base de Cálculo do IRPJ e da CSLL sobre o Lucro Real Neste Registro são informados a base de cálculo mensal para apuração do Lucro Real (IRPJ) e da Contribuição Social (CSLL). Em comparativo com a extinta Declaração de Informações Econômico- Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), corresponderia às informações contidas nas Fichas 11 Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa e 16 Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Mensal por Estimativa.

23 Demais Informações Informações Complementares Abaixo, listamos os registros básicos para preenchimento das informações complementares constantes da ECF, a saber: Informações Econômicas Registro X291 - Operações com exterior Pessoa vinculada/ Interposta/ País com tributação favorecida Registro X292 - Operações com exterior Pessoa não vinculada/ não Interposta/ País sem tributação favorecida Registro X300 e Operação com exterior Exportação e importação Registro X340 - Participações no exterior Registro X460 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico

24 Demais Informações Informações Complementares Abaixo, listamos os registros básicos para preenchimento das informações complementares constantes da ECF, a saber: Informações Gerais Registro Y540 Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica; Registro Y570 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte; Registro Y600 Identificação de Sócios ou Titular; Registro Y611 Rendimento de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular; Registro Y665 Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial; e Registro Y671 Outras Informações.

25 Demais Informações Informações Complementares Retirada a Ficha 70 da DIPJ, que agora fará parte E-Social Tiradas as Fichas de IPI, que agora faram parte do EFD ICMS e IPI 19 a 26

26 Contatos Edson Neves de Souza Sócio Líder de Impostos Diretos Fone:

27 Obrigado 5ª maior firma de auditoria nos EUA.