Crrupçã sistêmica - plítica e ecnmia e sua relaçã cm direit tributári Defendend a Legalidade e a Frça institucinal Rum a Interesse Públic... Euric Marcs Diniz de Sti Euric.sti@fgv.br Euric Marcs Diniz de Sti
Direit e Desenvlviment Pilares: Interesse públic Pesquisa Empírica Trsparência Desenvlviment para melhrar Brasil Euric Marcs Diniz de Sti
Pesquisas d NEF: 09 Plejament Tributári e Cntencis Administrativ n CARF 0 Refrma Tributária Viável Obrigações acessórias, SPED e CND Tributaçã Internacinal: gargáls Índice de Trsparência e Cidadia Fiscal (divulgd bas práticas e prmvend a educaçã fiscal ds Fiscs nacinais) Euric Marcs Diniz de Sti
Causas da Crrupçã Sistêmica. 2. 3. 4. Crise Fiscal, falta de cntrle e trsparência das despesas públicas e decrrente evluçã da carga tributária, Omissã d Sistema Plític e plítica fiscal exclusivamente arrecadatória: imunidades, isenções e incentivs fiscais capturadas pr pressões d Sistema Plític, mas sem precupaçã cm desenvlviment ecnômic u justiça scial! Cmplexidade da Legislaçã, desrespeit sistemátic à LC 95/97 (cnceits vags e ambígus: faturament, insum, valr agregad, cntrladas n exterir, despesa necessária, serviçs de cmunicaçã etc)... Distrçã da legalidade n at de aplicaçã d direit: missã na infrmaçã de critéris legais, falta de valrizaçã da jurisprudência e a maldiçã d lçament pr hmlgaçã multiplicd fntes de interpretaçã!!! Euric Marcs Diniz de Sti
Ilusã da mldura da legalidade Euric Marcs Diniz de Sti
Bases d mdel de Tributaçã nas últimas duas décadas. Us intensiv de tecnlgia 2. Cnstituiçã d crédit tributári pel cntribuinte 3. Simplificaçã e tributaçã sbre receita 4. Tributs indirets, regressivs e nãtrsparentes: alíquta pr dentr, repasse silencis a cnsumidr e aument de arrecadaçã by aut de infraçã; 5. Desvi de finalidade d cntencis tributári 6. Desvinculaçã da relaçã tributaçã/gast públic 7. Desvi de finalidade d praz decadencial 6
EVOLUÇÃO DA ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA FEDERAL (in millins) 900.000 0 800.000 700.000 08 09 07 600.000 06 500.000 05 04 400.000 02 300.000 0.000 95 97 96 98 99 00 03 0 00.000 0 PRODUTO INTERNO BRUTO (PIB) PER CAPITA (taxa de cresciment ual) 45 40,5 40 33,6 35 33 28,4 30 22,3 25 8,3 5, 5 8,3 0 5 4,3 9,4 5,6 0 00 0 02 03 04 05 06 07 08 09 0 7
Evluçã da Carga Tributária Itamar FHC Euric Marcs Diniz de Sti FHC2 LULA LULA2...
Julgaments d CTN n STF Euric Marcs Diniz de Sti
Julgaments d CTN n STJ Julgaments Gerais CTN 3000 250 2500 00 75 684 500 874 825 000 An Euric Marcs Diniz de Sti 08 07 06 05 04 03 02 0 00 98 97 99 575 67 56 5 442 96 95 94 93 92 9 90 89 88 43 0 327 235 45 60 465 467 364 500 Julgaments 239
An Euric Marcs Diniz de Sti 04 08 07 06 05 75 03 2500 02 0 00 99 00 98 Julgaments 000 442 97 96 60 94 95 465 467 327 235 92 45 93 364 90 9 500 43 89 88 0 988 89 90 9 992 93 94 95 996 97 98 999 00 2 00 02 2 003 04 2 005 06 2 007 08 Decisões 988 989 990 99 992 993 994 995 996 997 998 999 2 000 2 00 2 002 2 003 2 004 2 005 2 006 2 007 08 40 35 30 25 5 0 5 0 Carga Tributária 88-08 STF: CTN x ''Tributári'' 250 0 50 00 50 STF Tributári/CTN 88-08 0 An Julgaments Gerais CTN 3000 250 239 500 684 874 825 575 67 56 5 STJ Tributári/CTN 88-08
Guerra fiscal cntra Direit Euric Marcs Diniz de Sti
Paradigma d Crime versus Paradigma d Serviç: pr que s cntribuintes cumprem nrmas tributárias? Respeitads ecnmistas cm James Alm (Tax Cmplice d Mrality (jeir ), em pesquisas empíricas feitas na Austrália e Inglaterra, demdadas pela própria Administraçã Tributária desses países, demnstram a falência d chamad Paradigma d Crime (Ecnmics f Crime Mdel). Esse paradigma tem cm pressupst que indivídus cumprem nrmas tributárias em razã e smente em razã das cnsequências ecnômicas da detecçã e da puniçã. Defendem que a pergunta pr que s cntribuintes NÃO cumprem nrmas tributárias?, que rienta e instiga esse mdel, é distrcida e equívca, pis parte d pressupst que as pessas só pagam tributs sb cerçã. Prpõem, assim, substituir essa visã pr utra questã: pr que cntribuintes cumprem nrmas tributárias? Euric Marcs Diniz de Sti
Sbre a prática da istia fiscal Sbre a prática da istia fiscal, a pesquisa apnta que:.direit penal tributári penal nã funcina: núcle d tip penal é cnceit de tribut e as multas de até 50% decrrem d subjetiv cnceit de intençã: difícil de prvar! 2.reduz cumpriment vluntári pr parte de cntribuintes, pis s que eram terirmente cumpridres percebem a istia cm injusta; 3.crrmpem sistema, deixd s cntribuintes mens mtivads a pagar tributs; 4.ferecem a percepçã e trazem à cnsciência pública fat da existência de alts índices de nã cumpriment; 5.enfim, sugerem que utra istia será cncedida n futur. Euric Marcs Diniz de Sti
O engd da dualidade: cntribuinte de fat X de direit Euric Marcs Diniz de Sti
Cntribuinte de Direit x de Fat Cntribuinte de Direit Cntribuinte de FATO Paga juridicamente! Paga ecnmicamente Nã-Paga ecnmicamente Nã-Paga juridicamente! Euric Marcs Diniz de Sti
Maldiçã d lçament pr Hmlgaçã: mais cmplexidade e mais cntencis!!! Euric Marcs Diniz de Sti
Lei cmplexa Insegurça jurídica Cmplexidade Lçament pr hmlgaçã + interpretações ESTADO + insegurça + desigualdade + fiscalizaçã + cntencis + brigações acessórias... É Obrigad a: Infrmar FG Pagar tribut Interpretar e aplicar a lei!!! Euric Marcs Diniz de Sti Depis Fiscaliza e pune cntribuinte pr aplicar a lei ERRADAMENTE (FRAUDE!!! = 50%)
Euric Marcs Diniz de Sti
Mdus perdi d Sistema Plític e Desídia e Desrespeit à LC 95 Há direta relaçã de causalidade entre s prblemas que envlvem bilinári cntencis tributári e desrespeit às regras da LC 95 que exige precisã e clareza das leis, justamente para cibir discrinariedade, insegurça jurídica e aument expnencial d cntencis fmentad pela dúvida: Art.. As dispsições nrmativas serã redigidas cm clareza, precisã e rdem lógica, bservadas, para esse prpósit, as seguintes nrmas: I - para a btençã de clareza: a) usar as palavras e as expressões em seu sentid cmum, salv qud a nrma versar sbre assunt técnic, hipótese em que se empregará a nmenclatura própria da área em que se esteja legisld; (...) II - para a btençã de precisã: a) articular a linguagem, técnica u cmum, de md a ensejar perfeita cmpreensã d bjetiv da lei e a permitir que seu text evidencie cm clareza cnteúd e alcce que legisladr pretende dar à nrma; Euric Marcs Diniz de Sti
Desídia e Desrespeit à LC 95 Denunciar que s prblemas frmais adtads decrrem d us distrciv e extrsiv da interpretaçã, n pl da aplicaçã da legislaçã tributária, cm frma de implement de plítica arrecadatória: aument de carga tributária deve ser feit medite a ediçã de leis claras e específicas, aumentd-se alíqutas u bases de cálcul, u crid nvs tributs; Assumir que a legalidade se realiza n eix d temp, devend ser levad em cnsideraçã cntext jurídic e históric em que fi tmada a decisã d cntribuinte, evitd legalism autista de inventar nvas e criativas interpretações baseadas unicamente n text legal; Evitar e denunciar us d plejament tributári a cntrári, em que Fisc reinterpreta a lei cm bjetiv de arrecadar mais... Euric Marcs Diniz de Sti
Mdus perdi d Sistema Plític Exempl: pressã d Gvern sbre Fisc para bter mais recurss, impssibilidade de aprvaçã d aument de alíqutas via Pder Legislativ, pressã sbre s cntribuintes de direit: pessas jurídicas! Visã Sistêmica d prblema: três episódis de uma Trilgia, pnts de cntat entre (i) cmpensaçã de prejuízs fiscais (mipulaçã da expressã benefíci fiscal ), (ii) preçs de trsferência e a IN243 (mipulaçã d cnceit de bem e valr agregad ) e (iii) tributaçã ds lucrs auferids n exterir (mipulaçã d cnceit de cntrladas n exterir ) O LH induz plejament tributári e Sistema Plític, pls de parcelament: PAES, Refis, Refis da Crise etc... Euric Marcs Diniz de Sti
CONCLUSÕES INSTITUCIONAIS A presente álise decrre de prblemas de cnflit das esferas cmunicacinais que envlvem a demcracia, a separaçã ds pderes e uma crise entre mdel de Civel Law e Cmmn law; Cuida de ns alertar para invisíveis armadilhas da legalidade que iludem nsss sentids e desviam nss sens jurídic para utópic e ilusóri debate sbre verdadeir de sentid de palavras ( renda, insum, faturament, valr agregad, cntrlada, atividade ) que nã passam de caixas vazias sem a expertise e a elucidaçã de órgãs julgadres especializads. Denúncia a maleabilidade da legalidade mdulada pel lçament pr hmlgaçã e pel desvi de finalidade d praz de 5 s para hmlgar : induz interpretações cntingentes, mudça de critéris, insegurça jurídica e autuações milinárias sempre n limite d praz!!! Euric Marcs Diniz de Sti
CONCLUSÕES INSTITUCIONAIS Revela a difícil relaçã entre missã d Pder Legislativ e a plítica arrecadatória impsta pels Pderes Executivs as Fiscs; Mstra cnflit entre a expertise da funçã atípica de Tribunais Administrativs cm CARF e redundância da atividade d Pder Judiciári, especialmente ds Tribunais Superires, na busca cega e insa pr justiça em um sistema de Cível Law em crise... Nã ns deixems engar, pessas jurídicas nã existem n mund real, sã apenas centrs de imputaçã nrmativa. Sã as pessas físicas que vtam e pagam efetivamente s tributs: uns mais, utrs mens. Especialmente, em mercads cncentrads cm é cas d Brasil, aument de tribut significa repasse ds custs e riscs tributáris ns preçs, aument da carga tributária nacinal; Euric Marcs Diniz de Sti
Enfim... Uma Saída: recnstruir a autnmia d direit pel sistema d saber/cnfiça Euric Marcs Diniz de Sti
O CARF pels Cnselheirs d CARF: Tradiçã, Excelência e Frtaleciment Institucinal pela Trsparência e Frça ds Precedentes d CARF Jurisprudência pels Cnselheirs d CARF; Pesquisa sbre temas institucinais d CARF; Guia para AFR, advgads e Cnselheirs, Repertóri para seleçã de nvs Cnselheirs; Frmaçã de Núcle de pensament d CARF. Euric Marcs Diniz de Sti
INDICE DE TRANSPARÊNCIA E CIDADANIA FISCAL Lei da Trsparência (LC3) e Internet: Acess e qualidade da legislaçã na internet; Trsparência e celeridade d cntencis Administraçã Tributária Trsparência sbre as despesas públicas Euric Marcs Diniz de Sti
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