A LEI E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL 16/08/ :57 BLUMENAU/SC

Transcrição

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2 CURRÍCULO DO PALESTRANTE Me. Marcos B. Rebello Mestre em Contabilidade/UFSC, Pós Graduado em Finanças, Auditoria e Controladoria/FGV, Graduado em Ciências Contábeis. Atua como consultor na adequação às Normas Internacionais de Contabilidade; consultor e analista de custos empresariais; analista econômico-financeiro; e consultor contábil para Operadoras de Planos de Saúde. Na docência, atua como professor visitante em cursos de Pós Graduação de diversas instituições; professor e palestrante para o CRC/SC e CRC/PR, Sescon SC, Sescon Blumenau e Sescon Grande Florianópolis. Foi proprietário de escritório de contabilidade por 8 anos e atuou como Contador e Controler de Empresa Industrial por 4 anos. Na docência foi professor para graduação por 2 anos.

3 LEI 6404/1976 DECRETO LEI 1598/1977 LEI 11638/2007 RTT MP 449/2008 FCONT IN RFB 949/2009

4 EXEMPLO PRÁTICO - DIFERENÇAS FATOS INCORRIDOS EM 2012 Receita no Período: R$ ,00 O Cmv foi de R$ ,00 A empresa possui um equipamento com custo de aquisição de R$ ,00, sem valor residual, com vida útil de 10 anos para fins societários e 5 anos para fins tributários; Em 12/2010, a empresa incorreu em despesas pré-operacionais no montante de R$ 6.000,00. DIFERIDO 01/60

5 CONTÁBIL FCONT X 10% X 20% DRE - IFRS DRE REGRAS 31/12/2007 CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012 Receita Receita (-) Cmv (60.000) (-) Cmv (60.000) (=) Lucro Bruto (=) Lucro Bruto (-) Depreciação (10.000) (-) Depreciação (20.000) (-) Desp. Pré Operac. (6.000) (-) Desp. Pré Operac. (100) (=) Lucro Líquido (=) Lucro Líquido VR INTEGRAL NO RESULTADO DIFERIDO 01/60

6 LUCRO PARA FINS SOCIETÁRIOS AJUSTE RTT LUCRO DO PERÍODO DE APURAÇÃO Receita DRE - IFRS DRE REGRAS 31/12/2007 CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/ Receita (-) Cmv (60.000) (-) Cmv (60.000) (=) Lucro Bruto (=) Lucro Bruto (-) Depreciação (10.000) (-) Depreciação (-) Desp. Pré Operac. (6.000) (-) Desp. Pré Operac. (=) Lucro Líquido (=) Lucro Líquido DIFERENÇA (20.000) (100)

7 LEI 6404/1976 DECRETO LEI 1598/1977 LEI 11638/2007 RTT MP 449/2008 FCONT IN RFB 949/2009 LEI 12973/2014

8 LEI QUAL FOI SUA OPÇÃO NA DCTF COMPETENCIA 12/2014?

9 ALTERNATIVAS NA DCTF Aplicação das disposições contidas nos arts. 1º 2º e 4º a 70 Aplicação das disposições contidas nos arts. 76 a 92 Aplicação das disposições contidas nos arts. 1º 2º e 4º a 70 e 76 a 92 Não optante

10 LEI OPTANTES ADOÇÃO A PARTIR DE 01/01/2014 ÚLTIMO FCONT 30/06/2014 NÃO OPTANTES ADOÇÃO A PARTIR DE 01/01/2015 ÚLTIMO FCONT 30/06/2015 SUBCONTAS A PARTIR DE 01/01/2015 ECD/ECF ANO-BASE 2015

11 CONTROLE POR SUBCONTAS AVP AVJ DIFERENÇAS NA ADOÇÃO ADIÇÕES E EXCLUSÕES PARTE A LALUR DESOBRIGADO AO CONTROLE NA PARTE B DO LALUR

12 AJUSTE A VALOR PRESENTE - AVP Tem por finalidade efetuar o ajuste de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas ou explícitas, embutidas em seu valor original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro.

13 EXEMPLO DE AVP JUROS EMBUTIDOS Compra de um equipamento de R$ ,00 conforme emissão de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais de R$ ,00, aparentemente sem juros. Se o pagamento fosse realizado no ato da compra o vendedor concederia um desconto de R$ ,00 e o da nota fiscal ficaria em R$ ,00. DESPESA FINANCEIRA EXPLÍCITA

14 EXEMPLO DE AVP JUROS EMBUTIDOS Compra de um equipamento no valor de R$ ,00 conforme emissão de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais de R$ ,00. Não existe informações referente ao valor do pagamento se eventualmente fosse realizado a vista. DESPESA FINANCEIRA IMPLÍCITA

15 ATIVO JÁ ESTÁ AO VALOR JUSTO!! DESPESA FINANCEIRA ESTÁ POR FORA!! NÃO NECESSITA AVP!! NÃO CONTROLAR POR SUBCONTAS!! A LEI E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL EXEMPLO PRÁTICO FIN. BANCÁRIO AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO: Determinada entidade adquire um equipamento financiado por uma instituição financeira para pagto em 60 parcelas de R$ 3.000,00. O valor da nota fiscal foi R$ ,00. D MAQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO) ,00 D (-) DESP FINANC A TRANSC. (PASSIVO) ,00 C FINACIAMENTOS A PAGAR (PASSIVO) ,00

16 EXEMPLO PRÁTICO FIN. BANCÁRIO Imobilizado Máquinas e Equipamentos Custo de Aquisição (-) Depr. Acum Custo Aquisição (----) Financiamentos a Pagar Financiamentos a Pagar Financiamentos a Pagar (-) Desp. Fin. a Transc (40.000)

17 EXEMPLO PRÁTICO - AVP Determinada empresa adquiriu em 02/01/2015 um equipamento pelo valor de R$ ,00 conforme nota fiscal, para pagamento ao final de 18 meses. Esta operação possui juros embutidos no valor de R$ ,00, sendo R$ a incorrer em 2015 e R$ em 2016.

18 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela aquisição do equipamento em 02/01/2015 D Máquinas e Equipamentos - Ativo C Contas a Pagar - Passivo D (-) Despesa Financeira a Transc - Passivo C (-) Maquinas e Equip Subconta Lei AVP

19 ATIVO IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Máquinas e Equipamentos Maq. e Equip. - Custo de Aquisição (-) Maq. e Equip. Lei (40.000) (-) Depr. Acum. Maquinas e Equip ( ) (-) Depr. Acum Custo Aquisição ( ) (+) Depr. Acum Lei PASSIVO Contas a Pagar Contas a Pagar /08/ :57 BALANCENTE - 02/01/2015 (-) Desp. Fin. a Transc (40.000)

20 CONSIDERANDO A SITUAÇÃO ANTERIOR SEGUE EXEMPLO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE 2015 CONFORME PREMISSAS ABAIXO: Taxa de depreciação anual: 10% a.a. Valor Residual do Ativo: Zero Despesa Financeira incorrida em 2015: R$ ,00

21 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela depreciação durante o exercício de 2015 D Depreciação Equip. Conta de Resultado D (+) Depr. Acum. Equip. Subconta Lei C (-) Depr. Acum. Equip Pelo despesa financeira incorrida durante o exercício de 2015 Despesa Financeira Conta de Resultado D (-) Despesa Financeira a Transc. - Passivo C

22 ATIVO IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos Máquinas e Equipamentos Maq. e Equip. - Custo de Aquisição (-) Maq. e Equip. Lei (40.000) (-) Depr. Acum. Maquinas e Equip (14.000) (-) Depr. Acum Custo Aquisição (18.000) (+) Depr. Acum Lei PASSIVO Contas a Pagar Contas a Pagar /08/ :57 BALANCENTE - 31/12/2015 (-) Desp. Fin. a Transc (15.000)

23 DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS 31/12/2015 Receita Líquida (-) Cmv ( ) DEPRECIAÇÃO PERMITIDA PELO FISCO 10% R$ ,00 (=) Lucro Bruto (-) Desp. Operac. (41.000) (-) Depreciação - Maq. Equip. (14.000) (-) Desp. Financ. - AVP (25.000) (=) Lucro Líq DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA AVP

24 LALUR - 31/12/2015 Lucro Líquido do Exercício (+) Adições pela desp. Fin. do AVP (-) Exclusões pela Depreciação do AVP (4.000) (=) Lucro Real antes da comp. Prej (-) Compensação de Prejuízos Fiscais ( ----) (=) Lucro Real

25 AJUSTE A VALOR JUSTO - AVJ É um ajuste para fazer constar no balanço o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória. VALOR DE MERCADO

26 PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO MÉTODO DE CUSTO MÉTODO DO VALOR JUSTO Avaliação de forma confiável possui custo ou esforço excessivo Avaliação de forma confiável é sem custo ou esforço excessivo

27 EXEMPLO PRÁTICO - AVJ Aquisição de imóvel classificado como propriedade para investimento Data de Aquisição: 02/02/2015 Valor de Aquisição: R$ Valores justos em 31/12/2015: R$

28 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela aquisição do imóvel em 02/02/2015 D Imóveis Propriedade para Investimento C Bancos c/ Movimento BALANCETE INVESTIMENTOS 02/02/2015 IMÓVEIS Custo de Aquisição

29 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela avaliação a valor justo em 31/12/2015 D AVJ - Imóveis Prop. Inv. Subconta Lei C Ganho na Avj - Resultado BALANCETE INVESTIMENTOS 31/12/ /02/2015 IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Prop. Inv. Lei

30 LALUR - 31/12/2015 Lucro Líquido do Exercício (+) Adições (-) Exclusões pela Ganho do AVJ (20.000) (=) Lucro Real antes da comp. Prej (-) Compensação de Prejuízos Fiscais ( ) (=) Lucro Real

31 EXEMPLO PRÁTICO - AVJ O imóvel passará a ser utilizado pelo proprietário em 01/01/2016 Data da Reclassificação: 01/01/2016 Valor de Aquisição em 02/02/2015: R$ Ajuste a Valor justo em 31/12/2015: R$ Valor Justo do Imóvel em 31/12/2015: R$ Taxa de Depreciação: 4% ao ano

32 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela transferência de Investimentos para Imobilizado em 01/01/2016 D Imóveis Imobilizado C Imóveis Propriedade para Investimento D AVJ - Imóveis Imob. Subconta Lei C Aj. Aval. Patr. PL

33 INVESTIMENTOS BALANCETE A LEI E OS NOVOS 01/01/2016 AJUSTES NA APURAÇÃO 31/12/2015 DO LUCRO 02/02/2015 REAL IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Prop. Inv. Lei IMOBILIZADO IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Imob. Lei (-) Depr. Acum. Custo de Aquis (-) Depr. Acum. AVJ PATRIMÔNIO LÍQUIDO AJUSTE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL Ajuste de Avaliação Patrimonial

34 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela depreciação do Imobilizado durante 2016 D Depreciação - Resultado C (-) Depr. Acum. Custo de Aquisição C (-) Depreciação AVJ Subconta Lei Pela realização do AVJ em 2016 D Aj. Aval. Patr. PL 800 C Lucros ou Prejuízos Acumulados PL 800

35 BALANCETE A LEI E OS 31/12/2016 NOVOS AJUSTES 01/01/2016 NA APURAÇÃO 31/12/2015 DO LUCRO 02/02/2015 REAL INVESTIMENTOS IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Prop. Inv. Lei IMOBILIZADO IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Imob. Lei (-) Depr. Acum. Custo de Aquis. (4.000) (-) Depr. Acum. AVJ (800) PATRIMÔNIO LÍQUIDO AJUSTE AVALIAÇÃO PATR Ajuste de Avaliação Patrimonial

36 LALUR - 31/12/2016 Lucro Líquido do Exercício (4.800) (+) Adições (-) Exclusões pela Ganho do AVJ (=) Lucro Real antes da comp. Prej (4.000) (-) Compensação de Prejuízos Fiscais (=) Lucro Real (4.000)

37 DIFERENÇAS NA ADOÇÃO DA LEI COTA DE DEPRECIAÇÃO FISCAL MAIOR QUE A SOCIETÁRIA 16/08/ :57 BLUMENAU/SC

38 DIFERENÇA A SER ADICIONADA AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTO Data de aquisição: 02/01/2013 Custo de aquisição: R$ Vida útil para fins societários: 6 anos (não há valor residual) Vida útil para fins tributários: 4 anos Data da opção pela Lei 12973: 01/01/2015 NÃO OPTANTE DA LEI /08/ :57 BLUMENAU/SC

39 A LEI E VIDA OS NOVOS ÚTIL SOCIETÁRIA AJUSTES NA APURAÇÃO VIDA DO ÚTIL LUCRO FISCAL REAL 6 ANOS 4 ANOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2013 a) Pela aquisição do equipamento em 02/01/2013 D 108 Equipamentos Imobilizado C 101 Caixa e Equivalentes de Caixa b) Pela depreciação do equipamento em 2013 D 435 Depreciação Conta de Resultado C 109 (-) Depr. Acum. Equip /08/ :57 BLUMENAU/SC

40 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/ /01/2013 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (10.000) BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/ /01/2013 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (15.000)

41 NA ESCRITURAÇÃO A LEI CONTÁBIL E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DEPR. SOCIETÁRIA: NO FCONT DEPR. FISCAL: LALUR FÍSICO EM 31/12/2013 Lucro Líquido antes do IRPJ (-) Ajuste do RTT (=) Lucro Líquido após ajuste do RTT (+) Adições (-) Exclusões (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) (5.000) (15.000) ( ) ( ) (15.000) ( ) (15.000)

42 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2014 c) Pela depreciação do equipamento em 2014 D 435 Depreciação Conta de Resultado C 109 (-) Depr. Acum. Equip /08/ :57 BLUMENAU/SC

43 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /01/2013 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (20.000) (10.000) BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /01/2013 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (30.000) (15.000)

44 NA ESCRITURAÇÃO A LEI CONTÁBIL E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO REAL DEPR. FISCAL: NO FCONT LALUR NA ECF EM 31/12/2014 Lucro Líquido antes do IRPJ (-) Ajuste do RTT (=) Lucro Líquido após ajuste do RTT (+) Adições (-) Exclusões (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) (5.000) (15.000) ( ) ( ) (15.000) ( ) (15.000)

45 NO MOMENTO DA ADOÇÃO DA LEI EM 01/01/2015

46 1º PASSO: Identificar ativos com diferenças entre a Contabilidade Societária e o Fcont

47 VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada (20.000) VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada (30.000) DIFERENÇA POSITIVA: =

48 2º PASSO: Identificar as contas analíticas com diferenças entre a Contabilidade Societária e o Fcont

49 VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada (20.000) VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada (30.000) DIFERENÇA NULA: = ZERO

50 VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada (20.000) VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada (30.000) DIFERENÇA POSITIVA: (20.000) (30.000) =

51 3º PASSO: Cadastro da Subconta no plano de contas societário

52 SUBCONTAS CONFORME LEI NATUREZA DA SUBCONTA CONFORME TABELA ADE COFIS nº 42/2015 COD. RED CLASSIF. CONTABIL NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO EQUIPAMENTOS DESCRIÇÃO DA CONTA (-) DEPR. ACUM EQUIPAMENTOS NAT. DA SUBCONTA Depr. Acum. Equip. Adoção Lei ou 95 16/08/ :57

53 REGISTRO I053 DA ECD E J053 DA ECF CÓDIGO DA SUBCONTA NATUREZA DA SUBCONTA CONFORME TABELA ADE COFIS nº 42/2015

54 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2015 Pela evidenciação contábil da diferença em subconta em 01/01/2015 D Depr. Ac. Equip subconta Lei C 109 (-) Depr. Acum. Equip /08/ :57 BLUMENAU/SC

55 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 01/01/ /12/ /12/2013 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (20.000) (20.000) (10.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (30.000) (20.000) (10.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 01/01/ /12/ /12/2013 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip (30.000) (15.000)

56 A VALOR LEI DEPRECIAÇÃO E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL SOCIETÁRIA Pela depreciação do equipamento em 2015 DIFERENÇA ADICIONADA NA ADOÇÃO LEI / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS D 435 Depreciação Conta de Resultado C 109 (-) Depr. Acum. Equip ADICIONAR NA PARTE-A DO LALUR Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei D 109 (-) Depr. Acum. Equip C Depr. Ac. Equip subconta Lei /08/ :57 BLUMENAU/SC

57 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/ /01/ /12/2014 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (30.000) (20.000) (20.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (37.500) (30.000) (20.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/ /01/ /12/2014 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip (30.000)

58 REGISTRO Y665 DA ECF (-) DEPR. ACUM. EQUIP CONTA ANALÍTICA (-) DEPR. ACUM. EQUIP ADOÇÃO LEI SUB CONTA ANALÍTICA

59 É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO REAL ADOÇÃO DA LEI OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2015 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 01/01/2015: 0,00 (-) Ajuste do RTT EM 31/12/2015: 5.000,00 (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do 5.000,00 RTT (+) Adições ( 4º do art. 164) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) (5.000) (12.500) ( ) (12.500)

60 VALOR NORMAL A LEI E OS NOVOS AJUSTES DIFERENÇA DEPRECIAÇÃO NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL SOCIETÁRIA ADICIONADA / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2016 ADICIONAR NA PARTE-A NO LALUR Pela depreciação do equipamento em 2016 D 435 Depreciação Conta de Resultado C 109 (-) Depr. Acum. Equip Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei D 109 (-) Depr. Acum. Equip C Depr. Ac. Equip subconta Lei /08/ :57 BLUMENAU/SC

61 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /01/2015 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (40.000) (30.000) (20.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (45.000) (37.500) (30.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /01/2015 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip /08/ :58 BLUMENAU/SC

62 É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO REAL ADOÇÃO DA LEI OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2016 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 31/12/2015: 5.000,00 (-) Ajuste do EM RTT 31/12/2016: 5.000,00 (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do ,00 RTT (+) Adições ( 4º do art. 164) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) (5.000) (12.500) ( ) (12.500) 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

63 VALOR NORMAL A LEI E OS NOVOS AJUSTES DIFERENÇA NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA ADICIONADA / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2017 ADICIONAR NA PARTE-A NO LALUR Pela depreciação do equipamento em 2017 D 435 Depreciação Conta de Resultado C 109 (-) Depr. Acum. Equip Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei D 109 (-) Depr. Acum. Equip C Depr. Ac. Equip subconta Lei /08/ :58 BLUMENAU/SC

64 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /12/2015 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (50.000) (40.000) (30.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (52.500) (45.000) (37.500) (-) Depr. Acum. Equip. Lei BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /12/2015 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip /08/ :58 BLUMENAU/SC

65 É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO REAL ADOÇÃO DA LEI OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2017 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 31/12/2016: ,00 (-) Ajuste do EM RTT 31/12/2017: (5.000,00) (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do 5.000,00 RTT (+) Adições ( 4º do art. 164) (+) Adições ( 5º do art. 68) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) ( ) (2.500) ( ) (2.500) 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

66 VALOR NORMAL A LEI E OS NOVOS AJUSTES DIFERENÇA NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA ADICIONADA / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2018 ADICIONAR NA PARTE-A NO LALUR Pela depreciação do equipamento em 2018 D 435 Depreciação Conta de Resultado C 109 (-) Depr. Acum. Equip Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei D 109 (-) Depr. Acum. Equip C Depr. Ac. Equip subconta Lei /08/ :58 BLUMENAU/SC

67 BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /12/2016 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip. (60.000) (50.000) (40.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (60.000) (52.500) (45.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/ /12/ /12/2016 Equipamentos Equipamentos (-) Depreciação Acumulada Equip /08/ :58 BLUMENAU/SC

68 É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO REAL ADOÇÃO DA LEI OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2018 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 31/12/2017: 5.000,00 (-) Ajuste do EM RTT 31/12/2018: (5.000,00) (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do RTT0,00 (+) Adições ( 4º do art. 164) (+) Adições ( 5º do art. 68) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) ( ) (2.500) ( ) (2.500) 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

69 VALOR MÍNIMO PARA IMOBILIZADO Art. 64. O custo de aquisição de bens do ativo não circulante imobilizado e intangível não poderá ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00 ou prazo de vida útil não superior a 1 ano. 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

70 IMOBILIZADO VIDA ÚTIL SUPERIOR A 12 MESES FOR PROVÁVEL QUE BENEFÍCIOS ECONÔMICOS FLUIRÃO PARA A ENTIDADE O CUSTO PODE SER MENSURÁVEL DE FORMA CONFIÁVEL 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

71 DESPESAS PRÉ-OPERACIONAIS OU PRÉ-INDUSTRIAIS LEGISLAÇÃO CONTÁBIL GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS RESULTADO GASTOS PRÉ-INDUSTRIAIS ATIVO DEPRECIAR QDO NECESSÁRIO 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

72 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS GASTOS PRÉ-INDUSTRIAIS ADICIONAR - PARTE-A - LALUR CONTROLAR DEPRECIAÇÃO PARTE B - LALUR CONTROLAR - PARTE-B - LALUR ADICIONAR DEPRECIAÇÃO DO PERÍODO - PARTE A - LALUR EXCLUIR 01/60 - PARTE-A - LALUR 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

73 ARRENDAMENTO MERCANTIL FINANCEIRO OPERACIONAL 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

74 ARREND. MERCANTIL FINANCEIRO CONTÁBIL TRIBUTÁRIO Ativar no Patrimônio Contraprestação Dedutível Depreciar quando necessário Depreciação Não Dedutível Segregar contas no Imobilizado Despesa Financeira Não Dedutível 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

75 LUCROS E DIVIDENDOS ISENTO DE TRIBUTAÇÃO ATÉ 31/12/2013 TRIBUTAR TABELA PROGRESSIVA ISENTO DE TRIBUTAÇÃO DRE - IFRS DRE REGRAS 31/12/2007 CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012 Receita Receita (-) Cmv (60.000) (-) Cmv (60.000) (=) Lucro Bruto (=) Lucro Bruto (-) Depreciação (10.000) (-) Depreciação (20.000) (-) Desp. Pré Operac. (6.000) (-) Desp. Pré Operac. (100) (=) Lucro Líquido (=) Lucro Líquido /08/ :58 BLUMENAU/SC DIFERENÇA 4.100

76 SUBVENÇÕES PARA INVESTIMENTOS Art As subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou redução de impostos, concedidas como estímulo à implantação ou expansão de empreendimentos econômicos e as doações feitas pelo poder público, reconhecidas no resultado com observância das normas contábeis, não serão computadas na determinação do lucro real, desde que sejam registradas em reserva de lucros. 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

77 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL ECF 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

78 LALUR FÍSICO E DIPJ - EXTINÇÃO As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do Lalur em meio físico e da entrega da DIPJ. 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

79 ECF QUEM NÃO ESTÁ OBRIGADO às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional; aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; às pessoas jurídicas inativas; às PJ imunes e isentas que no ano calendário, não tenham sido obrigadas ao Sped Fiscal das Contribuições. 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

80 ECF PRAZO DE TRANSMISSÃO ÚLTIMO DIA ÚTIL DE SETEMBRO EXTINÇÃO, CISÃO PARCIAL, CISÃO TOTAL, FUSÃO OU INCORPORAÇÃO ATÉ 31/08, ATÉ ÚLTIMO DIA ÚTIL DE SETEMBRO EXTINÇÃO, CISÃO PARCIAL, CISÃO TOTAL, FUSÃO OU INCORPORAÇÃO A PARTIR DE 01/09, ATÉ ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE AO DO EVENTO O PRAZO ENCERRA AS 23h59min59s 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

81 ECF SIGNATÁRIOS CONTABILISTA ecpf DUAS ASSINATURAS CERTIFICADO DIGITAL TIPO A1 ou A3 PESSOA JURÍDICA PROCURADOR ecnpj Cadastrar Proc. Eletrônica no site da RFB 16/08/ :58 BLUMENAU/SC

82 ECF PENALIDADES 0,25%, por mês-calendário, limitada a 10% 3% não inferior a R$ 100,00 do valor omitido, inexato ou incorreto R$ ,00 para as PJ s que tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ ,00 R$ ,00 para as PJ s que não se enquadrarem na hipótese anterior 16/08/ :58 BLUMENAU/SC 16/08/ :57

83 Tentar e falhar é, pelo menos, aprender. Não chegar a tentar é sofrer a inestimável perda do que poderia ter sido. Geraldo Eustáquio Palestrante: Marcos Rebello contato@atualcontabil.com.br 16/08/ :58 BLUMENAU/SC