CURRÍCULO DO PALESTRANTE Me. Marcos B. Rebello Mestre em Contabilidade/UFSC, Pós Graduado em Finanças, Auditoria e Controladoria/FGV, Graduado em Ciências Contábeis. Atua como consultor na adequação às Normas Internacionais de Contabilidade; consultor e analista de custos empresariais; analista econômico-financeiro; e consultor contábil para Operadoras de Planos de Saúde. Na docência, atua como professor visitante em cursos de Pós Graduação de diversas instituições; professor e palestrante para o CRC/SC e CRC/PR, Sescon SC, Sescon Blumenau e Sescon Grande Florianópolis. Foi proprietário de escritório de contabilidade por 8 anos e atuou como Contador e Controler de Empresa Industrial por 4 anos. Na docência foi professor para graduação por 2 anos.
LEI 6404/1976 DECRETO LEI 1598/1977 LEI 11638/2007 RTT MP 449/2008 FCONT IN RFB 949/2009
EXEMPLO PRÁTICO - DIFERENÇAS FATOS INCORRIDOS EM 2012 Receita no Período: R$ 100.000,00 O Cmv foi de R$ 60.000,00 A empresa possui um equipamento com custo de aquisição de R$ 100.000,00, sem valor residual, com vida útil de 10 anos para fins societários e 5 anos para fins tributários; Em 12/2010, a empresa incorreu em despesas pré-operacionais no montante de R$ 6.000,00. DIFERIDO 01/60
CONTÁBIL FCONT 100.000 X 10% 100.000 X 20% DRE - IFRS DRE REGRAS 31/12/2007 CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012 Receita 100.000 Receita 100.000 (-) Cmv (60.000) (-) Cmv (60.000) (=) Lucro Bruto 40.000 (=) Lucro Bruto 40.000 (-) Depreciação (10.000) (-) Depreciação (20.000) (-) Desp. Pré Operac. (6.000) (-) Desp. Pré Operac. (100) (=) Lucro Líquido 24.000 (=) Lucro Líquido 19.900 VR INTEGRAL NO RESULTADO DIFERIDO 01/60
LUCRO PARA FINS SOCIETÁRIOS AJUSTE RTT LUCRO DO PERÍODO DE APURAÇÃO Receita DRE - IFRS DRE REGRAS 31/12/2007 CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012 100.000 Receita 100.000 (-) Cmv (60.000) (-) Cmv (60.000) (=) Lucro Bruto 40.000 (=) Lucro Bruto 40.000 (-) Depreciação (10.000) (-) Depreciação (-) Desp. Pré Operac. (6.000) (-) Desp. Pré Operac. (=) Lucro Líquido 24.000 (=) Lucro Líquido DIFERENÇA 4.100 (20.000) (100) 19.900
LEI 6404/1976 DECRETO LEI 1598/1977 LEI 11638/2007 RTT MP 449/2008 FCONT IN RFB 949/2009 LEI 12973/2014
LEI 12973 QUAL FOI SUA OPÇÃO NA DCTF COMPETENCIA 12/2014?
ALTERNATIVAS NA DCTF Aplicação das disposições contidas nos arts. 1º 2º e 4º a 70 Aplicação das disposições contidas nos arts. 76 a 92 Aplicação das disposições contidas nos arts. 1º 2º e 4º a 70 e 76 a 92 Não optante
LEI 12973 OPTANTES ADOÇÃO A PARTIR DE 01/01/2014 ÚLTIMO FCONT 30/06/2014 NÃO OPTANTES ADOÇÃO A PARTIR DE 01/01/2015 ÚLTIMO FCONT 30/06/2015 SUBCONTAS A PARTIR DE 01/01/2015 ECD/ECF ANO-BASE 2015
CONTROLE POR SUBCONTAS AVP AVJ DIFERENÇAS NA ADOÇÃO ADIÇÕES E EXCLUSÕES PARTE A LALUR DESOBRIGADO AO CONTROLE NA PARTE B DO LALUR
AJUSTE A VALOR PRESENTE - AVP Tem por finalidade efetuar o ajuste de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas ou explícitas, embutidas em seu valor original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro.
EXEMPLO DE AVP JUROS EMBUTIDOS Compra de um equipamento de R$ 180.000,00 conforme emissão de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais de R$ 10.000,00, aparentemente sem juros. Se o pagamento fosse realizado no ato da compra o vendedor concederia um desconto de R$ 40.000,00 e o da nota fiscal ficaria em R$ 140.000,00. DESPESA FINANCEIRA EXPLÍCITA
EXEMPLO DE AVP JUROS EMBUTIDOS Compra de um equipamento no valor de R$ 180.000,00 conforme emissão de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais de R$ 10.000,00. Não existe informações referente ao valor do pagamento se eventualmente fosse realizado a vista. DESPESA FINANCEIRA IMPLÍCITA
ATIVO JÁ ESTÁ AO VALOR JUSTO!! DESPESA FINANCEIRA ESTÁ POR FORA!! NÃO NECESSITA AVP!! NÃO CONTROLAR POR SUBCONTAS!! A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL EXEMPLO PRÁTICO FIN. BANCÁRIO AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO: Determinada entidade adquire um equipamento financiado por uma instituição financeira para pagto em 60 parcelas de R$ 3.000,00. O valor da nota fiscal foi R$ 140.000,00. D MAQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO) 140.000,00 D (-) DESP FINANC A TRANSC. (PASSIVO) 40.000,00 C FINACIAMENTOS A PAGAR (PASSIVO) 180.000,00
EXEMPLO PRÁTICO FIN. BANCÁRIO Imobilizado Máquinas e Equipamentos --------------------------------------- 140.000 Custo de Aquisição -------------------------------------------- 140.000 (-) Depr. Acum Custo Aquisição ------------------------- (----) Financiamentos a Pagar Financiamentos a Pagar ----------------------------------------- 140.000 Financiamentos a Pagar ------------------------------------- 180.000 (-) Desp. Fin. a Transc. --------------------------------------- (40.000)
EXEMPLO PRÁTICO - AVP Determinada empresa adquiriu em 02/01/2015 um equipamento pelo valor de R$ 180.000,00 conforme nota fiscal, para pagamento ao final de 18 meses. Esta operação possui juros embutidos no valor de R$ 40.000,00, sendo R$ 25.000 a incorrer em 2015 e R$ 15.000 em 2016.
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela aquisição do equipamento em 02/01/2015 D Máquinas e Equipamentos - Ativo 180.000 C Contas a Pagar - Passivo 180.000 D (-) Despesa Financeira a Transc - Passivo 40.000 C (-) Maquinas e Equip Subconta Lei 12973 40.000 AVP
ATIVO IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos ----------------------------- 140.000 Máquinas e Equipamentos ------------------------- 140.000 Maq. e Equip. - Custo de Aquisição ------------ 180.000 (-) Maq. e Equip. Lei 12973 ------------------- (40.000) (-) Depr. Acum. Maquinas e Equip. ------------- (---------) (-) Depr. Acum Custo Aquisição -------------- (---------) (+) Depr. Acum Lei 12973 ---------------------- --------- --- PASSIVO Contas a Pagar ---------------------------------------------- 140.000 Contas a Pagar ------------------------------------------ 180.000 16/08/2015 17:57 BALANCENTE - 02/01/2015 (-) Desp. Fin. a Transc. -------------------------------- (40.000)
CONSIDERANDO A SITUAÇÃO ANTERIOR SEGUE EXEMPLO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE 2015 CONFORME PREMISSAS ABAIXO: Taxa de depreciação anual: 10% a.a. Valor Residual do Ativo: Zero Despesa Financeira incorrida em 2015: R$ 25.000,00
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela depreciação durante o exercício de 2015 D Depreciação Equip. Conta de Resultado 14.000 D (+) Depr. Acum. Equip. Subconta Lei 12973 4.000 C (-) Depr. Acum. Equip. 18.000 Pelo despesa financeira incorrida durante o exercício de 2015 Despesa Financeira Conta de Resultado D 25.000 (-) Despesa Financeira a Transc. - Passivo C 25.000
ATIVO IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos ----------------------------- 126.000 Máquinas e Equipamentos ------------------------- 140.000 Maq. e Equip. - Custo de Aquisição ------------ 180.000 (-) Maq. e Equip. Lei 12973 ------------------- (40.000) (-) Depr. Acum. Maquinas e Equip. ------------- (14.000) (-) Depr. Acum Custo Aquisição -------------- (18.000) (+) Depr. Acum Lei 12973 ---------------------- 4.000 --- PASSIVO Contas a Pagar -------------------------------------------- 165.000 Contas a Pagar ---------------------------------------- 180.000 16/08/2015 17:57 BALANCENTE - 31/12/2015 (-) Desp. Fin. a Transc. -------------------------------- (15.000)
DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS 31/12/2015 Receita Líquida 600.000 (-) Cmv (420.000) DEPRECIAÇÃO PERMITIDA PELO FISCO 10% R$ 18.000,00 (=) Lucro Bruto 180.000 (-) Desp. Operac. (41.000) (-) Depreciação - Maq. Equip. (14.000) (-) Desp. Financ. - AVP (25.000) (=) Lucro Líq. 100.000 DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA AVP
LALUR - 31/12/2015 Lucro Líquido do Exercício -------------------------------------- 100.000 (+) Adições pela desp. Fin. do AVP --------------------------- 25.000 (-) Exclusões pela Depreciação do AVP ------------------- (4.000) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. ------------------------- 121.000 (-) Compensação de Prejuízos Fiscais --------------------- ( ----) (=) Lucro Real ----------------------------------------------------- 121.000
AJUSTE A VALOR JUSTO - AVJ É um ajuste para fazer constar no balanço o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória. VALOR DE MERCADO
PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO MÉTODO DE CUSTO MÉTODO DO VALOR JUSTO Avaliação de forma confiável possui custo ou esforço excessivo Avaliação de forma confiável é sem custo ou esforço excessivo
EXEMPLO PRÁTICO - AVJ Aquisição de imóvel classificado como propriedade para investimento Data de Aquisição: 02/02/2015 Valor de Aquisição: R$ 100.000 Valores justos em 31/12/2015: R$ 120.000
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela aquisição do imóvel em 02/02/2015 D Imóveis Propriedade para Investimento 100.000 C Bancos c/ Movimento 100.000 BALANCETE INVESTIMENTOS 02/02/2015 IMÓVEIS Custo de Aquisição 100.000 100.000
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela avaliação a valor justo em 31/12/2015 D AVJ - Imóveis Prop. Inv. Subconta Lei 12973 20.000 C Ganho na Avj - Resultado 20.000 BALANCETE INVESTIMENTOS 31/12/2015 02/02/2015 IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Prop. Inv. Lei 12973 120.000 100.000 20.000 100.000 100.000 ---------
LALUR - 31/12/2015 Lucro Líquido do Exercício -------------------------------------- 20.000 (+) Adições ----------------------------------------------------------- ------- (-) Exclusões pela Ganho do AVJ ---------------------------- (20.000) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. ------------------------- ------- (-) Compensação de Prejuízos Fiscais --------------------- (-------) (=) Lucro Real ----------------------------------------------------- -------
EXEMPLO PRÁTICO - AVJ O imóvel passará a ser utilizado pelo proprietário em 01/01/2016 Data da Reclassificação: 01/01/2016 Valor de Aquisição em 02/02/2015: R$ 100.000 Ajuste a Valor justo em 31/12/2015: R$ 20.000 Valor Justo do Imóvel em 31/12/2015: R$ 120.000 Taxa de Depreciação: 4% ao ano
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela transferência de Investimentos para Imobilizado em 01/01/2016 D Imóveis Imobilizado 100.000 C Imóveis Propriedade para Investimento 100.000 D AVJ - Imóveis Imob. Subconta Lei 12973 20.000 C Aj. Aval. Patr. PL 20.000
INVESTIMENTOS BALANCETE A LEI 12973 E OS NOVOS 01/01/2016 AJUSTES NA APURAÇÃO 31/12/2015 DO LUCRO 02/02/2015 REAL IMÓVEIS ------- 120.000 100.000 Custo de Aquisição ------- 100.000 100.000 (+) AVJ Prop. Inv. Lei 12973 ------- 20.000 --------- IMOBILIZADO IMÓVEIS 120.000 Custo de Aquisição 100.000 ------- ------- (+) AVJ Imob. Lei 12973 20.000 ------- ------- (-) Depr. Acum. Custo de Aquis. ------- ------- ------- (-) Depr. Acum. AVJ ------- PATRIMÔNIO LÍQUIDO AJUSTE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL Ajuste de Avaliação Patrimonial 20.000 20.000 ------- ------- ------- -------
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela depreciação do Imobilizado durante 2016 D Depreciação - Resultado 4.800 C (-) Depr. Acum. Custo de Aquisição 4.000 C (-) Depreciação AVJ Subconta Lei 12973 800 Pela realização do AVJ em 2016 D Aj. Aval. Patr. PL 800 C Lucros ou Prejuízos Acumulados PL 800
BALANCETE A LEI 12973 E OS 31/12/2016 NOVOS AJUSTES 01/01/2016 NA APURAÇÃO 31/12/2015 DO LUCRO 02/02/2015 REAL INVESTIMENTOS IMÓVEIS ------- ------- 120.000 100.000 Custo de Aquisição ------- ------- 100.000 100.000 (+) AVJ Prop. Inv. Lei 12973 ------- ------- 20.000 --------- IMOBILIZADO IMÓVEIS 115.200 120.000 Custo de Aquisição 100.000 100.000 ------- ------- (+) AVJ Imob. Lei 12973 20.000 20.000 ------- ------- (-) Depr. Acum. Custo de Aquis. (4.000) ------- ------- ------- (-) Depr. Acum. AVJ (800) ------- PATRIMÔNIO LÍQUIDO AJUSTE AVALIAÇÃO PATR. 19.200 Ajuste de Avaliação Patrimonial 19.200 20.000 20.000 ------- ------- ------- -------
LALUR - 31/12/2016 Lucro Líquido do Exercício -------------------------------------- (4.800) (+) Adições ----------------------------------------------------------- 800 (-) Exclusões pela Ganho do AVJ ---------------------------- -------- (=) Lucro Real antes da comp. Prej. ------------------------- (4.000) (-) Compensação de Prejuízos Fiscais --------------------- -------- (=) Lucro Real ----------------------------------------------------- (4.000)
DIFERENÇAS NA ADOÇÃO DA LEI 12973 COTA DE DEPRECIAÇÃO FISCAL MAIOR QUE A SOCIETÁRIA 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
DIFERENÇA A SER ADICIONADA AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTO Data de aquisição: 02/01/2013 Custo de aquisição: R$ 60.000 Vida útil para fins societários: 6 anos (não há valor residual) Vida útil para fins tributários: 4 anos Data da opção pela Lei 12973: 01/01/2015 NÃO OPTANTE DA LEI 12973 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
A LEI 12973 E VIDA OS NOVOS ÚTIL SOCIETÁRIA AJUSTES NA APURAÇÃO VIDA DO ÚTIL LUCRO FISCAL REAL 6 ANOS 4 ANOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2013 a) Pela aquisição do equipamento em 02/01/2013 D 108 Equipamentos Imobilizado 60.000 C 101 Caixa e Equivalentes de Caixa 60.000 b) Pela depreciação do equipamento em 2013 D 435 Depreciação Conta de Resultado 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip. 10.000 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/2013 02/01/2013 Equipamentos 50.000 60.000 Equipamentos 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (10.000) --------- BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/2013 02/01/2013 Equipamentos 45.000 60.000 Equipamentos 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (15.000) ---------
NA ESCRITURAÇÃO A LEI 12973 CONTÁBIL E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DEPR. SOCIETÁRIA: 10.000 NO FCONT DEPR. FISCAL: 15.000 LALUR FÍSICO EM 31/12/2013 Lucro Líquido antes do IRPJ (-) Ajuste do RTT (=) Lucro Líquido após ajuste do RTT (+) Adições (-) Exclusões (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) (5.000) (15.000) (----------) (----------) (15.000) (----------) (15.000)
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2014 c) Pela depreciação do equipamento em 2014 D 435 Depreciação Conta de Resultado 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip. 10.000 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/2014 31/12/2013 02/01/2013 Equipamentos 40.000 50.000 60.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (20.000) (10.000) --------- BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/2014 31/12/2013 02/01/2013 Equipamentos 30.000 45.000 60.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (30.000) (15.000) ---------
NA ESCRITURAÇÃO A LEI 12973 CONTÁBIL E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO 10.000 REAL DEPR. FISCAL: 15.000 NO FCONT LALUR NA ECF EM 31/12/2014 Lucro Líquido antes do IRPJ (-) Ajuste do RTT (=) Lucro Líquido após ajuste do RTT (+) Adições (-) Exclusões (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) (5.000) (15.000) (----------) (----------) (15.000) (----------) (15.000)
NO MOMENTO DA ADOÇÃO DA LEI 12973 EM 01/01/2015
1º PASSO: Identificar ativos com diferenças entre a Contabilidade Societária e o Fcont
VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Equipamentos 40.000 Equipamentos 60.000 (-) Depreciação Acumulada (20.000) VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT Equipamentos 30.000 Equipamentos 60.000 (-) Depreciação Acumulada (30.000) DIFERENÇA POSITIVA: 40.000 30.000 = + 10.000
2º PASSO: Identificar as contas analíticas com diferenças entre a Contabilidade Societária e o Fcont
VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Equipamentos 40.000 Equipamentos 60.000 (-) Depreciação Acumulada (20.000) VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT Equipamentos 30.000 Equipamentos 60.000 (-) Depreciação Acumulada (30.000) DIFERENÇA NULA: 60.000 60.000 = ZERO
VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Equipamentos 40.000 Equipamentos 60.000 (-) Depreciação Acumulada (20.000) VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT Equipamentos 30.000 Equipamentos 60.000 (-) Depreciação Acumulada (30.000) DIFERENÇA POSITIVA: (20.000) (30.000) = + 10.000
3º PASSO: Cadastro da Subconta no plano de contas societário
SUBCONTAS CONFORME LEI 12973 NATUREZA DA SUBCONTA CONFORME TABELA ADE COFIS nº 42/2015 COD. RED CLASSIF. CONTABIL 103 1.02 NÃO CIRCULANTE 107 1.02.03 IMOBILIZADO 108 1.02.03.01 EQUIPAMENTOS DESCRIÇÃO DA CONTA 109 1.02.03.02 (-) DEPR. ACUM EQUIPAMENTOS NAT. DA SUBCONTA 109.1 Depr. Acum. Equip. Adoção Lei 12973 91 ou 95 16/08/2015 17:57
REGISTRO I053 DA ECD E J053 DA ECF CÓDIGO DA SUBCONTA NATUREZA DA SUBCONTA CONFORME TABELA ADE COFIS nº 42/2015
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2015 Pela evidenciação contábil da diferença em subconta em 01/01/2015 D 109.1 Depr. Ac. Equip subconta Lei 12973 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip 10.000 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 01/01/2015 31/12/2014 31/12/2013 Equipamentos 40.000 40.000 50.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (20.000) (20.000) (10.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (30.000) (20.000) (10.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei 12973 10.000 -------- -------- BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 01/01/2015 31/12/2014 31/12/2013 Equipamentos -------- 30.000 45.000 Equipamentos -------- 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. -------- (30.000) (15.000)
A VALOR LEI 12973 DEPRECIAÇÃO E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL SOCIETÁRIA Pela depreciação do equipamento em 2015 DIFERENÇA ADICIONADA NA ADOÇÃO LEI 12973 / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS D 435 Depreciação Conta de Resultado 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip. 10.000 ADICIONAR NA PARTE-A DO LALUR Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei 12973 D 109 (-) Depr. Acum. Equip. 2.500 C 109.1 Depr. Ac. Equip subconta Lei 12973 2.500 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/2015 01/01/2015 31/12/2014 Equipamentos 30.000 40.000 40.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (30.000) (20.000) (20.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (37.500) (30.000) (20.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei 12973 7.500 10.000 -------- BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/2015 01/01/2015 31/12/2014 Equipamentos -------- -------- 30.000 Equipamentos -------- -------- 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. -------- -------- (30.000)
REGISTRO Y665 DA ECF (-) DEPR. ACUM. EQUIP CONTA ANALÍTICA (-) DEPR. ACUM. EQUIP ADOÇÃO LEI 12973 SUB CONTA ANALÍTICA
É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO 10.000 REAL ADOÇÃO DA LEI 12973 OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: 15.000 OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2015 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 01/01/2015: 0,00 (-) Ajuste do RTT EM 31/12/2015: 5.000,00 (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do 5.000,00 RTT (+) Adições ( 4º do art. 164) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) 2.500 (5.000) (12.500) (----------) (12.500)
VALOR NORMAL A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES DIFERENÇA DEPRECIAÇÃO NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL SOCIETÁRIA ADICIONADA / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2016 ADICIONAR NA PARTE-A NO LALUR Pela depreciação do equipamento em 2016 D 435 Depreciação Conta de Resultado 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip. 10.000 Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei 12973 D 109 (-) Depr. Acum. Equip. 2.500 C 109.1 Depr. Ac. Equip subconta Lei 12973 2.500 16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/2016 31/12/2015 01/01/2015 Equipamentos 20.000 30.000 40.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (40.000) (30.000) (20.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (45.000) (37.500) (30.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei 12973 5.000 7.500 10.000 BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/2016 31/12/2015 01/01/2015 Equipamentos -------- -------- -------- Equipamentos -------- -------- -------- (-) Depreciação Acumulada Equip. -------- -------- -------- 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO 10.000 REAL ADOÇÃO DA LEI 12973 OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: 15.000 OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2016 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 31/12/2015: 5.000,00 (-) Ajuste do EM RTT 31/12/2016: 5.000,00 (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do 10.000,00 RTT (+) Adições ( 4º do art. 164) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) 2.500 (5.000) (12.500) (----------) (12.500) 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
VALOR NORMAL A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES DIFERENÇA NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA ADICIONADA / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2017 ADICIONAR NA PARTE-A NO LALUR Pela depreciação do equipamento em 2017 D 435 Depreciação Conta de Resultado 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip. 10.000 Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei 12973 D 109 (-) Depr. Acum. Equip. 2.500 C 109.1 Depr. Ac. Equip subconta Lei 12973 2.500 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/2017 31/12/2016 31/12/2015 Equipamentos 10.000 20.000 30.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (50.000) (40.000) (30.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (52.500) (45.000) (37.500) (-) Depr. Acum. Equip. Lei 12973 2.500 5.000 7.500 BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/2017 31/12/2016 31/12/2015 Equipamentos -------- -------- -------- Equipamentos -------- -------- -------- (-) Depreciação Acumulada Equip. -------- -------- -------- 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO 10.000 REAL ADOÇÃO DA LEI 12973 OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: 15.000 OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2017 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 31/12/2016: 10.000,00 (-) Ajuste do EM RTT 31/12/2017: (5.000,00) (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do 5.000,00 RTT (+) Adições ( 4º do art. 164) (+) Adições ( 5º do art. 68) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) 2.500 5.000 (----------) (2.500) (----------) (2.500) 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
VALOR NORMAL A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES DIFERENÇA NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA ADICIONADA / TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2018 ADICIONAR NA PARTE-A NO LALUR Pela depreciação do equipamento em 2018 D 435 Depreciação Conta de Resultado 10.000 C 109 (-) Depr. Acum. Equip. 10.000 Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei 12973 D 109 (-) Depr. Acum. Equip. 2.500 C 109.1 Depr. Ac. Equip subconta Lei 12973 2.500 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
BALANCETE - SOCIETÁRIO IMOBILIZADO 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2016 Equipamentos 10.000 10.000 20.000 Equipamentos 60.000 60.000 60.000 (-) Depreciação Acumulada Equip. (60.000) (50.000) (40.000) (-) Depr. Acum. Equip. - Societário (60.000) (52.500) (45.000) (-) Depr. Acum. Equip. Lei 12973 ------- 2.500 5.000 BALANCETE - FCONT IMOBILIZADO 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2016 Equipamentos -------- -------- -------- Equipamentos -------- -------- -------- (-) Depreciação Acumulada Equip. -------- -------- -------- 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA DIFERENÇA ENTRE: A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DEPR. SOCIETÁRIA: DO LUCRO 10.000 REAL ADOÇÃO DA LEI 12973 OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS DEPR. FISCAL: 15.000 OBS: A DIFERENÇA SERÁ CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR LALUR NA ECF EM 31/12/2018 PARTE B LALUR Lucro VALOR Líquido A ADICIONAR antes do EM IRPJ PERIODOS POSTERIORES EM 31/12/2017: 5.000,00 (-) Ajuste do EM RTT 31/12/2018: (5.000,00) (=) Lucro Líquido TOTAL: após ajuste do RTT0,00 (+) Adições ( 4º do art. 164) (+) Adições ( 5º do art. 68) (-) Exclusões ( 4º do art. 68) (=) Lucro Real antes da comp. Prej. (-) Compensação de prejuízos fiscais (=) Lucro Real (10.000) 2.500 5.000 (----------) (2.500) (----------) (2.500) 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
VALOR MÍNIMO PARA IMOBILIZADO Art. 64. O custo de aquisição de bens do ativo não circulante imobilizado e intangível não poderá ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00 ou prazo de vida útil não superior a 1 ano. 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
IMOBILIZADO VIDA ÚTIL SUPERIOR A 12 MESES FOR PROVÁVEL QUE BENEFÍCIOS ECONÔMICOS FLUIRÃO PARA A ENTIDADE O CUSTO PODE SER MENSURÁVEL DE FORMA CONFIÁVEL 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
DESPESAS PRÉ-OPERACIONAIS OU PRÉ-INDUSTRIAIS LEGISLAÇÃO CONTÁBIL GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS RESULTADO GASTOS PRÉ-INDUSTRIAIS ATIVO DEPRECIAR QDO NECESSÁRIO 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA GASTOS PRÉ-OPERACIONAIS GASTOS PRÉ-INDUSTRIAIS ADICIONAR - PARTE-A - LALUR CONTROLAR DEPRECIAÇÃO PARTE B - LALUR CONTROLAR - PARTE-B - LALUR ADICIONAR DEPRECIAÇÃO DO PERÍODO - PARTE A - LALUR EXCLUIR 01/60 - PARTE-A - LALUR 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ARRENDAMENTO MERCANTIL FINANCEIRO OPERACIONAL 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ARREND. MERCANTIL FINANCEIRO CONTÁBIL TRIBUTÁRIO Ativar no Patrimônio Contraprestação Dedutível Depreciar quando necessário Depreciação Não Dedutível Segregar contas no Imobilizado Despesa Financeira Não Dedutível 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
LUCROS E DIVIDENDOS ISENTO DE TRIBUTAÇÃO ATÉ 31/12/2013 TRIBUTAR TABELA PROGRESSIVA ISENTO DE TRIBUTAÇÃO DRE - IFRS DRE REGRAS 31/12/2007 CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012 Receita 100.000 Receita 100.000 (-) Cmv (60.000) (-) Cmv (60.000) (=) Lucro Bruto 40.000 (=) Lucro Bruto 40.000 (-) Depreciação (10.000) (-) Depreciação (20.000) (-) Desp. Pré Operac. (6.000) (-) Desp. Pré Operac. (100) (=) Lucro Líquido 24.000 (=) Lucro Líquido 19.900 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC DIFERENÇA 4.100
SUBVENÇÕES PARA INVESTIMENTOS Art. 112. As subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou redução de impostos, concedidas como estímulo à implantação ou expansão de empreendimentos econômicos e as doações feitas pelo poder público, reconhecidas no resultado com observância das normas contábeis, não serão computadas na determinação do lucro real, desde que sejam registradas em reserva de lucros. 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL ECF 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
LALUR FÍSICO E DIPJ - EXTINÇÃO As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do Lalur em meio físico e da entrega da DIPJ. 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ECF QUEM NÃO ESTÁ OBRIGADO às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional; aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; às pessoas jurídicas inativas; às PJ imunes e isentas que no ano calendário, não tenham sido obrigadas ao Sped Fiscal das Contribuições. 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ECF PRAZO DE TRANSMISSÃO ÚLTIMO DIA ÚTIL DE SETEMBRO EXTINÇÃO, CISÃO PARCIAL, CISÃO TOTAL, FUSÃO OU INCORPORAÇÃO ATÉ 31/08, ATÉ ÚLTIMO DIA ÚTIL DE SETEMBRO EXTINÇÃO, CISÃO PARCIAL, CISÃO TOTAL, FUSÃO OU INCORPORAÇÃO A PARTIR DE 01/09, ATÉ ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE AO DO EVENTO O PRAZO ENCERRA AS 23h59min59s 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ECF SIGNATÁRIOS CONTABILISTA ecpf DUAS ASSINATURAS CERTIFICADO DIGITAL TIPO A1 ou A3 PESSOA JURÍDICA PROCURADOR ecnpj Cadastrar Proc. Eletrônica no site da RFB 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC
ECF PENALIDADES 0,25%, por mês-calendário, limitada a 10% 3% não inferior a R$ 100,00 do valor omitido, inexato ou incorreto R$ 100.000,00 para as PJ s que tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 R$ 5.000.000,00 para as PJ s que não se enquadrarem na hipótese anterior 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC 16/08/2015 17:57
Tentar e falhar é, pelo menos, aprender. Não chegar a tentar é sofrer a inestimável perda do que poderia ter sido. Geraldo Eustáquio Palestrante: Marcos Rebello contato@atualcontabil.com.br 16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC