SPED - Sistema Público de Escrituração Digital

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1 SPED - Sistema Público de Escrituração Digital

2 SPED - Sistema Público de Escrituração Digital? 2

3 SPED - Sistema Público de Escrituração Digital Projeto do PAC Instituído pelo Convênio ICMS 143/06. Objetivos: Promover a integração dos Fiscos Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários Pilares: Sped Contábil, Sped Fiscal e Sped PIS & COFINS NF-e (DANFE), NFS-e, CT-e, E-LALUR (FCONT) Central de Balanços Expansão: Harpia 2

4 SPED - Quais as consequências disso? O SPED organiza, filtra e consolida as informações. 3

5 Nível de Exposição Pós SPED Escrituração Contábil Digital Livro Diário e Auxiliares Livro Razão e Auxiliares Balanço e Balancetes Escrituração Fiscal Digital (SPED Fiscal e PIs & COFINS) Relação sistematizada de fornecedores, clientes, produtos e serviços Relação sistematizada de notas fiscais Apuração analítica dos créditos Apuração analítica dos débitos Reflexos na contabilidade Inventário sistematizado Apuração de tributos com dados analíticos 4

6 Cruzamento de Informações? Dados Contábeis: Todas as operações relativas ao exercício da empresa Movimentação analítica das contas contábeis Reflexo no patrimônio Dados Fiscais: Créditos analíticos de PIS e COFINS Débitos analíticos de PIS e COFINS Apuração analítica do PIS e COFINS Dados Financeiros: Duplicatas Caixa 5

7 Cruzamentos de Informações 6

8 Porque eu devo me interessar? Porque eu devo gastar meu tempo? Representa uma revolução (quebra de paradigma) Muda os valores e princípios vigentes Provoca seleção natural Porque eu devo gastar meu dinheiro? Caracteriza um investimento Provoca evolução na política tributária Evita contingências fiscais Eu preciso me envolver? Somente acontece com a integração das várias equipes É o futuro do universo tributário, fiscal e contábil 7

9 A RFB após o SPED 8

10 Documentação, Backup e Aspectos Jurídicos Arquivo TXT Assinatura Digital TXT em Fiscalizações Backup físico (além do recibo) Documentação Manutenção pelo prazo decadencial Documentos não fiscais Integração do ERP Aspetos Jurídicos Confissão de débito (?) Compensações e Restituições 9

11 A importância dos cadastros para o SPED Auditoria de Processos Tributários Levantamento dos processos Mapeamento de riscos Instituição de ferramentas de controles Parametrização Revisão cadastral de participantes, produtos e serviços (periódica) Revisão do cadastro de especificações tributárias Revisão de demais cadastros Validação do Arquivo Validação do aspecto material Cruzamento entre arquivos do SPED e demais obrigações acessórias 10

12 SPED PIS e COFINS Instituída pela Instrução Normativa RFB nº de 5 de julho de Uma EFD por CNPJ (cadastro de estabelecimentos) Transforma a apuração de sintética em analítica. Cria padrão analítico de créditos e débitos por CNAE Obrigação Acessória do PIS e COFINS 11

13 PVA - validação de consistência? Instrução Normativa RFB nº de 5 de julho de I - validação do arquivo digital da escrituração; II - assinatura digital; III - visualização da escrituração; IV - transmissão para o Sped; e V - consulta à situação da escrituração. Validação Formal Recepção do arquivo não significa homologação da apuração/ pagamento 12

14 PJ s obrigadas ao SPED PIS & COFINS Instrução Normativa RFB nº de 5 de julho de I - em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.218, de 21 de dezembro de 2011) II - em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de julho de 2012, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.218, de 21 de dezembro de 2011) 13

15 Prazo para enviar a EFD PIS & COFINS Instrução Normativa RFB nº de 5 de julho de Art. 5º A EFD-PIS/Cofins será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial. Parágrafo único. O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração. 14

16 Benefícios do SPED - Simplificação IN 86 Ato Declaratório Executivo COFIS nº 15/2001 I registros contábeis; II fornecedores e clientes; III - documentos fiscais; IV - comércio exterior; V - controle de estoque e registro de inventário; VI - relação insumo/produto; VII - controle patrimonial; VIII - folha de pagamento. 15

17 Benefícios do SPED - Simplificação IN 86 IN RFB nº. 926 de 11 de março de 2009 Art. 6º A apresentação dos livros digitais, nos termos desta Instrução Normativa e em relação aos períodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: I - em relação às mesmas informações, a exigência contida na Instrução Normativa SRF nº 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instrução Normativa MPS/SRP nº 12, de 20 de junho de

18 Benefícios do SPED - Dispensa DACON SPED vs. DACON - Pergunta 25 do FAQ da EFD PIS & COFINS 25. A EFD PIS/Cofins irá substituir a Dacon? Conforme previsto no 3º do art. 3º da IN RFB 1.052, de 2010: As declarações e demonstrativos, relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), exigidos das pessoas jurídicas que tenham apresentado a EFD-PIS/Cofins, em relação ao mesmo período, serão simplificados, com vistas a eliminar eventuais redundâncias de informação.contudo, ainda não existe uma data definida para a substituição completa do Dacon. 18

19 Atraso ou não entrega da EFD PIS & COFINS Instrução Normativa RFB nº de 5 de julho de Art. 7º A não-apresentação da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no art. 5º acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração. 19

20 Substituição da EFD PIS & COFINS Instrução Normativa RFB nº de 5 de julho de Novo arquivo digital validado e assinado Substitui integralmente o anterior (não existe arquivo complementar) Até o último dia últil do mês de junho do ano-calendário seguinte Desde que não tenha sido: (i) objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação; (ii) intimada de início de procedimento fiscal; ou (iii) cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD- PIS/Cofins em referência já não tenham sido enviados à (PGFN) para inscrição em (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos. 20

21 SPED PIS e COFINS - Blocos Informações organizadas em blocos, subdivididos em registros e linhas BLOCO 0 - Abertura, Identificação e Referências BLOCO A - Documentos Fiscais - Serviços (ISS) BLOCO C - Documentos Fiscais I - Mercadorias BLOCO D - Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS) BLOCO F - Demais Documentos e Operações BLOCO M - Apuração da Contribuição e Crédito PIS e COFINS BLOCOS 1 e 9 - Outras Informações e Encerramento do Arquivo Digital 21

22 ORGANIZAÇÃO DOS BLOCOS Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequência, ou seja, iniciase com o bloco 0 e seus registros, na sequência o bloco A e registros correspondentes, depois os blocos C, D, F, M e 1 e, ao final, o bloco 9, que encerra o arquivo digital da escrituração 22

23 ORGANIZAÇÃO DOS REGISTROS Os registros são compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial, com todos os campos previstos independentemente de haver ou não informação a ser prestada naquele campo. A exclusão de campos ocasiona erro na estrutura do registro. 23

24 ORGANIZAÇÃO DOS REGISTROS Deve haver correlação entre os modelos de documentos fiscais e os registros da escrituração correspondentes. É vedada a apresentação de informações de documento fiscal em registro diverso do estabelecido para aquele modelo. Exemplos: Venda de serviços mediante emissão de nota fiscal exigida pelo fisco municipal: A100. Venda através de NF-e: registro C100 (visão documental) ou C180 (visão consolidada). 26

25 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Principais Registros Registro Regime de Apuração da Contribuição Social e de Apropriação de Crédito Tabela de Receita Bruta Mensal para Fins de Rateio de Créditos Comuns Tabela de Cadastro de Estabelecimento Tabela de Cadastro do Participante Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 27

26 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção REGISTRO CAMPO 02 - COD_INC_TRIB = Código 3 incidência cumulativa e não-cumulativa Deve ser utilizado o código 3 mesmo na incidência não-cumulativa, quando o contribuinte tiver receitas de naturezas diversas: operações tributadas no mercado interno operações não tributadas no mercado interno (alíquota zero, suspensão, isenção e não incidência) operações de exportação 28

27 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção REGISTRO DISCRIMINAÇÃO DAS RECEITAS PARA APLICAÇÃO DA PROPORCIONALIDADE DOS CRÉDITOS Em cada campo deve ser informada a receita bruta mensal consolidada da pessoa jurídica, correspondente ao somatório das receitas auferidas pelos seus diversos estabelecimentos, no período mensal da escrituração. Registro 1:1 29

28 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção Registro Cruza com o M105 e M505 (créditos), proporcionalmente ao escriturado n o s b l o c o s A, C, D e F, c o m C S T 53,54,55,56,63, 64, 65 e 66 - operações com crédito vinculadas a mais de um tipo de receita. 30

29 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção REGISTRO 0111 não entra na composição da receita bruta para fins de proporção: as receitas não operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado; as receitas não próprias da atividade, de natureza financeira, de aluguéis de bens móveis e imóveis; de reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como perda, que não representem ingresso de novas receitas; do resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido computados como receita. 31

30 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção REGISTRO ESTABELECIMENTOS - somente estabelecimento que tenha gerado crédito ou débito de PIS e COFINS - armazéns gerais. Consórcios entram no registro

31 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção REGISTRO PARTICIPANTES - NFe com apuração consolidada de vendas (C180) e/ou de aquisições (C190), não é preciso cadastrar estes participantes. Essa regra não se aplica para o SPED Fiscal. Na apuração individualizada por documento (aquisições e vendas) - C100/C170, cadastro obrigatório no

32 SPED PIS e COFINS - Bloco 0 Pontos de Atenção REGISTRO campo 07 - tipo de item - muito importante, pois cruza com demais dados para conferência analítica dos créditos. MERCADORIA ADQUIRIDA COMO INSUMO E QUE VIRA USO E CONSUMO. Emite nota de baixa de estoque e ajustar impostos a recuperar com ajustes manuais dos tributos. 34

33 SPED PIS e COFINS - Bloco A Lançamento de documentos fiscais municipais, relacionados ao recolhimento de ISSQN. Principais Registros Identificação do estabelecimento Documento Fiscal Complemento de Documento de Informação Complementar Processo Referenciado Informação Complementar Complemento do documento 35

34 SPED PIS e COFINS - Bloco A Pontos de Atenção Desdobra itens no A170 que devem estar cadastrados no registro 0200 Nota conjugada - registro no C100 Atentar para o preenchimento do registro A120 quando o IND-ORIG_CRED=1 (importação) e o CST indicar operação com direito a crédito (CST 50 a 56) Sempre que CST for indicativo de receita (CST 50 a 56) os valores dos campos VL_BC_PIS e VL_BC_COFINS serão validados com o somatório constante nos registros M210 e M510. Idem para créditos 35

35 SPED PIS e COFINS - Bloco A Cadastro prévio dos campos 07 a 18 do registro A170 no banco de dados 35

36 SPED PIS e COFINS - Bloco A Campo 07 - NT_BC_CRED deve ser sempre preenchido quando o CST indicar créditos Serviços utilizados como insumos (03) Armazenagem de mercadoria na operação de venda (07) Processo referenciado - gerar registros 1010 e Tese sem liminar não precisa 35

37 SPED PIS e COFINS - Bloco C Lançamento de documentos fiscais sujeitos ao IPI e ICMS Principais Registros Identificação do estabelecimento (C010) Documento Fiscal e Complemento de Documentos (C100 e C170) Informação Complementar da NF (C110) Informação Complementar de Importação (C120) Consolidação e detalhamento das NFe s de venda (C180, C181 e C185) Consolidação e detalhamento das NFe s de aquisição (C190, C191, C195) 35

38 SPED PIS e COFINS - Bloco C Lançamento de documentos fiscais sujeitos ao IPI e ICMS Principais Registros Complemento de doc. - operação de importação (C199) Nota Fiscal de venda a consumidor final - consolidado (C380) Cupom Fiscal (C400) Energia Elétrica (C500) 35

39 SPED PIS e COFINS - Bloco C Pontos de Atenção Parametrização C010 - se o contribuinte possui estabelecimentos que realiza apuração individualizada e outros com apuração consolidada, deve preencher o campo 3 deste registro. Não deve ser escriturado docs que não interfiram na apuração do PIS e COFINS - o que é diferente de documentos fiscais que não tenham havido o pagamento do PIS e da COFINS. O Guia Prático diz que a regra é a apuração consolidada para NFe O C170 (filho do C100) é consolidado com uma linha para cada item O C180 e C190 deve ser uma linha para cada tipo de item 35

40 SPED PIS e COFINS - Bloco C Pontos de Atenção C010 - se o contribuinte possui estabelecimentos que realiza apuração individualizada e outros com apuração consolidada, deve preencher o campo 3 deste registro. Não deve ser escriturado docs que não interfiram na apuração do PIS e COFINS - o que é diferente de documentos fiscais que não tenham havido o pagamento do PIS e da COFINS. O Guia Prático diz que a regra é a apuração consolidada para NFe O C170 (filho do C100) é consolidado com uma linha para cada item O C180 e C190 deve ser uma linha para cada tipo de item 35

41 SPED PIS e COFINS - Bloco C Pontos de Atenção Venda Cancelada - exclusão Retorno de Venda (venda cancelada) - exclusão No retorno deve emitir documento fiscal com destaque dos tributos. Entra no SPED Fiscal, mas não entra no SPED PIS e COFINS. Se tributou PIS e COFINS na saída, ajusta no campo C170 (apuração individualizada) ou nos campo 5 dos registros C181 e C185 (apuração consolidada). Se fechou o período de apuração, ajuste direto no M220 (tabela 4.3.8) Documento Cancelado - sem efeito Devolução de Venda - gera crédito no não cumulativo e exclusão da base de cálculo no cumulativo 35

42 SPED PIS e COFINS - Bloco C Pontos de Atenção Registro C120 - informações sobre importações - deve ser preenchido mesmo se for NFe na apuração individualizada Registro C199 - informações sobre importações para apuração consolidada Nota com item que gera créditos e item que não gera créditos deve ser integralmente informada Registro C170 (saídas) - cruza campos 26 e 28 (PIS) e campos 32 e 34 (COFINS) com registros M210 e M610 (base de cálculo do PIS e da COFINS, respectivamente) Registro C170 (entradas) - cruza campos 26 e 28 (PIS) e campos 32 e 34 (COFINS) com registros M105 e M505 (créditos de PIS e COFINS, respectivamente) 35

43 SPED PIS e COFINS - Bloco C Pontos de Atenção Registro C100 e filhos - não deve ser informado: imobilizado (f120 - depreciação e f130 custo de aquisição - cst 98 ou 99) energia elétrica (c500 - aquisição e c600 - fornecimento) serviços de transportes (d100 - aquisição e/ou d200 - fornecimento) transporte de passageiros (d300 ou d350 se por ECF) água canalizada ou gás (c500 aquisição e/ou c600 fornecimento) cupom fiscal (c400 individual por ecf ou c490 consolidada) Se muda o CST, CFOP ou alíquota no curso do mês, deve apresentar dois registros C180 para o mesmo item 35

44 SPED PIS e COFINS - Bloco C Pontos de Atenção Registros C170 e C190 - aquisições com direito a crédito - só da direito a crédito se vinculados a CFOP s que geram crédito (vide tabela da RFB) 35

45 SPED PIS e COFINS - Bloco D Lançamento de documentos fiscais relacionados a serviços sujeitos ao ICMS Principais Registros Estabelecimento (D010) Documentos Fiscais (D100) Resumo da Escrituração Diária (D200) Serviço de Comunicação (D500) Consolidação de Serviços de Comunicação (D600) 35

46 SPED PIS e COFINS - Bloco D Pontos de Atenção Registro D100 - somente transporte adquirido que gera crédito Se o valor do frete está dentro do documento fiscal, deve ser escriturado no bloco C compondo o valor total do documento - campo 18. Registro D200 - prestação de serviço de transporte Registro D600 - empresa de telecomunicação - atentar para segregação específica por tipo de receita. 35

47 SPED PIS e COFINS - Bloco F Outras operações que impactam na apuração do PIS e da COFINS Principais Registros Estabelecimento (F010) Demais Documentos (D100) Ativo Imobilizado (F120 e F130) Atividade Imobiliária (F200, F205 e F210) Lucro Presumido (F500 e filhos) Retenção na fonte (F600 e filhos) 35

48 SPED PIS e COFINS - Bloco F Pontos de Atenção Bloco F - somente o que não está em documento fiscal Registro F100 - receitas - receitas financeiras - juros sobre o capital próprio - aluguéis de bens móveis e imóveis - receitas não operacionais (venda de bens do ativo não circulante) - demais receitas não escrituradas nos Blocos A, C e D 35

49 SPED PIS e COFINS - Bloco F Pontos de Atenção Registro F100 - despesas - contraprestação de arrendamento mercantil - aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos - despesas de armazenagem de mercadorias - aquisição de bens e serviços a serem utilizados como insumos, com documentação que não deva ser informada nos Blocos A, C e D 35

50 SPED PIS e COFINS - Bloco F Pontos de Atenção Registro F100 - Operações de importação de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com insumos, quando a apropriação dos créditos ocorrer amparada pela DI (na competência do desembaraço aduaneiro) e não pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente. Registro F100 - Receitas de Consórcios F500 / F525 / F550 - OBS: Os registros referentes à escrituração do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurídicas sujeitas ao regime de tributação com base no lucro presumido, aplicável para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012, serão disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-PIS/Cofins, versão 2.0, com previsão de disponibilização pela Receita Federal em abril/

51 SPED PIS e COFINS - Bloco F Pontos de Atenção F500 / F525 / F550 - OBS: Os registros referentes à escrituração do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurídicas sujeitas ao regime de tributação com base no lucro presumido, aplicável para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012, serão disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-PIS/Cofins, versão 2.0, com previsão de disponibilização pela Receita Federal em abril/2012. Registro F600 - retenção sofrida 35

52 SPED PIS e COFINS - Correlação EFD PIS & COFINS e DACON - Créditos 35

53 SPED PIS e COFINS - Correlação EFD PIS & COFINS e DACON - Débitos 35

54 Observações finais Erro no Validador Exige dados na nota cancelada (cod_sit=2) que estão no C100, que não deve ser escriturado Se COD_SIT = 02 (cancelado) ou 03 (canc. extemporâneo) ou 04 (NFe denegada) ou 05 (NFe inutilizada) somente poderão ser informados os campos que compõem a CHAVE do registro, excluído o campo COD_PART e incluídos os campos IND_OPER, COD_SIT e COD_MOD e os campos CHV_NFE, CHV_CTE e CHV_CFE para os registros que possuam os campos. Não deverão ser informados registros filhos. 35

55 Observações Finais SPED Fiscal - Ajuste direto na apuração a crédito SPED Fiscal não tem campo a crédito - somente a débito - direto na apuração NFe emitida em DPEC - não validação posterior Cancela a nota original, emite outra e guarda a documentação (lembrando que a nota emitida em DPEC deve possuir número ou série diversa da nota não transmitida 35

56 Observações Finais Validador: Demonstração dos créditos Apurados no Período, Registros fiscais-consolidação das operações por CST (50 a 56), Consolidação da Contribuição por período, não fecham os valores. Crédito = CST, CFOP, Tipo de Crédito e Tipo de Item Espaço no pipe Gera valor inválido 35

57 Observações Finais Validador: Gerar apurações Se indicador 2 do campo 03 do Registro 0110, calcula para os CST s 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66 Se indicador 1 (apropriação direta), não gera para CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66, mas gera para CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62 Não gera registros filhos 35

58 Sped System - Validação Tributária 37

59 Sped System - Validação Tributária 38

60 Sped System - Validação Tributária 39

61 Sped System - Validação Tributária 40

62 Sped System - Validação Tributária 41

63 Muito obrigado. Gustavo Xavier Paulo Machado