Nome Número: Série Jogo de Empresas Competências: Avaliar e analisar informações como estratégicas para tomada de decisão; Habilidades: Caracterizar as informações gerenciais de acordo com a sua aplicação; Utilizar as informações geradas para a tomada de decisão. Bases Tecnológicas: Informações gerenciais; Tipos e usos da informação. O objetivo do material é estudar melhor as variáveis de decisão do Jogo de Empresas da Microsiga na versão Gold através da implementação de diagrama de blocos e das fórmulas oferecidas no livro que acompanha o material de apoio para o curso da TI Educacional. Adaptado do livro Gestão Empresarial com ERP do Professor HABERKORN. Objetivos dos jogadores: 1. Obter maior volume de vendas em quantidade; 2. Maior lucro orçado; 3. Melhor administração do caixa (não deixá-lo negativo) 4. Maior lucro real; 5. Melhor ROI Decisões: 1ª Rodada Capital inicial Estratégica Folha de pagamento Estratégica Publicidade Estratégica Percentual de Lucro Estratégica Previsão de Vendas Estratégica 2ª Rodada Redução do GGF Lúdica Preço de MP Estratégica Política de Compras Estratégica Controle de Qualidade Lúdica Abatimento Lúdica Cálculo do preço de venda (PV) Na tabela a seguir temos a descrição das variáveis usadas no cálculo do preço de venda, a origem do dado atribuído a cada uma delas e alguns valores de exemplo. 1
Folha Decisão do jogador R$ 2.000,00 Previsão de Vendas Decisão do jogador 100 Lucro Decisão do jogador 5% Capital Decisão do jogador R$ 105.000,00 Publicidade Decisão do jogador R$ 2.000,00 Matéria Prima (MP) Valor fixo do jogo R$ 100,00 Gastos Gerais de Fabricação (GGF) Valor fixo do jogo R$ 2.000,00 Impostos Valor fixo do jogo 18% Despesas Administrativas Valor fixo do jogo R$ 10.000,00 Tabela 1: Variáveis necessárias para o cálculo do Preço de Venda, suas origens e valores ilustrativos. Diagrama de blocos No diagrama a seguir é possível observar de forma geral que variáveis influenciam direta, ou indiretamente cada um dos cálculos necessário para decidir o preço de venda no jogo. Duas observações são pertinentes neste exemplo; Primeiro: é que os losangos usados no modelo tem a função exclusiva de servir como conectores para melhorar a visualização de mais de uma variável ligada a um dos lados da outra variável representada por um bloco e; Segundo: Todos os caixotes representam variáveis e as setas indicam outras variáveis que são influenciadas por esta. Um caixote azul indica uma variável que contem um valor conhecido, enquanto uma variável acinzentada representa uma variável incógnita, ou seja, que desejamos saber o valor. Ilustração 1: Diagrama de blocos para o cálculo do Preço de Vendas. 2
Fórmulas Preço de Venda (PV) Como é possível observar, as variáveis agrupadas a direita no diagrama são variáveis fixas (definidas pelo jogo ou pelo jogador) porém as que estão mais a esquerda, ligadas por essas, são produtos de cálculos matemáticos estabelecidos a partir de fórmulas, as quais estão listadas a seguir. Todas as fórmulas podem e devem ser reproduzidas em planilha de cálculo para que se possa estabelecer cenários e estudar o comportamento dos resultados a partir da implementação desses dados demonstrativos. PreçoVenda=CustoUnitFabricação DespesasAdministrativas PrevisãoVendas Fórmula 1: Cálculo do Preço de Venda Uma observação relevante no estudo da fórmula do Cálculo do Preço de Venda é que ela tem um componente conhecido como recursividade, isto é, ela tem uma variável que é o próprio Preço de Venda incluído no cálculo, por isso é necessário adaptá-la para que possa ser usada em planilhas de cálculo, assim a sua adaptação seria a seguinte. Fórmula 2: Cálculo do Preço de Venda "adaptado" O preço de venda é o preço pelo qual o produto acabado deve ser vendido. Inicialmente é só uma especulação, pois o preço de venda de um produto vai variar em razão da atualização dos custos unitários, despesas administrativas, publicidade e impostos, que podem variar a cada venda. DespesasAdministrativas PreçoVenda= CustoUnitFabricação PrevisãoVendas Publicidade PrevisãoVendas PrevisãoVendas Imposto PreçoVenda LucroDesejado 1 Imposto Publicidade PrevisãoVendas PrevisãoVendas LucroDesejado Custo Unitário de Fabricação (CUF) O cálculo do preço de venda, por sua vez, depende de outras duas fórmulas, uma delas é o cálculo do Custo Unitário de Fabricação que é efetuado a partir da fórmula abaixo. Folha CustoUnitFabricação=MatériaPrima PrevisaoVendas GGF PrevisãoVendas Fórmula 3: Fórmula do Custo Unitário de Fabricação. O custo unitário de fabricação é o custo gerado para cada unidade de PA fabricada. Lucro Desejado (LD) Finalmente o último cálculo a ser realizado é o do Lucro Desejado. 3
LucroDesejado= Lucro 100 Capital Fórmula 4: Fórmula do Lucro Desejado. O lucro desejado é o montante de capital que se deseja obter a partir do capital investido. Quantidade pelo Preço (QP) Veja a seguir a tabela com as variáveis usadas para obter a quantidade vendida pelo preço, as origens dos valores e os valores de exemplo. Preço mais Alto Calculado pelo jogo R$ 635,00 Preço de Venda Calculado pelo jogo R$ 381,00 Tabela 2: Descrição, origem e valor de variáveis para a obtenção da Quantidade pelo Preço. Diagrama de blocos Por ser um cálculo que envolve poucas variáveis o diagrama de blocos construído para demonstrar a quantidade pelo preço é bem simples, observe. Fórmula QuantidadePreço= PreçoMaisAlto PreçoVenda 1 100 Fórmula 5: Cálculo da Quantidade Vendida em razão do preço de mercado. A quantidade vendida pelo preço é um número que representa a quantidade de PA vendida por conta do desempenho do preço no mercado. Ilustração 2: Diagrama de blocos para obter a Quantidade pelo Preço. 4
Quantidade Total Vendida (QV) Quantidade mínima Decisão do jogador 20 Publicidade Decisão do jogador R$ 2.000,00 Custo do anuncio (por peça) Valor fixo do jogo R$ 100,00 Quantidade pelo preço Calculado pelo jogo 66 Acréscimo pela folha Decisão do jogador 10% Tabela 3: Descrição, origem e valor das variáveis necessárias para a Quantidade Total Vendida. Quantidade de PA que a empresa pode vender. Depende da quantidade mínima, isto é, um valor estabelecido de vendas absorvido pelo mercado apenas pelo fato de a empresa existir, do total investido em publicidade, isto é, quanto maior o valor investido mais a empresa pode vender. Pelo total vendido pelo preço praticado em relação ao preço maior preço da concorrência e total a mais acrescido em razão do investimento em folha de pagamento, isto é, quanto melhor a folha de pagamento, mais a empresa vende. Veja tabela a seguir: Valor da Folha Perda de Peças Aumento nas Vendas R$ 1.000 3 0% R$ 2.000 1 10% R$ 3.000 0 20% Tabela 4: Detalhamento dos parâmetros internos para Folha de Pagamento: Valor da Folha, Perda de Peças e Aumento nas Vendas. Estipulando que a cada R$ 100 investidos em divulgação a empresa venderá uma peça a mais determinou-se o custo do anuncio por peça em R$ 100. 5
Diagrama de blocos: Fórmula: Ilustração 3: Diagramas de blocos para obter Quantidade Total Vendida. Faturamento (F) QuantTotalVendida= PeçasAnuncio QuantidadeMinima Publicidade QuantPreço AcréscimoFolha Fórmula 6: Cálculo da quantidade total vendida. É o produto da quantidade total vendida pelo preço de venda. Quantidade Total Vendida Calculado pelo jogo 116 Preço de Venda Calculado pelo jogo R$ 381,00 Tabela 5: Descrição, origem e valor das variáveis para obtenção do faturamento. Diagrama de blocos Fórmula Ilustração 4: Diagrama de blocos para o Faturamente. Custo da mercadoria vendida (CMV) Faturamento=QuantidadeTotalVendida PrecoVenda Fórmula 7: Cálculo do Faturamento a partir das variáveis encontradas em cálculos anteriores. As variáveis Folha, Gastos Gerais de Fabricação, Matéria Prima e Quantidade Vendida são usadas para o cálculo do custo da mercadoria vendida. 6
Folha Decisão do jogador R$ 2.000 GGF Valor Fixo do Jogo R$ 2.000 MP Valor Fixo do Jogo R$ 100 Quantidade Total Vendida Calculado pelo jogo 116 Tabela 6: Descrição, Origem e Valor de variáveis usadas no cálculo do CMV. Diagrama de blocos Fórmula Ilustração 5: Diagrama de blocos indicando variáveis usadas no CMV. CMV=Folha GGF MateriaPrima QuantTotalVendida Fórmula 8: Cálculo do Custo da mercadoria vendida Lucro Orçado (LO) Lucro a partir da previsão feita com os dados informados, isto é, lucro diferente do lucro real, pois leva em conta dados estipulados e não os dados reais. As despesas de vendas são um componente a ser calculado para se chegar ao Lucro Orçado, observe a seguir a descrição das variáveis a serem usadas para o cálculo deste item. Impostos Valor fixo do jogo 18% Faturamento Calculado pelo jogo R$ 381,00 CMV Calculado pelo jogo R$ 15.600,00 Despesas Administrativas Valor fixo do jogo R$ 10.000,00 Despesas de Vendas Calculado pelo jogo R$ 7.955,00 Publicidade Decisão do jogador R$ 2.000,00 Tabela 7: Descrição, Origem e Valor de variáveis usadas para obtenção do Lucro Orçado. 7
Diagrama de blocos Fórmulas Ilustração 6: Diagrama de blocos para a definição do Lucro Orçado. Despesas de vendas: A primeira fórmula é muito simples, diz respeito ao calculo das despesas de vendas, o que, no caso do jogo é um dado fácil de ser obtido pois basta encontrar o produto da taxa de imposto (ICMS por exemplo) multiplicado pelo Faturamento, informação encontrada a partir de dados calculados anteriormente no jogo. DespesasVendas=Faturamento Imposto Fórmula 9: Cálculo das Despesas de Vendas. Lucro orçado: Outro elemento calculado será, evidentemente, o Lucro Orçado. Onde o dado obtido será usado como parâmetro para o resultado parcial do jogo. Também se trata de uma fórmula muito simples, uma vez que já chegamos até este ponto do jogo calçados por cálculos dos itens que irão compô-la agora. LucroOrcado=Faturamento CMV DespesasAdministrativas DespesasVendas Publicidade Fórmula 10: Cálculo do Lucro Orçado. Comissão (C) Em um cenário onde jogam até cinco jogadores é possível, a partir do jogo, vender a matéria prima necessária para os demais participantes e aumentar a receita com base na comissão que os demais jogadores pagarão a você quando você conseguir vender a MP. 8
Quantidade Total Vendida (Cliente) Calculado pelo jogo 44 Oferta Decisão do jogador R$ 115,00 Matéria-Prima Calculado pelo jogo R$ 100,00 Tabela 8: Descrição, Origem e Valor de variáveis para o cálculo da Comissão. Supondo um cenário como o da tabela a seguir, observe como o cálculo será implementado no jogo. Fornecedor Comprador Valor Jogador 1 Jogador 2 R$ 106,00 Jogador 1 Jogador 3 R$ 106,00 Jogador 2 Jogador 1 R$ 109,00 Jogador 2 Jogador 3 R$ 109,00 Jogador 3 Jogador 1 R$ 103,00 Jogador 3 Jogador 2 R$ 103,00 Tabela 9: Tabela com a relação fictícia de Jogadores que ofertaram MP no jogo e seus respectivos valores. Quando um jogador consegue vender para mais de um cliente ele receberá a soma das comissões de venda para os dois clientes, neste exemplo o Jogador 3 vendeu para os jogadores 1 e 2 pois ofereceu o melhor preço para ambos, e o Jogador 1 venceu a disputa com o dois e forneceu para o Jogador 3. Diagrama de blocos Fórmula Ilustração 7: Diagrama de blocos para demonstrar as variáveis da Comissão. Comissão=QuantTotalVendida Cliente Oferta MP Fórmula 11: Fórmula para o cálculo da comissão. Lucro Real (LR) Para o cálculo do Lucro Real é necessário antes o cálculo de outras três variáveis que serão 9
utilizadas na fórmula. 1. Quantidade real de peças produzidas (deduzidas as perdas) 2. Valor do Faturamento (Baseado na produção real) 3. Valor do custo de fabricação (Baseado nas compras reais) Comissão Calculado pelo jogo R$ 660,00 Despesas Administrativas Valor fixo do jogo R$ 10.000,00 Publicidade Decisão do jogador R$ 2.000 Impostos Valor fixo do jogo 18% Abatimento concedido Decisão do jogador 15% Preço de Venda Calculado pelo jogo R$ 381,00 Quantidade Total Vendida Calculado pelo jogo 116 Preço de Compra de MP Decisão do jogador (Fornecedor) R$ 103,00 Folha Decisão do jogador R$ 2.000,00 Gastos Gerais de Fabricação (GGF) Valor fixo do jogo R$ 2.000,00 Redução do GGF Decisão do jogador R$ 900,00 Perda de Peças Decisão do jogador 6 Política de Compras Decisão do jogador 2 (meses) Desconto para as compras Calculado pelo jogo 10% Tabela 10: Descrição, Origem e Valor de variáveis aplicadas na definição do Lucro Real. Política de Compras: A variável desconto para as compras é definida pelo jogo a partir da política de compras adotada pelo jogador conforme tabela a seguir. Política Desconto Obtido 1 mês 0% 2 meses 10% 3 meses 20% Tabela 11: Política de compras. 10
Diagrama de blocos Fórmulas Ilustração 8: Diagrama de blocos para obtenção do Lucro Real. A primeira e mais simples de todas as formulas trata do cálculo da quantidade real. Quantidade Real Entregue: QuantRealEntregue=QuantTotalVendida Perdas Fórmula 12: Cálculo da Quantidade Real Entregue. Faturamento Real: Outra fórmula, também muito simples é o cálculo do Faturamento Real. FaturamentoReal =QuantRealEntregue PreçoVenda Fórmula 13: Cálculo do Faturamento Real. Custo Real de Fabricação: Uma fórmula um pouco mais complexa é a do Custo Real de Fabricação, que também envolve a variável Quantidade Total Vendida. 11
CustoRealFab=PreçoCompra 100 DescontoCompras 100 QuantTotalVendida Folha GGF GGF Redução Fórmula 14: Cálculo do Custo Real de Fabricação: deverá receber a variável Desconto para Compras como número decimal e não percentual. Lucro Real: Finalmente chegamos no cálculo do Lucro Real, que decide, em partes, o grande campeão do Jogo de Empresas. LucroReal=FatReal Comissão DespesasAdm Publicidade FatReal Imposto 100 FatReal Abatimento Fórmula 15: Cálculo do Lucro Real: Leva em conta os Impostos e Abatimento em números decimais e obtém as despesas reais com vendas. Finalmente a partir das fórmulas anteriores é possível saber o ganhador do Jogo de Empresas. Mesmo assim dois cálculos ainda são necessários para obter a ponderação dos pontos decisivos. 100 Cálculo do Retorno sobre o Capital (ROI) Caso o retorno seja negativo o dado que deve ser informado é 0, ou seja, no caso de prejuízo não há retorno sobre o investimento. Lucro Real Calculado pelo jogo R$ 2.886,70 Capital Decisão do jogador R$ 105.000,00 Tabela 12: Descrição, origem e valor de variáveis para obter o ROI. Diagrama de Blocos Fórmula Ilustração 9: Diagrama de blocos para a definição do Retorno sobre o Investimento. ROI= LucroReal Capital 100 Fórmula 16: Cálculo do Retorno sobre o Investimento. Administração do Caixa Para obter o valor Total em Caixa é preciso antes obter o Estoque Final. Leva-se em conta a 12
política de compras (1, 2 ou 3 meses) e o consumo que é um dado que corresponde ao o número de MP consumida pelo PA que, neste caso, é 116 pois este é o total de PA produzidas neste exemplo. Lucro Real Calculado pelo jogo R$ 2.886,70 Capital Decisão do jogador R$ 105.000,00 Imobilizado Valor fixo do jogo R$ 100.000,00 Preço de Compra Decisão do outro jogador R$ 103,00 Desconto para as Compra Calculado pelo jogo 10% Quantidade Total Vendida Calculado pelo jogo 116 Política de Compras Decisão do jogador 2 (meses) Tabela 13: Descrição, Origem e Valor das variáveis para a gestão do Caixa. Diagrama de blocos: Fórmula: Ilustração 10: Diagrama de blocos de variáveis usadas na gestão do Caixa. Sendo o Consumo igual a Quantidade Total de Vendida e a Quantidade Comprada um produto da Política de Compras (em meses) e a Quantidade Total Vendida, vamos ao cálculo do Estoque Final. 13
Consumo: Consumo=QuantTotalVenda Fórmula 17: O consumo equivale a Quantidade Total de Vendas. Quantidade Comprada: QuantComprada=QuantTotalVendas PoliticaCompras Fórmula 18: Cálculo da Quantidade Comprada. Estoque final (em R$): EstoqueFinal= QuantComprada Consumo PreçoCompra 100 DescontoCompra 100 Fórmula 19: Processo para obter o Estoque Final. Saldo do Caixa: Finalmente chegaremos no cálculo do Saldo do Caixa a partir da fórmula adiante. SaldoCaixa= Capital LucroReal EstoqueFinal Imobilizado Fórmula 20: Cálculo do Saldo de Caixa Penalidade por caixa negativo: Valor do Caixa Pontos menor que - R$ 10.000-5 de - R$ 5.001 a - R$ 10.000-3 de - R$ 3.001 a - R$ 5.000-2 de 0 a R$ 3.000-1 Tabela 14: Pontuação em caso de caixa negativo. Parâmetros Capital Folha Lucro Previsão de Vendas Publicidade Política de Estoque Venda de MP R$ 85.000 R$ 1.000 1% 20 R$ 0 1 R$ 103 R$ 87.000 R$ 2.000 2% 25 R$ 500 2 R$ 106 R$ 89.000 R$ 3.000 3% 20 R$ 1.000 3 R$ 109 R$ 91.000 4% 35 R$ 1.500 R$ 112 R$ 93.000 5% 40 R$ 2.000 R$ 115 R$ 95.000 7% 45 R$ 2.500 14
R$ 97.000 9% 50 R$ 3.000 R$ 99.000 12% 60 R$ 3.500 R$ 101.000 70 R$ 4.000 R$ 103.000 80 R$ 4.500 R$ 105.000 90 R$ 107.000 100 R$ 109.000 120 R$ 111.000 130 R$ 113.000 140 R$ 115.000 15