esocial e EFD-Reinf Novas obrigações tributárias 26 de Setembro de 2017 2017 KPMG Assessores Tributários, uma sociedade limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 1
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O que o Governo busca... Viabilizar a garantia de direitos previdenciários e trabalhistas Racionalizare simplificar o cumprimento deobrigações Eliminar a redundância nas informações prestadas pelas pessoas físicas e jurídicas Aprimorar a qualidade de informações das relações de trabalho, previdenciárias e tributárias Prestar informação que não consta em seus sistemas informatizados 2017 KPMG Assessores Tributários, uma sociedade limitada brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 4
O que é o esocial? Significado Sistema de Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas Objetivo Projeto desenvolvido pelo Governo Federal para unificar as obrigações fiscais, trabalhistas e previdenciárias e torná-las digitais. Histórico O esocial é um dos pilares do programa de escrituração digital que vem sendo implementado pelo Governo e conhecido como Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), no qual podemos citar: Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) Escrituração Fiscal Digital (EFD - ICMS e IPI) Escrituração Fiscal Digital - Contribuições (EFD-Contribuições - PIS e COFINS) Escrituração Contábil Digital (ECD) 5
Cronograma Julho 17 Estabelecimento do esocial Ato Declaratório Executivo RFB n 05/13 Manual v. 1.0 Junho 05 Cronograma esocial Circular CEF n 657/14 (revogado) Fevereiro 27 Nova versão do esocial v2.0 Resolução CGES n 1/2015 & CC n 673/15 2013 2014 2015 2016 Setembro 5 Nova versão do esocial v2.2 Resolução nº 5, de 2016 2017 Primeira competência de entrega do esocial Janeiro Primeira entrega 2018 Janeiro 06 Alteração do esocial Circular CEF n 642/14 Manual v. 1.1 Dezembro 11 Instituido o esocial Decreto 8.373/14 Setembro 09 Digulgação a Versão 2.1 do esocial Julho Ambiente de homologação 06/2016 Disponibilizada a consulta para qualificação cadastral de forma unitária ou em lotes. 07/2017 Ambiente de homologação (pré-produção que deve ser liberado no mínimo 6 meses antes da primeira entrega). 01/2018* Empresas com faturamento em 2016 superior a R$ 78 milhões. 07/2018* Empresas com faturamento em 2016 inferior a R$ 78 milhões. * Fica dispensada a entrega dos eventos relativos a SST nos 6 primeiros meses após as datas de início da obrigatoriedade. 6
Cronograma 7
Manual 2.4 A EVENTOS INICIAIS S-1000 - Informações do Empregador/Contribuinte S-2100 - Cadastramento Inicial do Vínculo C EVENTOS NÃO PERIÓDICOS S-2190 - Admissão de Trabalhador - Registro Preliminar S-2200 - Admissão de Trabalhador S-2205 - Alteração de Dados Cadastrais do Trabalhador S-2206 - Alteração de Contrato de Trabalho S-2210 - Comunicação de Acidente de Trabalho S-2220 - Monitoramento da Saúde do Trabalhador S-2230 - Afastamento Temporário S-2240 - Condições Ambientais do Trabalho - Fatores de Risco S-2241 - Insalubridade, Periculosidade e Aposentadoria Especial S-2250 - Aviso Prévio S-2298 - Reintegração S-2299 - Desligamento S-2300 - Trabalhador Sem Vínculo - Início S-2306 - Trabalhador Sem Vínculo - Alteração Contratual S-2399 - Trabalhador Sem Vínculo Término S-2400 - Cadastro de Benefícios Previdenciários -RPPS S-3000 - Exclusão de Eventos S-5001 - Informações das contribuições sociais por trabalhador S-5002 Imposto de Renda Retido na Fonte S-5011 Informações das contribuições sociais consolidadas por contribuinte S-5012 Informações do IRRF consolidadas por contribuinte B EVENTOS DE TABELAS S-1005 - Tabela de Estabelecimentos e Obras de Construção Civil S-1010 - Tabela de Rubricas S-1020 - Tabela de Lotações Tributárias S-1030 - Tabela de Cargos/Empregos Públicos S-1035 - Tabelas de Carreiras Públicas S-1040 - Tabela de Funções/Cargos em Comissão S-1050 - Tabela de Horários/Turnos de Trabalho S-1060 - Tabela de Ambientes de Trabalho S-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais S-1080 - Tabela de Operadores Portuários D EVENTOS PERIÓDICOS S-1200 - Remuneração do Trabalhador S-1202 - Remuneração de Trabalhadores RPPS S-1207 - Benefícios Previdenciários -RPPS S-1210 - Pagamentos de Rendimentos do Trabalho S-1250 - Aquisição de Produção Rural S-1260 - Comercialização da Produção Rural Pessoa Física S-1270 - Contratação de Trabalhadores Avulsos Não Portuários S-1280 - Informações Complementares aos Eventos Periódicos S-1298 - Reabertura dos Eventos Periódicos S-1299 - Fechamento dos Eventos Periódicos S-1300 - Contribuição Sindical Patronal Eventos não periódicos deverão ser enviados tempestivamente. Por exemplo: alteração de cargo, admissões e acidente de trabalho. Eventos periódicos: Folha de pagamento - todo dia 7 do mês subsequente ao fato gerador. Os eventos S-5001/S-5002/S-5011/S-5012 são de retorno ao contribuinte. 8
Sequenciamento... 9
Times envolvidos RH - Eventos trabalhistas - Folha de pagamento - Impostos e contribuições sobre folha de pagamento. TI - Interfaces - Extração das informações - Segurança da informação. MEDICINA E SEGURANÇA - Informações sobre medicina e segurança do trabalho (ASO, PCMSO, PPP, PPRA etc.). JURÍDICO - Ações administrativas e judiciais - Depósitos judicias. 10
Pontos importantes... 11
Pontos importantes... Qualificação Cadastral CPF/NIS/Data de nascimento/nome Tem por objetivo identificar as inconsistências dos dados cadastrais dos trabalhadores, em relação às bases do CNIS e do Cadastro CPF Qualifica previamente os dados cadastrais dos empregados, contribuintes individuais/cooperados, trabalhador avulso, etc Verifica se o cadastro do CPF e do NIS dos trabalhadores estão aptos para utilização no esocial. 12
Pontos importantes... S-1010 Tabela de rubricas A empresa pode manter a sua própria tabela de rubricas utilizada atualmente Exige uma análise prévia da tabela de rubricas da empresa com vistas a verificar as suas incidências para o FGTS, Previdência Social, IRRF Deve correlacionar a tabela de rubricas da empresa com a tabela 3 Tabela de Natureza das Rubricas 13
Pontos importantes... S-1070 Tabela de Processos Administrativos / Judiciais Obrigatório quando houver decisão em processo administrativo/judicial, que tenha como parte um dos partícipes do esocial e que tenha influência na apuração das contribuições, dos impostos ou do FGTS, bem como no cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, e quando houver alteração da decisão durante o andamento do processo 14
Pontos importantes... Ponto Eletrônico esocial não terá conexão com o Ponto Eletrônico 15
Pontos importantes... Fechamento de Folha Período de 01 a 30 de cada mês. 16
EFD-Reinf O que é preciso saber?
O que é o EFD-Reinf? A Escrituração Fiscal Digital das Retenções e Informações da Contribuição Previdenciária Substituída (EFD-Reinf) é o mais recente módulo do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) e está sendo construído em complemento ao Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (esocial). A EFD-Reinf foi instituída na Instrução Normativa RFB nº 1.701/17 e contempla todas as retenções do contribuinte sem relação com o trabalho, bem como as informações sobre a receita bruta para a apuração das contribuições previdenciárias substituídas. A nova escrituração substituirá as informações contidas em outras obrigações acessórias, tais como o módulo da EFD-Contribuições, que apura a Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB). Essa escrituração está modularizada por eventos de informações, contemplando a possibilidade de múltiplas transmissões em períodos distintos, de acordo com a obrigatoriedade legal. 18
Informações Requeridas Dentre as informações prestadas através da EFD-Reinf, destacam-se aquelas associadas: Aos serviços tomados/prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada; Às retenções na fonte (IR, CSLL, COFINS, PIS/PASEP) incidentes sobre os pagamentos diversos efetuados a pessoas físicas e jurídicas; Aos recursos recebidos e/ou repassados para associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional; À comercialização da produção e à apuração da contribuição previdenciária substituída pelas agroindústrias e demais produtores rurais pessoa jurídica; Às empresas que se sujeitam à CPRB (cf. Lei 12.546/2011); Às entidades promotoras de evento que envolva associação desportiva que mantenha clube de futebol profissional. 19
Mandatório a partir de... Eventos Faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenha sido superior a R$ 78.000.000 (setenta e oito milhões de reais) Faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenha sido de até R$ 78.000.000 (setenta e oito milhões de reais) Ambiente de produção restrito (ambiente de testes) Entrega 01/Jan/2018 01/Jul/2018 01/Ago/2017 (Estimado) 20
EFD REINF Eventos R-1070 - Tabela de Processos Administrativos/Judiciais R-2010 - Retenção Contribuição Previdenciária - Tomadores de Serviços R-2020 - Retenção Contribuição Previdenciária Prestadores de Serviços R-2030 - Recursos Recebidos por Associação Desportiva R-2040 - Recursos Repassados para Associação Desportiva R-2050 - Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria R-2060 - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB R-2070 - Retenções na Fonte - IR, CSLL, Cofins, PIS/PASEP * R-3010 - Receita de Espetáculo Desportivo Eventos obrigatórios a todos os contribuintes: R-1000 - Informações do Contribuinte R-2098 - Reabertura dos Eventos Periódicos R-2099 - Fechamento dos Eventos Periódicos R-5001 - Informações das bases e dos tributos consolidados por contribuinte R-9000 - Exclusão de Eventos * Nota Técnica EFD-Reinf - Evento R-2070 - Retenções na Fonte - IR, CSLL, Cofins, PIS/PASEP (Publicada em 12/09/2017) Esse evento não estará disponível para o início da primeira entrada em produção, em janeiro de 2018. As demais informações previstas nos leiautes publicados em setembro de 2017 serão exigidas dentro do cronograma mencionado. 21
Áreas das Empresas que serão impactadas Suprimentos - Cadastro dos prestadores de serviço - Gerenciamento das notas fiscais Tecnologia da informação - Interfaces - Extração das informações - Segurança da informação Fiscal - Apuração de Retenções - Pagamento de tributos e contribuições Financeira - Pagamentos de serviços contratados - Recebimento de serviços prestados - Dados contábeis 22
Pontos importantes... Cruzamento com demais obrigações DCTF EFD ECF REINF DCOMP ECD esocial 23
Pontos importantes... Cruzamento entre tomador x prestador Cessão de Mão-de-Obra Diferença entre os dados enviados potencial glosa do crédito 24
Pontos importantes... Manual Potenciais alterações Tabela 2070 Pagamentos Diversos 25
Pontos importantes... DIRF Aplicável em 2018 26
Pontos importantes... Notas Fiscais Registro na competência 27
Pontos importantes... Sistema Desenvolvimento de Ferramenta para gerar as informações. 28
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Integração esocial EFD-REINF
Integração esocial e REINF esocial EFD-Reinf Empresa Folha Eventos Retenções CPRB Pgtos divs Ambiente Nacional esocial Ambiente Nacional EFD-Reinf Governo DCTF-Caixa Guia FGTS DCTFWeb - Ambiente RFB Unificado - Vinculações Guia Contr.Prev 2017 KPMG Assessores Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 31 31
DCTF Web 2017 KPMG Assessores Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. 32
Desafios
Desafios Revisão das atuais práticas: Necessidade de revisar os processos tributários, trabalhistas e previdenciários da empresa para assegurar conformidade em relação aos requerimentos legais. 34
Desafios Fonte de informação descentralizada: Informações devem ser obtidas em diversas plataformas sistêmicas (por exemplo: ERP financeiro e contábil, sistema de folha de pagamento, controle de processos judiciais, compras, gestão de terceiros). FINANCEIRA - Pagamento de tributos e contribuições - Pagamentos de serviços contratados - Recebimento de serviços prestados - Dados contábeis. - Benefícios Indiretos JURÍDICO - Ações judiciais trabalhistas - Depósitos judicias. Tecnologia da informação - Interfaces - Extração das informações - Segurança da informação. Suprimentos - Cadastro dos prestadores de serviço - Gerenciamento das notas fiscais 35
Desafios Necessidade de mudança de cultura e processos da empresa: Os eventos trabalhistas serão registrados em uma base de dados denominada Registro de Eventos Trabalhistas (RET). Em princípio, a ocorrência dos fatos deverá ser reportada imediatamente e os ajustes nos processos e cultura da empresa serão necessários (por exemplo: pedidos de férias deverão ter antecedência de 30 dias, não será permitido dividir o período de gozo de férias, ASO). Mudanças de cultura nas grandes e médias empresas requerem um planejamento e envolvimento direto da alta direção. 36
Desafios Informação não eletrônica: Necessidade de desenvolver processos e efetuar ajustes em sistemas para armazenar e obter a informação eletronicamente (por exemplo:). Grande parte das empresas de médio e grande porte, armazenam as informações de autônomos (pessoa física), SESMT, processos judiciais e administrativos em arquivos digitais (Ex.: doc, xls, txt, etc.) compartilhados entre as áreas do negócio. 37
Desafios Interfaces sistêmicas: Necessidade de desenvolver interfaces entre os sistemas legados, processos judiciais controlados por terceiros, informações armazenadas em planilhas Excel, arquivos texto, xml, entre outros. As principais soluções sistêmicas disponíveis no mercado, necessitam de customização para importar/exportar as informações requeridas nos esocial / EFD- REINF 38
Gaps Informação não está disponível 31% Campos esocial Atende o esocial 39% Processos impactados Em média entre 150 e 250 processos (empresa de grande porte com estabelecimentos) Processo requer melhoria 30% EVENTOS PERIÓDICOS 19% Gaps por tabela EVENTOS INICIAIS 18% EVENTOS DE TABELAS 13% EVENTOS NÃO PERIÓDICOS 50% 39
Dúvidas / Perguntas
Contatos: Valter Shimidu KPMG Sócio, Tax +55 11 3940-3269 vshimidu@kpmg.com.br Nossos comentários têm o objetivo de provê-los com informações que permitam a análise de eventuais alternativas no âmbito interno. Tais comentários devem ser considerados como preliminares e uma discussão mais aprofundada acerca dos assuntos envolvidos seria recomendável, antes da implementação de qualquer planejamento ou estratégia. Tais comentários e conclusões restringem-se e tomam por base os fatos narrados e apresentados pelo cliente, os quais não foram verificados pela KPMG e, portanto, qualquer inexatidão das informações prestadas poderá afetar nossos comentários. Dessa forma, caso os fatos descritos ou as premissas adotadas não estejam inteiramente corretos, bem como completos, solicitamos a imediata comunicação, uma vez que tais equívocos ou omissões podem resultar em conclusões errôneas. Nossos comentários tomam por base as legislações tributária, trabalhista e previdenciária atualmente em vigor, bem como as interpretações judiciais e administrativas de tais normativos. Contudo, devido à complexidade de nossa legislação, é possível que as Autoridades Tributárias, Trabalhistas e Previdenciárias venham a interpretar a lei de modo diferente, bem como obter conclusões diversas das nossas. A legislação e sua interpretação doutrinária e jurisprudencial estão sujeitas a alterações. Nossos comentários não serão atualizados, a menos que sejamos expressamente solicitados a fazê-los. 41