LEI /2014 PRINCIPAIS IMPACTOS PRÁTICOS. Palestrante Luciano Perrone

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2 LEI /2014 PRINCIPAIS IMPACTOS PRÁTICOS Palestrante Luciano Perrone Você bem preparado para o futuro da profissão.

3 SINDCONT-SP Lei /14 - CEPAEC; Planejamento 'SINDCONT-SP - Comunicação - Fernanda Pazopes Gomes - Exposição de motivos e necessidades -Panorama conceitual (cenário contábil e fiscal) - Alterações do Decreto Lei 1598/1977 -Inclusões - Disposições Gerais - Adoção Inicial -Opção Você bem preparado para o futuro da profissão.

4 EXPOSIÇÃO DE MOTIVOS E NECESSIDADES Você bem preparado para o futuro da profissão.

5 SINDCONT-SP Lei /14 - CEPAEC; Principais 'SINDCONT-SP motivos- Comunicação Fernanda Lopes Gomes -NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE IFRS -LEI /07 NEUTRALIDADE TRIBUTÁRIA - LEI /09 RTT REGIME TRANSIÇÃO TRIBUTÁRIA -SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL RIR IFRS SPED Você bem preparado para o futuro da profissão.

6 SINDCONT-SP Lei /14 - CEPAEC; Principais 'SINDCONT-SP motivos - Comunicação Fernanda Lopes Gomes - LEI /07 Alteração da Lei 6.404/76: 7º Os lançamentos de ajuste efetuados exclusivamente para harmonização de normas contábeis, nos termos do 2º deste artigo, e as demonstrações e apurações com eles elaboradas não poderão ser base de incidência de impostos e contribuições nem quaisquer outros efeitos tributários. Conceito de ajuste fiscal por intermédio da ECF (E-Lalur) Você bem preparado para o futuro da profissão.

7 SINDCONT-SP Lei /14 - CEPAEC; Principais 'SINDCONT-SP motivos - Comunicação Fernanda Lopes Gomes - LEI /09 Artigo 15 Fica instituído o Regime Tributário de Transição RTT de apuração do lucro real, que trata dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis introduzidos pela Lei /07 epelosartigos37e38destalei. 1º O RTT vigerá até a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributários dos novos métodos e critérios contábeis, buscando a neutralidade tributária. FCONT Você bem preparado para o futuro da profissão.

8 PANORAMA CONCEITUAL CENÁRIO CONTÁBIL X FISCAL Você bem preparado para o futuro da profissão.

9 SINDCONT-SP Enquadramento - CEPAEC; Contábil 'SINDCONT-SP e Fiscal - Comunicação Fernanda Lopes Gomes SOCIEDADES ANÔNIMAS DE CAPITAL ABERTO SOCIEDADES DE GRANDE PORTE SOCIEDADES DE PEQUENO E MÉDIO PORTE SOCIEDADES DE PEQUENO E MÉDIO PORTE IFRS INTEGRAL IFRS PME IFRS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS CPCs, ICPCs e OCPCs NBC TG SEÇÕES - RESOLUÇÃO 1.255/09 NBC TG 1000 e ITG RESOLUÇÃO 1418/12 REAL PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL

10 SINDCONT-SP - CEPAEC; 'SINDCONT-SP - Comunicação Fernanda Lopes Gomes IN 1397 de 16/09/2013 CRIAÇÃO DA ECF - Duas contabilidades? Dois diários (contábil e fiscal)? - Alterada pela IN 1422 de 19/12/2013 Art. 6. Até o ano calendário de 2013, permanece a obrigatoriedade de entrega das informações necessárias para gerar o Controle Fiscal Contábil de Transição(F Cont). Não haverá F Cont com base nas informações de 2014, mesmo que não haja opção pela Lei /14. Você bem preparado para o futuro da profissão.

11 SINDCONT-SP - CEPAEC; 'SINDCONT-SP - Comunicação Fernanda Lopes Gomes IN 1397 de 16/09/2013 CRIAÇÃO DA ECF - Duas contabilidades? Dois diários (contábil e fiscal)? - Alterada pela IN 1422 de 19/12/2013 Art. 10. Ao fim de cada período de apuração, o contribuinte deverá elaborar balanço patrimonial, demonstração de resultado do período de apuração e demonstração de lucros ou prejuízos acumulados com observância dos métodos e critérios contábeis vigentesem31dedezembrode2007,etranscrevê-losnolivrode Apuração do Lucro Real(Lalur). E-LALUR Ficam 2 balanços e não 2 contabilidades... Já era dessa forma com o RTT... Você bem preparado para o futuro da profissão.

12 SINDCONT-SP Conheça e programe-se - CEPAEC; 'SINDCONT-SP -ECF IN 1422/13 - Comunicação Fernanda Lopes Gomes Obrigatoriedade para todas as Pessoas Jurídicas a partir de janeiro de Dispensas: Simples Nacional, Órgãos Públicos, Autarquias e Fundações Públicas, Pessoas Jurídicas Inativas; Incluirá todas as operações que influenciam na composição da base de cálculo do IRPJeCSLL(FISCALEIFRS); Dependerá da entrega e recuperação das contas e saldos da ECD; Terá Adições, Exclusões e Compensações; Será entregue em julho do ano seguinte(julho 2015); Dispensará DIPJ, FCONT e LALUR; Leiauteatualizadoemjulhode2014 ADECofis98, 20/12/2013 Você bem preparado para o futuro da profissão.

13 SINDCONT-SP Conheça e programe-se - CEPAEC; 'SINDCONT-SP -ECF IN 1422/13 - Comunicação Fernanda Lopes Gomes Você bem preparado para o futuro da profissão.

14 ALGUMAS ALTERAÇÕES DECRETO LEI 1.598/1977 Você bem preparado para o futuro da profissão.

15 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14 Legalização do SPED Art. 7º O lucro real será determinado com base na escrituração que o contribuinte deve manter, com observância das leis comerciais e fiscais. 6º A escrituração prevista neste artigo deverá ser entregue em meio digital ao Sistema Público de Escrituração Digital- Sped. (NR) IN 1420 ECD para todas as empresas, inclusive LUCRO PRESUMIDO elucrorealsemnire. IN ECF para todas as empresas, como citado anteriormente. Você bem preparado para o futuro da profissão.

16 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14 Legalização do E-LALUR Art. 8º O contribuinte deverá escriturar, além dos demais registros requeridos pelas leis comerciais e pela legislação tributária, o Livro de Apuração do Lucro Real. * Será entregue em meio digital e no qual: b) será transcrita a demonstração dolucrorealeaapuraçãodoimpostosobrearenda. O E-LALUR fará parte da ECF e deverá ser integrado aos lançamentos contábeis. Os lançamentos de ajustes IFRS devem ser evidenciados para facilitar a identificação. Você bem preparado para o futuro da profissão.

17 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14 Modificação do Risco Fiscal Multas Art. 8º NãoentregadaECFnoprazo 0,025% por mês calendário ou fração do LAIR. A multa será reduzida: I em90%seforapresentadoematé30dias; II em75%ematé60dias; III 50%,depoisdoprazo,masantesdequalquerprocedimentodeofício;e IV 25%,noprazofixadoemintimação. Você bem preparado para o futuro da profissão.

18 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14 Modificação do Risco Fiscal Multas Art. 8º Entrega incompleta da ECF -3%, não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto - I não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções, ou omissões, antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e - II será reduzida em 50%, se forem corrigidas as inexatidões, incorreções, ou omissões, no prazo fixado em intimação. Você bem preparado para o futuro da profissão.

19 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14 Receita Bruta Art. 12 Novidades: III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; e IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos incisos I a III. IV AVPédeduzidodareceitabruta. Vínculo com CPC 30 e Seção 23 PME CPC 12 Ajuste a Valor Presente -Art. 4º e 5º -Inclusões Você bem preparado para o futuro da profissão.

20 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14

21 Decreto Lei /12/1977 alterado pela Lei /14 Valor mínimo de imobilizado - Art. 15 Novidades: O custo de aquisição de bens do ativo não circulante imobilizado e intangível não poderá ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais) ou prazo de vida útil não superior a um ano. Vínculo com CPC 27 e Seção 17 PME Você bem preparado para o futuro da profissão.

22 ALGUMAS INCLUSÕES DECRETO LEI 1.598/1977 Você bem preparado para o futuro da profissão.

23 Lei /14 Inclusões - Novidades Juros Sobre Capital Próprio -Art. 9º Novidades: 8º Para fins de cálculo da remuneração prevista neste artigo, serão consideradas exclusivamente as seguintes contas do patrimônio líquido: I - capital social; II - reservas de capital; III - reservas de lucros; IV - ações em tesouraria; e V - prejuízos acumulados. Atenção ao Ajuste de Avaliação Patrimonial Custo Atribuído de Ativo Imobilizado ICPC 10 Você bem preparado para o futuro da profissão.

24 Lei /14 Inclusões - Novidades Juros Sobre Capital Próprio -Art. 9º IFRS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL ,00 RESERVAS DE CAPITAL ,00 RESERVAS DE INCENTIVOS FISCAIS 5.000,00 RESERVAS DE LUCROS ,00 AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL ,00 TOTAL ,00 FISCAL - ATÉ 31/12/2007 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL ,00 RESERVAS DE CAPITAL ,00 RESERVAS DE LUCROS ,00 TOTAL ,00 Você bem preparado para o futuro da profissão.

25 Lei /14 Inclusões Ganhos de Capital -Art. 10º Novidades: 2º O ganho de capital nas alienações de bens ou direitos classificados como investimento, imobilizado ou intangível e de aplicações em ouro, não tributadas na forma de renda variável, corresponderá à diferença positiva verificada entre o valor da alienação e o valor respectivo valor contábil. Não devemos considerar ajustes ao valor justo ou ajustes ao valor presente na base de cálculo.

26 Lei /14 Inclusões Ganhos de Capital -Art. 10º VLR DE AQUISIÇÃO ,00 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA ,00 VALOR CONTÁBIL ,00 VALOR JUSTO LAUDO ,00 CUSTO ATRIBUÍDO ,00 VENDA DO BEM ,00 ANC ANC ANC PL ATIVO IMOBILIZADO DEPR ACUMULADA CUSTO ATR IMOB AJUST AV PATR D C D C D C D C , , , ,00 Obs: Tributo Diferido GANHO DE CAPITAL FISCAL , , ,00 GANHO DE CAPITAL IFRS , ,00 -

27 Lei /14 Inclusões Despesas Pré-operacionais ou Pré-industriais -Art. 11º Novidades: Não serão computadas conforme IFRS e sim, excluídas no prazo mínimo de cinco anos.

28 Lei /14 Inclusões Despesas Pré-operacionais ou Pré-industriais -Art. 11º DESPESAS DO PERÍODO ,00 DRE AC DESP ADM/DESP OPER CX EQ CAX D C D C , ,00 CONTROLE FISCAL ANO ,00 ANO ,00 ANO ,00 ANO ,00 ANO ,00

29 Lei /14 Inclusões Avaliação ao Valor Justo-Art. 13º Novidades: -O ganho não será computado na determinação do lucro real desde que o respectivo aumento no valor do ativo ou redução no passivo seja evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo. -O ganho será computado à medida que o ativo for realizado. -Idem perda - A receita ainda poderá disciplinar Vínculo com CPC 46

30 Lei /14 Inclusões Avaliação ao Valor Justo-Art. 13º TERRENO OU EDIFÍCIO COML ,00 VALOR JUSTO ,00 CUSTO ATRIBUÍDO ,00 VLR JUSTO FINAL EXERCÍCIO ,00 VENDIDO ,00 ANC ANC PROPR P/ INV CUSTO ATR PROPR D C D C , ,00 PL ANC AJUST AV PATR VLR JUSTO PROPR D C D C , ,00 DRE REC VLR JUSTO D C ,00 GANHO DE CAPITAL FISCAL , , ,00 GANHO DE CAPITAL IFRS , , ,00

31 Lei /14 Inclusões Impairment -Arts. 32º Novidades: O contribuinte poderá reconhecer na apuração do lucro real somente os valores contabilizados como redução ao valor recuperável de ativos, que não tenham sido objeto de reversão, quando ocorrer a alienação ou baixa do bem correspondente. Vínculo com CPC 01

32 Lei /14 Inclusões Depreciação -Arts. 40º Novidades: 15. Caso a quota de depreciação registrada na contabilidade do contribuinte seja menor do que aquela calculada com base no 3º, a diferença poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do Lucro Real, observando-se o disposto no 6º. 16. Para fins do disposto no 15, a partir do período de apuração em que o montante acumulado das quotas de depreciação computado na determinação do lucro real atingir o limite previsto no 6º, o valor da depreciação, registrado na escrituração comercial, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real.

33 Lei /14 Inclusões Amortização do Intangível -Arts. 41º e 42º Novidades: Art. 41. Dedutível, se intrinsecamente relacionados com a produção ou comercialização dos bens e serviços.

34 Lei /14 Inclusões Arrendamento Arts. 46º e 47º Novidades: Art. 46º. Poderão ser computadas na determinação do lucro real da pessoa jurídica arrendatária as contraprestações pagas ou creditadas por força de contrato de arrendamento mercantil, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente relacionados com a produção ou comercialização dos bens e serviços. Art. 47º. São indedutíveis na determinação do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil. Cuidado com a Depreciação no cálculo do PIS e COFINS não cumulativo.

35 Lei /14 Inclusões Arrendamento Arts. 46º e 47º BEM ARRENDADO ,00 VALOR DA PARCELA 1.000,00 QUANTIDADE 48 VALOR TOTAL FINANCIADO ,00 JUROS DA PRIMEIRA PARCELA 400,00 DEPRECIAÇÃO MENSAL 700,00 ANC PC E PNC PC E PNC DRE ATIVO IMOBILIZADO ARRENDAMENTO A PG JUROS A INCORRER DESP DEPRECIAÇÃO D C D C D C D C , , , ,00 400,00 700,00 ANC DRE AC DEPR ACUMULADA DESP FINANCEIRA ARR CX E EQ DE CX D C D C D C D C 700,00 400, , ,00

36 Lei /14 Inclusões Contribuição Social Art. 50º e 51º Novidades: Aplicam-se à apuração da base de cálculo da CSLL as disposições anteriores.

37 Lei /14 Inclusões PIS e COFINS Art. 52º Novidades: Para fins de tributação, excluem-se da base de cálculo (receita bruta): IV a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente. Novo: a receita decorrente da venda de bens classificados no ativo não circulante que tenha sido computada como receita bruta. Aumento no tributo? Considerando IFRS, não temos mais o permanente e sim, ativo não circulante (investimento, imobilizado eintangível).

38 Lei /14 Inclusões PIS e COFINS Art. 54º 3º.Nãointegramabasedecálculoasreceitas: VI decorrentes da venda de bens do ativo não circulante VIII financeiras decorrentes de ajuste a valor presente IX relativas aos ganhos decorrentes de avaliação ao valor justo

39 Lei /14 Inclusões PIS e COFINS Art. 55º e 56º Novidades: Todos os itens tratados valem também para COFINS.

40 ALGUMAS DISPOSIÇÕES GERAIS Você bem preparado para o futuro da profissão.

41 Lei /14 Disposições Gerais Novas alterações Art. 58º Novidades: Não haverá implicação na apuração dos tributos federais até que lei tributária regule a matéria. Compete a SRF identificar os atos administrativos e dispor sobre os procedimentos para anular os efeitos desses atos sobre a apuração dos tributos federais.

42 Lei /14 Disposições Gerais Provisões Art. 59º Novidades: Para fins de legislação tributária, as referências a provisões alcançam as perdas estimadas no valor de ativos, inclusive as decorrentes de redução ao valor recuperável. Vínculo com CPC 25

43 ORIENTAÇÃO PARA ADOÇÃO INICIAL Você bem preparado para o futuro da profissão.

44 Lei /14 Adoção Inicial Distribuição de Lucros Art. 72º Novidades: Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1º de janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013, pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, efetivamente pagos até a data de publicação desta Medida Provisória, em valores superiores aos apurados com observância dos métodos e critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, não ficarão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, nem integrarão a base de cálculo do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido do beneficiário, pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliado no País ou no exterior.

45 OPÇÃO PELA LEI /14 Você bem preparado para o futuro da profissão.

46 Lei /14 Opção Opção em 2014 Art. 75º Novidades: Art. 75. A pessoa jurídica poderá optar pela aplicação das disposições contidas nos arts. 1, 2 e 4 a 70 desta Medida Provisória para o ano-calendário de º A opção será irretratável e acarretará a observância de todas as alterações a partir de 1º de janeiro de º ASecretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda definirá a forma, o prazo e as condições da opçãodequetrataocaput.

47 Lei /14 Opção Opção em 2014 A opção será manifestada na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no mês de agosto/2014, e não na declaração relativa aos fatos geradores ocorridos no mês de maio/2014, conforme previsto anteriormente; Instrução Normativa RFB nº 1.484/2014

48 Você bem preparado para o futuro da profissão. Luciano Perrone lucianoperrone@rptreinamento.com.br luciano@perronecontabil.com.br