PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 FONTES DO DIREITO E SUAS IMPLICAÇÕES

3 Art. 34 O sistema tributário nacional entrará em vigor a partir do primeiro dia do quinto mês seguinte ao da promulgação...

4 Art. 34, 5º Vigente o novo sistema tributário nacional, fica assegurada a aplicação da legislação anterior, no que não seja incompatível com ele e com a legislação referida nos 3º e 4º.

5 Súmula Vinculante 8 - STF São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º do Decreto- Lei nº 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991, que tratam de prescrição e decadência de crédito tributário.

6 Caso...

7 Art. 59 O processo legislativo compreende a elaboração de: I - Emendas à Constituição; II - leis complementares; III - leis ordinárias; IV - leis delegadas; V - medidas provisórias; VI - decretos legislativos; VII - resoluções.

8 Caso... Geraldo dos Santos, recebeu sua fatura correspondente ao seu lançamento da Taxa de Lixo do mês de fevereiro de Identificou uma notação no respectivo documento informando: conforme determinação do decreto nº 13/2018 fica alterado a data de vencimento da respectiva taxa do dia 10 para todo dia 2 de cada mês a partir da prévia notificação aos contribuintes. Geraldo surpreendido com a cobrança não conseguiu efetuar o pagamento, e ao fazê-lo foi determinado juros de 2,5% ao mês, o que entende ser indevido, pois o artigo 52, 2º do CDC determina penalidade máxima de 2%.

9 Jurisprudência... É indiscutível que a Fazenda pode alterar prazo de vencimento, de correção ou da sistemática de recolhimento, por meio de decreto. Simples questão regulamentar e que independe de maior formalidade. Porém, e isto é óbvio, as modificações introduzidas só prevaleceram para fatos geradores que ainda vierem a ocorrer, vedada a aplicação de novo estatuto para situações pretéritas. (TJ/SP 132/129)

10 Caso... O Município de Barueri modificou sua lei ordinária com relação ao IPTU, e dentre outras alterações, determina: Artigo 4º - A alíquota do respectivo imposto passa a ser progressiva, atendendo o disposto constitucional do artigo 156, 1º, I da Constituição Federal, sendo de 1,5% para imóveis cujo valor venal representa até R$60.000,00 e 2,5% para imóveis acima desse valor. Artigo 5º - O valor venal dos imóveis, considerar-se à o valor de mercado somado a um acréscimo de 10% sobre a mesma base.

11 Art. 146, III Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

12 Jurisprudência...

13 Art. 2º, 3º A inscrição, que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, será feita pelo órgão competente para apurar a liquidez e certeza do crédito e suspenderá a prescrição, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou até a distribuição da execução fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo.

14 Jurisprudência... PRESCRIÇÃO ART. 2º 3º, DA LEI 6830/80 (SUSPENSÃO POR 180 DIAS) NORMA APLICÁVEL SOMENTE ÀS DÍVIDAS NÃO TRIBUTÁRIAS...1. A norma contida no art. 2º, 3º da Lei 6830q80, segundo a qual a inscrição em dívida ativa suspende a prescrição por 180 (cento e oitenta) dias ou até a distribuição da execução fiscal, se anterior àquele prazo, aplica-se tão somente às dívidas de natureza não tributárias, porque a prescrição das dívidas tributárias regula-se por lei complementar, no caso o art. 174 do CTN. (STJ, 2ª T., REsp /MG, Rel. Ministra Eliana Calmon, jun/08).

15 Caso... A empresa XLS produtos de cosméticos efetivou a circulação de mercadorias em agosto de 2016 e por isso deve pagar ICMS. Ocorre que a lei majorou tal imposto em Junho de 2016, e por isso a empresa realizou o pagamento ainda com base na lei anterior. Agiu corretamente a empresa, visto que a lei que majorou informava que a Lei entrava em vigor na data da sua publicação?

16 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO E CIVIL (...) 4. Distinção entre eficácia e vigência. No caso de leis que necessitam de regulamentação, sua eficácia opera-se após a entrada em vigor do respectivo decreto ou regulamento. O regulamento transforma a estática da lei em condição dinâmica. É lícito ao regulamento, sem alterar o mandamento legal, estabelecer o termo a quo de incidência da novel norma tributária. Uma vez prometido pela lei um termo inicial, ele não pode ser interpretado de forma a surpreender o contribuinte, nem o Fisco, posto que a isso corresponde violar a ratio essendi do princípio da anterioridade e da própria legalidade.(...) (REsp /RS, 1ªT., rel. Min. Luiz Fux, j ).

17 Existe lei não vigente mas que ainda possui eficácia?

18 Caso... Ivana Medeiros após exercer mais de 30 anos o cargo de servidora pública estadual, conseguiu se aposentar em O Estado realiza mensalmente antes do depósito de sua aposentadoria o desconto correspondente a contribuição previdenciária. Em em razão da EC nº29/98 o artigo 195, II da CF foi alterado com a seguinte redação: II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art O Estado promoveu os descontos do mês de dezembro, passando a não descontar a partir do mês de janeiro de Avalie o caso.

19 Art. 105 A legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas não esteja completa nos termos do artigo 116.

20 Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. EMBARGOS À EXECUÇÃO DE SENTENÇA. ALEGAÇÃO DE EXCESSO DE EXECUÇÃO. NÃO- OCORRÊNCIA. DESPROVIMENTO DO AGRAVO REGIMENTAL. 1. Os arts. 40, 12, e 195, II, da Constituição Federal, com a redação dada pela Emenda Constitucional nº 20/98 ao vedarem a cobrança de contribuição previdenciária sobre os proventos de aposentadoria e pensão, deviam mesmo ser aplicados imediatamente, inclusive aos fatos geradores pendentes no dia 16 de dezembro de 1998, os quais somente se aperfeiçoariam no final daquele mês. Se a norma constitucional imunizante veio ao mundo jurídico em momento anterior à ocorrência do fato gerador, fato gerador não houve, pois a imunidade impede a incidência da norma tributária.

21 Jurisprudência... Portanto, está compatível com a Constituição Federal e com o Código Tributário Nacional a sentença exequenda, que condenou o Estado de Minas Gerais a devolver o valor total da contribuição previdenciária descontada dos proventos referentes ao mês de dezembro de Agravo regimental desprovido. AgRg no RECURSO ESPECIAL Nº MG (2007/ )

22 Art. 108 Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: I a analogia II os princípios gerais do Direito Tributário III os princípios gerais do Direito Público IV a Equidade

23 Caso... A empresa Som&Música arrematou em Hasta Pública um veículo automotor em Ocorre que após a aquisição recebeu uma notificação da Fazenda Estadual alegando que o arremate não foi suficiente para quitar todas as dívidas tributárias, sendo necessário um complemento de R$ 3.500,00. Lavrado o auto sem a imposição de multa, consubstanciado no artigo 131, I do CTN que determina ao adquirente a responsabilidade tributária.

24 Jurisprudência... RECURSO ESPECIAL. TRIBUTÁRIO. IPVA. ARREMATAÇÃO. VEÍCULO AUTOMOTOR. SUBROGAÇÃO. PREÇO. 1. Na arrematação de bem móvel em hasta pública, os débitos de IPVA anteriores à venda subrogam-se no preço da hasta, quando há ruptura da relação jurídica entre o bem alienado e o antigo proprietário. Aplicação analógica do artigo 130, parágrafo único, do CTN. Precedentes. 2. Recurso especial não provido. RECURSO ESPECIAL Nº RS (2009/ )

25 CASO... LEI Nº , DE 28 DE DEZEMBRO DE 2000 Dispõe sobre a instituição do Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCMD. Artigo 4º - O imposto é devido nas hipóteses abaixo especificadas, sempre que o doador residir ou tiver domicílio no exterior, e, no caso de morte, se o "de cujus" possuía bens, era residente ou teve seu inventário processado fora do país: I - sendo corpóreo o bem transmitido: a) quando se encontrar no território do Estado; b) quando se encontrar no exterior e o herdeiro, legatário ou donatário tiver domicilio neste Estado; II - sendo incorpóreo o bem transmitido: a) quando o ato de sua transferência ou liquidação ocorrer neste Estado; b) quando o ato referido na alínea anterior ocorrer no exterior e o herdeiro, legatário ou donatário tiver domicílio neste Estado.

26 Jurisprudência...

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