Prof. Filemon Augusto de Oliveira

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1 Prof. Filemon Augusto de Oliveira

2 Mini Curriculum Prof. Filemon Augusto de Oliveira Contador Especialista em Gestão Financeira MBA Controladoria e Auditoria Empresário Contábil Membro do GT Tributário do CRC-MG Membro do Grupo de Simplificação Tributária do Estado de MG Palestrante Sócio Diretor na Dhesco Consultoria e Treinamento Ltda

3 Programação 1. ECF Escrituração Contábil Fiscal 1. Apresentação 2. Obrigatoriedade 3. Prazos 4. Finalidade 5. Blocos, Registros e Dados 2. Regras de Preenchimento 1. Cadastro 2. Plano de Contas 3. Recuperação da ECD 4. Ajustes de Apurações 5. Demonstrações Fiscais 3. ECD + ECF 1. Dados relacionados 2. Relacionamento de Saldos 3. Recuperação de Registros 4. Principais Cuidados na Geração do Arquivo

4 ECF Escrituração Contábil Fiscal Apresentação A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substitui a Declaração de Informações Econômico- Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário Uma das inovações da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD), à utilização dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF. Ademais, a ECF também recuperará os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendário Na ECF haverá o preenchimento e controle, por meio de validações, das partes A e B do Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur) e do Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e- Lacs). Todos os saldos informados nesses livros também serão controlados e, no caso da parte B, haverá o batimento de saldos de um ano para outro.

5 ECF Escrituração Contábil Fiscal Obrigatoriedade São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto: I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; II - Os órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; III - As pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.306, de 27 de dezembro de 2012; e, IV - As pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no anocalendário, não tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições), nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012.

6 ECF Escrituração Contábil Fiscal Obrigatoriedade Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica que é sócia ostensiva e o CNPJ/Código de cada SCP.

7 ECF Escrituração Contábil Fiscal Prazos Último dia útil do mês de setembro do ano posterior ao do período da escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). SITUAÇÃO ESPECIAL ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES OU EVENTO 1 Extinção Uma única ECF com data final Até o último dia útil do mês Para situações especiais que ocorrerem igual a data da situação especial. subsequente à data da situação especial. entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de setembro. 2 Fusão Uma única ECF com data final Até o último dia útil do mês Para situações especiais que ocorrerem igual a data da situação especial. subsequente à data da situação especial. entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de setembro. 3 - Incorporação \ Incorporada Uma única ECF com data final igual a data da situação especial. Até o último dia útil do mês subsequente à data da situação especial. Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de setembro.

8 ECF Escrituração Contábil Fiscal Prazos SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO 4 - Incorporação \ Incorporadora ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES Duas ECF: Uma com data final igual a data da situação especial. Outra com data inicial igual a data imediatamente posterior à situação especial. O indicador de início do período deve ser igual a 2 (resultante de cisão/fusão ou remanescente de cisão, ou realizou incorporação). O campo situação especial não deve ser preenchido. A primeira deve ser entregue até o último dia útil do mês subsequente à data da situação especial. A segunda deve ser entregue no prazo das ECF normais. Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de setembro. No caso de incorporada e incorporadora estiverem sobre o mesmo controle societário desde o ano calendário anterior ao evento não é necessária a entrega de ECF de situação especial.

9 ECF Escrituração Contábil Fiscal Prazos SITUAÇÃO ESPECIAL ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES OU EVENTO 5 - Cisão total Uma única ECF com data final Até o último dia útil do mês Para situações especiais que ocorrerem igual a data da situação especial. subsequente à data da situação especial. entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de setembro.

10 ECF Escrituração Contábil Fiscal Prazos SITUAÇÃO ESPECIAL ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES OU EVENTO 6 - Cisão parcial Duas ECF: A primeira deve ser Para situações especiais que ocorrerem Uma com data final igual a data da situação especial. entregue até o último dia útil do mês entre janeiro e agosto do ano calendário, a entrega é até o último dia Outra com data inicial igual a data imediatamente subsequente à data da situação especial. útil do mês de setembro. posterior à situação especial. O indicador de início do período deve ser igual a 2 (resultante de cisão/fusão ou remanescente de cisão, ou realizou incorporação). O campo situação especial não deve ser preenchido. A segunda deve ser entregue no prazo das ECF normais.

11 ECF Escrituração Contábil Fiscal Prazos SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO 7 Transformação (Exemplo: Mudança de sociedade por ações para empresa por quotas de responsabilidade limitada). ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES Duas ECF: Uma com data final igual a data do evento. Outra com data inicial igual a data imediatamente posterior ao evento. O indicador de início do período deve ser igual a 3 (resultante de transformação). O campo situação especial não deve ser preenchido. As duas ECF devem ser entregues no prazo das ECF normais.

12 ECF Escrituração Contábil Fiscal Prazos SITUAÇÃO ESPECIAL OU EVENTO 8 Desenquadramento de Imune/Isenta 9 Inclusão no Simples nacional ESCRITURAÇÕES PRAZO DE ENTREGA EXCEÇÕES Duas ECF: Uma com data final igual a data do evento. Outra com data inicial igual a data imediatamente posterior ao evento. O indicador de início do período deve ser igual a 4 (Início de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendário). O campo situação especial não deve ser preenchido. Uma ECF: Uma com data final igual a data do evento. As duas ECF devem ser entregues no prazo das ECF normais. A ECF deve ser entregue no prazo das ECF normais.

13 ECF Escrituração Contábil Fiscal Finalidade - Demonstrar as informações da DIPJ em modelo SPED - Guardar os saldos históricos que influenciam nas informações do IRPJ e CSLL - Informar detalhadamente as informações relativas a opção tributária do contribuinte

14 ECF Escrituração Contábil Fiscal Blocos e Registros Bloco Nome do Bloco 0 Abertura e Identificação C Informações Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo sistema Não é importado) E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema Não é importado) A recuperação de dados da ECD é obrigatória para as empresas obrigadas a entregar a ECD. J Plano de Contas e Mapeamento K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais L Lucro Líquido Lucro Real M e-lalur e e-lacs N Cálculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real P Lucro Presumido T Lucro Arbitrado U Imunes ou Isentas X Informações Econômicas Y Informações Gerais 9 Encerramento do Arquivo Digital

15 Regras de Preenchimento Cadastro CNPJ

16 Regras de Preenchimento Cadastro RAZÃO SOCIAL

17 Regras de Preenchimento Cadastro INDICADOR DE INÍCIO DE PERÍODO Indicador do Início do Período: 0 Regular (Início no primeiro dia do ano) 1 Abertura (Início de atividades no ano-calendário) 2 Resultante de cisão/fusão ou remanescente de cisão, ou realizou incorporação 3 Resultante de Transformação 4 Início de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendário. (Ex. Exclusão do Simples Nacional ou desenquadramento como imune ou isenta do IRPJ)

18 Regras de Preenchimento Cadastro INDICADOR DE SITUAÇÃO ESPECIAL Indicador de Situação Especial e Outros Eventos: 0 Normal (Sem ocorrência de situação especial ou evento) 1 Extinção 2 Fusão 3 Incorporação \ Incorporada 4 Incorporação \ Incorporadora 5 Cisão Total 6 Cisão Parcial 7 Transformação 8 Desenquadramento de Imune/Isenta; 9 Inclusão no Simples Nacional

19 Regras de Preenchimento Cadastro PATRIMÔNIO REMANESCENTE EM CASO DE CISÃO

20 Regras de Preenchimento Cadastro TIPO DA ECF 0 ECF de empresa não participante de SCP como sócio ostensivo. 1 ECF de empresa participante de SCP como sócio ostensivo. 2 ECF da SCP.

21 Regras de Preenchimento Cadastro OPTANTES PELO REFIS OU PAES

22 Regras de Preenchimento Cadastro

23 Regras de Preenchimento Cadastro

24 Regras de Preenchimento Cadastro

25 Regras de Preenchimento Cadastro

26 Regras de Preenchimento Demonstrações Fiscais

27 ECD + ECF Dados Relacionados

28 ECD + ECF Relacionamento dos Saldos Os Saldos Periódicos da ECD serão observados na ECF. Os fechamentos contábeis serão detalhados na ECF As movimentações das contas serão relacionados entre ECD e ECF

29 ECD + ECF Cuidados na Geração do Arquivo Relacionar as contas do elalur corretamente Manter os saldos históricos coerentes Cuidado na qualificação das empresas Conferir o plano de contas e o plano Referencial Cuidado com os softwares geradores da obrigação

30 MUITO OBRIGADO Amai a Deus sobre todas as coisas e ao próximo como a ti mesmo Jesus Cristo