CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 05/03/2018 E-mail: tributario@legale.com.br AULA 03 Apresentação e Conceito de Tributo. Analise das fontes do direito com Fonte Principal - Constituição Federal (regras de criação, atribui capacidade, etc.) - CTN (regula base de cálculo, alíquota, contribuintes, etc.). Não é reconhecida como fonte do Direito Tributário - Doutrina: Trabalho técnico/cientifico para o aprimoramento da interpretação de uma norma. - Jurisprudência: Forma que o Poder Judiciário interpreta a norma. Fonte (Origem) Fonte Material É a própria hipótese de incidência, Exemplo: IR, a própria renda que é o objeto da tributação
IPTU é a propriedade do bem imóvel que é o objeto da tributação. Observação: Quando o direito tributário se vale de conceito de outras esferas do direito para definir a sua hipótese de incidência, este não pode alterar o conceito já definido em outras esferas. Fonte Formal - Veiculo introdutor da matéria. Art. 110, CTN. A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar competências tributárias. Se ocorrer um vício na fonte formal, será anulada toda a relação jurídica. Observação: Todo auto de infração deve mencionar qual é a fonte formal que é objeto do presente auto de infração. - O CTN é uma norma de 1966, construído sobre a égide de uma constituição que não fazia diferença entre Lei Ordinária e Lei Complementar. E a Constituição de 1988 recepcionou o CTN e toda a norma que foi compatível, assim as normas que versam sobre regra geral de direito tributário, deve ser veículo por Lei Complementar, em observância ao próprio texto Constitucional.
- A partir de 1988, o CTN ganhou status de lei Complementar, materialmente lei complementar, formalmente lei ordinária. - Em razão do CTN disciplinar a geral geral em matéria tributária, a doutrina se posicionou dando status de lei complementar. - O CTN não menciona em seu texto lei complementar tendo em vista, que na época em que foi feito, não havia a referida distinção entre as leis. - Numeração da Lei: Centena Lei Complementar Milhar Lei Ordinária FONTES FORMAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Conjunto de normas Art. 96, CTN. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. Art. 97, CTN Somente lei Art. 160, CTN. Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento. LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Lei Tratados Interna Decretos Normas Complementares A eficácia que se dá a norma, vem em decorrência de sua publicidade Vale só quando é eficaz. Publicação Vacatio Legis Vigência Eficácia Diário Oficial 45 dias Apta para produzir efeitos Aplica individualmente Princípio Irretroatividade Em regra lei vigente é eficaz Exceto 2 casos
Princípio da Anterioridade Regra geral a norma tributária torna-se vigente e eficaz no mesmo momento. Exceto quando: I - Criação do tributo II Aumento do tributo Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...) b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003) Só pode exigir esse tributo no próximo exercício financeiro, desde que aguarde um intervalo mínimo de 90 dias. Exemplo: 01. 15.03.2017 Lei Transcorreu mais que 90 dias. 01.01.2018 Fato Gerador e Lei Eficaz 02. LC 157/16 29.12.2016 Tem que respeitar no mínimo os 90 dias 29.03.2017 EXCEÇÃO Art. 150, 1º, CF. IOF IPI II IE Empréstimo Compulsório
Art. 27, 2º da Lei 10.865/2004: Art. 27. O Poder Executivo poderá autorizar o desconto de crédito nos percentuais que estabelecer e para os fins referidos no art. 3o das Leis nos 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e 10.833, de 29 de dezembro de 2003, relativamente às despesas financeiras decorrentes de empréstimos e financiamentos, inclusive pagos ou creditados a residentes ou domiciliados no exterior. (...) 2o O Poder Executivo poderá, também, reduzir e restabelecer, até os percentuais de que tratam os incisos I e II do caput do art. 8o desta Lei, as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime de não-cumulatividade das referidas contribuições, nas hipóteses que fixar. A Lei supra mencionada, amplia o rol de exceção do art. 150. O STF julgará em repercussão geral a referida demanda no RE 986.296
Princípio da Irretroatividade O lançamento se reporta a lei vigente a época do fato gerador Art. 144 CTN e 150, III, A CF. H.I. F.G Lançamento Qual lei que deve ser aplicada ao caso, a lei vigente a época do fato gerador ou a época do lançamento? Resposta: Lei Vigente a época da ocorrência do Fato Gerador.
Resposta: Taxa de Lixo é tributo? Sim, súmula vinculante 29 STF Decreto pode alterar data de vencimento? Sim, pois a legislação tributária que é competente para versar sobre tal tema, sendo o decreto incluído no seu bojo. Fato Gerador Dia primeiro de cada mês. Publicado e Vigente em 15.02.2016 Com isso, verifica-se que o decreto passou ser vigente após o dia 15.02.16, logo, passou a valer após a pratica do fato gerador de fevereiro. Assim, somente poderá a valer para o fato gerador praticado em março, que será pago em abril. O Código de Defesa do Consumidor não é aplicável na Relação tributária.
VIGÊNCIA NO ESPAÇO A lei tem poderes no território que ela é competente. - Lei Municipal define regras no âmbito do seu município. - Lei Estadual define regras no âmbito do seu Estado.
Resposta: Há vicio formal com relação a base de cálculo, posto ser matéria reservada a Lei Complementar por ser regra geral em matéria tributária, e no caso foi utilizado lei ordinária. Resposta: Publicação da lei Junho/2016. Apta para produzir os efeitos Junho/2016. Principio da Irretroatividade Princípio da Anterioridade Somente será eficaz 01.01.2017.
Resposta: - Medida Provisória tem força de lei ordinária, Art. 62, 2º, CF autoriza a MP regular tributos, desde que seja convertida em lei. - No presente caso, após a conversão da MP em Lei pode ser aplicada, pois não é exceção ao princípio da anterioridade.
Exemplo: MP Nov.94 Convertida em lei 01.01.95. O próximo exercício financeiro, conta-se da data da conversão em lei. 01.01.1995. Importante: O próximo exercício financeiro, conta-se da data da conversão em lei. Os noventa dias conta-se depende: - Não houve alteração de texto na conversão em lei: conta-se da data da criação da MP. - Se houve alteração do texto na conversão em lei: conta-se da data da conversão em Lei. Exemplo: MP Nov.17 Convertida em lei Dez.17 Não houve alteração do texto. Próximo exercício 01.01.18 Poderá ser cobrado a partir de Fev/18, pois os 90 dias conta-se da data da MP. MP Ago.17 Convertida em lei Dez.17
Não houve alteração do texto. Próximo exercício 01.01.18 Poderá ser cobrado a partir de 01.01.18, pois os 90 dias conta-se da data da MP. MP Ago.17 Convertida em lei Dez.17 Houve alteração do texto. Próximo exercício 01.01.18 Poderá ser cobrado a partir de Mar/18, pois os 90 dias conta-se da data da conversão em Lei. Art. 104, CTN. Entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimônio ou a renda: I - que instituem ou majoram tais impostos; II - que definem novas hipóteses de incidência; III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorável ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178. Importante: O Artigo 104 do CTN não foi recepcionado pela Constituição, pois traz um prazo menor que a constituição.
VIGENTE REVOGAÇÃO Expressa Tácita O corpo da lei expressamente A matéria da lei diverge com traz a revogação. a lei anterior. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada