UNIVERSIDADE DO VALE DO ITAJAÍ UNIVALI CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E JURÍDICAS CURSO DE DIREITO NÚCLEO DE PRÁTICA JURÍDICA

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1 UNIVERSIDADE DO VALE DO ITAJAÍ UNIVALI CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E JURÍDICAS CURSO DE DIREITO NÚCLEO DE PRÁTICA JURÍDICA A RESTITUIÇÃO DE TRIBUTOS SUJEITOS AO LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO A PARTIR DO ADVENTO DA LC 118/2005 E O PRINCÍPIO DA SEGURANÇA JURÍDICA AMAURI BERTOLDO DE ESPINDOLA JUNIOR São José (SC), maio de 2008.

2 UNIVERSIDADE DO VALE DO ITAJAÍ UNIVALI CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E JURÍDICAS CURSO DE DIREITO NÚCLEO DE PRÁTICA JURÍDICA A RESTITUIÇÃO DE TRIBUTOS SUJEITOS AO LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO A PARTIR DO ADVENTO DA LC 118/2005 E O PRINCÍPIO DA SEGURANÇA JURÍDICA Monografia apresentada como requisito para obtenção do grau em Direito na Universidade do Vale do Itajaí. AMAURI BERTOLDO DE ESPINDOLA JUNIOR Orientador: Prof. MSc. Fabiano Pires Castagna São José (SC), maio de 2008.

3 DEDICATÓRIA Dedico este trabalho aos meus pais (Amauri e Elisabete), meus irmãos (Juliano e Eduardo) e minha querida avó (Maria Verônica).

4 AGRADECIMENTO Agradeço ao Prof. MSc. Fabiano Pires Castagna, pela sábia orientação durante os meses de realização deste trabalho. Agradeço, também, à minha família, que tanto me apoiou me apoiou nos momentos mais difíceis dessa jornada. Agradeço, finalmente, a Deus, por conceder-me serenidade, coragem e sabedoria.

5 TERMO DE ISENÇÃO DE RESPONSABILIDADE Declaro, para todos os fins de direito, que assumo total responsabilidade pelo aporte ideológico conferido ao presente trabalho, isentando a Universidade do Vale do Itajaí, a coordenação do Curso de Direito, a Banca Examinadora e o Orientador de toda e qualquer responsabilidade acerca do mesmo. São José (SC), maio de Amauri Bertoldo de Espindola Junior Graduando

6 ROL DE ABREVIATURAS OU SIGLAS Art. Artigo CC/02 Código Civil Brasileiro de CF Constituição Federal CTN Código Tributário Nacional ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços IOF Imposto sobre Operações Financeiras IPI Imposto sobre Produtos Industrializados IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IR Imposto de Renda LC Lei Complementar LICC Lei de Introdução ao Código Civil STJ Superior Tribunal de Justiça

7 SUMÁRIO RESUMO... INTRODUÇÃO DIREITO TRIBUTÁRIO Atividade financeira e direito tributário Conceito e classificação dos tributos Imposto Taxa Contribuição de melhoria Contribuições sociais, econômicas e corporativas Empréstimos compulsórios Princípios constitucionais tributários Princípio da legalidade tributária Princípio da anterioridade Princípio da irretroatividade da lei tributária Vigência e aplicação das leis no tempo Vigência das leis Vigência da legislação tributária no espaço Vigência da legislação tributária no tempo Aplicação da legislação tributária Aplicação retroativa da lei tributária Retroatividade da lei interpretativa Obrigação tributária Obrigação principal e obrigação acessória Fato gerador da obrigação tributária Momento da ocorrência do fato gerador Constituição do crédito tributário Lançamento... 19

8 1.6.2 Natureza jurídica do lançamento Fases do lançamento Legislação aplicável ao lançamento Modalidades de lançamento Lançamento por declaração Lançamento e revisão de ofício Lançamento por homologação RESTITUIÇÃO DE INDÉBITO TRIBUTÁRIO Noções introdutórias Fundamento da restituição de indébito tributário Hipóteses de restituição Restituição de tributos indiretos Restituição de juros e penalidades Prazos extintivos Ação anulatória contra decisão administrativa que denega a restituição A RESTITUIÇÃO DE TRIBUTOS SUJEITOS AO LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO A PARTIR DO ADVENTO DA LEI COMPLEMENTAR 118/ A situação anterior e a mudança operada pela nova lei O efeito retroativo da nova lei e o princípio da segurança jurídica...59 CONCLUSÃO...66 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS...69