DIREITO TRIBUTÁRIO. Legislação Tributária. Vigência e Aplicação da Lei Tributária. Prof. Marcello Leal

Transcrição

1 DIREITO TRIBUTÁRIO Legislação Tributária Vigência e Aplicação da Lei Tributária

2 Existência Eficácia Validade Vigência 2

3 CTN, Art A vigência, no espaço e no tempo, da legislação tributária rege-se pelas disposições legais aplicáveis às normas jurídicas em geral, ressalvado o previsto neste Capítulo. 3

4 EXISTÊNCIA A norma existe a partir do momento da sua promulgação ou publicação - incorporação ao ordenamento jurídico. Atenção! Alguns doutrinadores entendem que a promulgação já é a publicação, pois a publicação não teria o sentido comum de publicar a lei no diário oficial; viria juntamente com a promulgação. 4

5 VALIDADE Formal (técnico-jurídico) Material A validade formal tem sentido de vigência a partir da inserção norma no mundo jurídico, ou seja, sua existência a partir da produção normativa formal devidamente respeitada. A validade material diz respeito à sua compatibilidade do conteúdo da norma com o ordenamento jurídico. 5

6 VIGÊNCIA Regra: a vigência ocorre em data distinta da publicação, pois deverá obedecer a vacatio legis (o período existente entre a data da publicação e o início da vigência e da eficácia). A regra geral é a de que a Lei entra em vigor e se torna eficaz decorrido o prazo de 45 dias contados a partir da data da publicação (art. 1º, LINDB). 6

7 VIGÊNCIA Vacatio legis. Conceito. A vacatio legis é o período entre a publicação da lei a sua vigência. Em matéria tributária, deve-se atentar para o fato de que, embora a lei, em bloco, possa entrar em vigor na data da publicação, quando assim disponha expressamente, os dispositivos que impliquem instituição ou majoração de tributo necessariamente estarão sujeitos à vacacio específica forçada pelas garantias de anterioridade dos arts. 150, III, b e c ou 195, 6º, da CF. (Leandro Paulsen) 7

8 VIGÊNCIA Exceção: Art. 8º da LC 95/98 A vigência da lei será indicada de forma expressa e de modo a contemplar prazo razoável para que dela se tenha amplo conhecimento, reservada a cláusula "entra em vigor na data de sua publicação" para as leis de pequena repercussão. Se a lei não for de pequena repercussão ou no caso de sua omissão sobre o início de sua vigência, será aplicada a regra geral do art. 1º da LICC. 8

9 VIGÊNCIA Com a vigência da lei que majora tributos já pode ocorrer o fato gerador da obrigação tributária? 9

10 EFICÁCIA Refere-se à aptidão da norma para a produção de seus efeitos jurídicos e tem como pressuposto a possibilidade de execução forçada. Assim, a norma pode ter sido incorporada no ordenamento jurídico, ser vigente, porém, não ter eficácia. 10

11 Leis que exigem regulamentação REDUÇÃO DA ALÍQUOTA. LEI Nº 8.540/92. NECESSIDADE DE REGULAMENTAÇÃO. DECRETO Nº 789/93. EXIGÊNCIA. VACATIO LEGIS Distinção entre eficácia e vigência. No caso de leis que necessitam de regulamentação, sua eficácia opera-se após a entrada em vigor do respectivo decreto ou regulamento. O regulamento transforma a estática da lei em condição dinâmica. É lícito ao regulamento, sem alterar o mandamento legal, estabelecer o termo a quo de incidência da novel norma tributária. Uma vez prometido pela lei um termo inicial, ele não pode ser interpretado de forma a surpreender o contribuinte, nem o Fisco, posto que a isso corresponde violar a ratio essendi do princípio da anterioridade e da própria legalidade (STJ, 1ª T., REsp /RS, Min. Luiz Fux, out/02) 11