INFORMAÇÕES 32x30min DIREITO TRIBUTÁRIO ESAF - ANALISTA-TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital 23/2012, não saiu edital ainda no começo do curso, em 25/03/2014). CONTEÚDO PROGRAMÁTICO 2. Limitações constitucionais do poder de tributar. 3. Impostos de competência da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
DICAS NA HORA DA PROVA -Reservar 20 minutos finais para preencher o gabarito. -Nunca perder tempo demais em uma única questão. -Quando passar pela 1ª etapa não baixe a guarda achando que é o bom. Continue batendo até o nocaute final.
IMUNIDADE INSTITUCIONAL O que? Patrimônio, Renda ou Serviços Finalidades Essenciais Quem? Partidos Políticos Fundações de Partidos Entidades Sindicais de Trabalhadores Instituições de Educação e Assistência Social sem fins lucrativos (Lei) Súmula STF 730: Previdência Privada Súmula STF 724: Aluguel - IPTU
IMUNIDADE DO LIVRO É vedado (à União, Estados, DF e Municípios) instituir impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. (CF88, art. 150, VI, d ). STF (657): A imunidade prevista no art. 150, VI, "d", da Constituição Federal abrange os filmes e papéis fotográficos necessários à publicação de jornais e periódicos.
IMUNIDADES ESPECÍFICAS IPI: produtos industrializados destinados ao exterior. ITR: pequena gleba rural. Ouro: Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial, tributos exceto o IOF. ICMS: Exportações de mercadorias e serviços. ICMS: Operações interestaduais com Petróleo e Energia Elétrica PRINCÍPIO DA EXCLUSIVIDADE : todos os impostos, exceto II, IE e ICMS. CF, art. 155, 3º
OUTRAS IMUNIDADES ITBI: Capital das PJ (fusões, etc.) IMPOSTOS: Transferências na Reforma Agrária CSS BENEFICENTES: C. Seguridade. C.INSS: aposentadorias e pensões do RGPS. CIDE/SOCIAIS: receitas de exportações. TAXAS: CF, art. 5º, XXXIV, LXXIII, LXXVI, LXXVII e 226, 1º.
Prova: ESAF - 2005 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Área Tecnologia da Informação - Prova 2-1 No tocante às imunidades tributárias conferidas às instituições de assistência social sem fins lucrativos, só uma afirmação não pode ser feita: a) É subordinada, entre outros, ao requisito de que apliquem integralmente no País os seus recursos na manutenção de seus objetivos institucionais, ou de outros que com estes guardem semelhança. b) Somente alcançam as entidades fechadas de previdência social privada se não houver contribuição dos beneficiários.
c) Não excluem a atribuição, por lei, às instituições de assistência social, da condição de responsáveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte. d) Não dispensa tais entidades do cumprimento de obrigações tributárias acessórias, como a de manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
e) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a tais instituições, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 150, VI, c e d e. Saiba mais em: DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO, Ricardo Alexandre, Gen/Método. Resolva exercícios sobre os temas: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Imunidades Tributárias;
LEITURA DINÂMICA FUNCIONA? ( ) Sim. Com disciplina, é possível ler mais rápido sem sucumbir aos efeitos colaterais ( ) Só para textos técnicos ou livros que somos obrigados a ler. Bons livros merecem mais tempo ( ) Não. A velocidade atrapalha o prazer da leitura e diminui a compreensão
ASPECTOS DOS TRIBUTOS FEDERAIS IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO FATO GERADOR: Entrada de produto estrangeiro no Território Nacional LEGISLAÇÃO: CTN, art. 19-22; DL 37/66; RAD (D. 6759/2009). BASE DE CÁLCULO: Unidade de medida; Preço Normal (Valor Aduaneiro). ALÍQUOTAS: Fixadas pela CAMEX (P. Ex.). Podem ser específicas ou ad valorem CONTRIBUINTES: importador e equiparados
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO FATO GERADOR: Saída de produto nacional ou nacionalizado do Território Nacional LEGISLAÇÃO: CTN, art. 23-28; DL 1578/1977; RAD (D. 6759/2009). BASE DE CÁLCULO: Unidade de medida; Preço Normal (Valor Aduaneiro). ALÍQUOTAS: Fixadas pela CAMEX (P. Ex.). Podem ser específicas ou ad valorem CONTRIBUINTES: exportador e equiparados
IMPOSTO DE RENDA FATO GERADOR: acréscimo patrimonial renda/proventos. LEGISLAÇÃO: CTN, art. 43-45; RIR (D. 3000/1999). BASE DE CÁLCULO: Montante da Renda ou Proventos (apuração: Real, Arbitrado, Presumido) ALÍQUOTAS: Fixadas por lei ou MP. São ad valorem. CONTRIBUINTES: titular da renda ou proventos.
IPI (produtos industrializados) FATO GERADOR: desembaraço aduaneiro, saída de estabelecimentos. LEGISLAÇÃO: CTN, art. 46-51; RAD (D. 6759/2009) e RIPI (D. 7212/2010). BASE DE CÁLCULO: Preço Normal + II+Tx+EC (DA); Valor da Operação/$ Atacado (Saída). ALÍQUOTAS: Fixadas por Decreto (CF, 153, 1º). CONTRIBUINTES: industrial, comerciante atacadista, equiparados. IMUNIDADE: Exportações
Prova: ESAF - 2009 - Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal - Prova 2-5 "A redução do Imposto sobre Produtos Industrializados? IPI para geladeiras, fogões, máquinas de lavar e tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no próximo dia 31, foi prorrogada por mais três meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma nova tabela cujas alíquotas passam a ser estabelecidas com base na eficiência energética dos produtos, de acordo com a classificação do Programa Brasileiro de Etiquetagem, coordenado pelo Inmetro.
O anúncio foi feito nesta quinta-feira pelo ministro da Fazenda Guido Mantega. "Nós estamos desonerando mais os produtos que consomem menos energia", explicou. A medida vale até 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do IPI baixo tinham uma alíquota de 15%, e recuou para 5%, poderão manter essa mesma alíquota reduzida, mas somente para os produtos da chamada classe "A", ou seja, com menor consumo de energia. As geladeiras da classe "B" passarão a ter uma alíquota de 10% e o restante voltará a ter um IPI de 15%."
(Extraído do site www.fazenda.gov.br, notícia de 29.10.2009). Na notícia acima, identificamos um importante aspecto do IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opções que se seguem, aquela que explica e justifica tal aspecto, isto é, somente aquele que a notícia mencionada destacou. a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alíquotas diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade.
b) A notícia demonstra a aplicabilidade do princípio constitucional da capacidade tributária, pois estabelece alíquotas diferenciadas para as diversas categorias de geladeiras existentes no mercado. c) O IPI constitui uma exceção à regra geral da legalidade, já que o Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer as suas alíquotas.
d) A não-cumulatividade, outra característica do IPI, visa impedir que as incidências sucessivas nas diversas operações da cadeia econômica de um produto impliquem um ônus tributário muito elevado, decorrente da múltipla tributação da mesma base econômica. e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de alíquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento por parte da indústria e, consequentemente, dos consumidores.
HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 153; CTN, art. 19-28; 43-51. Saiba mais em: MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO, Luiz E. Rosa Jr., Renovar. Resolva exercícios sobre os temas: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos de Competência da União;
O QUE É LEITURA DINÂMICA? Leitura Dinâmica é uma forma diferente de entrada de dados em nosso computador cerebral. O leitor tradicional lê subvocalizando. O leitor dinâmico, ao contrário, lê bloco de palavras de uma só vez, sem nenhuma voz produzindo sons mentais em sua mente. Prof. Juarez Angelo Lopes
IOF FATO GERADOR: Operações de crédito, câmbio, seguros, títulos/valores mobiliários; ouro (CF, 153, 5º). LEGISLAÇÃO: CTN, art. 63-67; RIOF (D. 6306/2007). BASE DE CÁLCULO: CTN, art. 64 ALÍQUOTAS: decreto (P. Ex. CF, 153, 1º). CONTRIBUINTES: partes da operação (tomadores, em regra).
ITR FATO GERADOR: propriedade, domínio útil ou posse de imóvel rural. LEGISLAÇÃO: CF, 153, 4º; CTN, art. 29-31; Lei 9393/96 e RITR (D. 4382/2002). BASE DE CÁLCULO: valor fundiário (terra nua tributável L. 9393/96, art. 10). ALÍQUOTAS: Lei 9393/96 - progressivas CONTRIBUINTES: proprietário, enfiteuta, possuidor. PRINCÍPIOS: progressividade; imunidade pequenas glebas rurais
TRIBUTOS ESTADUAIS - ICMS FATO GERADOR: 1) Importação de mercadorias/serviços; 2) Circulação de Mercadorias; 3) Prestação de Serviços (Transporte IE/IM; Comunicações) 4) Operações específicas (Petróleo, Combustíveis, Minerais, energia elétrica, telecomunicações). 5) Operações residuais (Serviços+mercadorias-ISS).
LEGISLAÇÃO FEDERAL: CF, 155, II e 2º a 5º; LC 87/1996 (L. Kandir); Resoluções do SF; Convênios-ICMS, Normas do CONFAZ (LC 24/1975). NÃO INCIDE: 1) Exportações; 2) Interestaduais Petróleo/Energia (s. Exceções); 3) Ouro (CF, 153, 5º) 4) Radiodifusão (TV/Rádio Abertas).
Prova: ESAF - 2009 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 2-4 Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos(f). Em seguida, escolha a opção adequada às suas respostas: I. as operações de câmbio constituem fato gerador do IOF - imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; II. o câmbio traz um comércio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preço;
II. o câmbio traz um comércio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preço; III. operações de câmbio são negócios jurídicos de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negócios jurídicos consistentes na entrega de uma determinada moeda a alguém em contrapartida de outra moeda recebida. a) Somente o item I está correto. b) Estão corretos somente os itens I e II. c) Estão corretos somente os itens I e III. d) Todos os itens estão corretos. e) Todos os itens estão errados.
HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 153; 155. CTN, art. 29-31; 63-67. Saiba mais em: DIREITO TRIBUTÁRIO, Leandro Paulsen, L. Advogado. Resolva exercícios sobre os temas: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos de Competência da União; Impostos de Competência dos Estados.
DICAS PARA PASSAR: Organize a sua rotina. Não há número certo de horas para estudar - o tempo de estudo vai depender da sua rotina e obrigações. É preciso estudar além das aulas, para sedimentar o conhecimento.
IPVA E ITCMD IPVA: Fato Gerador é a propriedade de veículo automotor. LEGISLAÇÃO FEDERAL: CF, 155, III e 6º. ITCMD: Transmissão causa mortis ou doações, de qualquer bem ou direito (móveis ou imóveis). LEGISLAÇÃO FEDERAL: CF, 155, I, 1º. Operações relativas ao exterior: Lei Complementar.
IPTU FATO GERADOR: propriedade, domínio útil ou posse de imóvel urbano. BASE DE CÁLCULO: valor venal. ALÍQUOTAS: lei municipal. CONTRIBUINTES: proprietário, enfiteuta e possuidor. LEGISLAÇÃO FEDERAL: CF, 156 e CTN, art. 32-34. PROGRESSIVIDADE: No tempo; Valor do imóvel. (CF, 156, 1º, I; 182, 4º, II L. 10257/01, art. 7º).
ISSQN FATO GERADOR: serviços (LC 116/03) menos serviços do ICMS. BASE DE CÁLCULO: preço, salvo exceções. ALÍQUOTAS: entre 2 e 5%, s. Exc. CONTRIBUINTES: prestador. LEGISLAÇÃO FEDERAL: CF, 156 e LC 116/2003. APURAÇÃO: Lançamento por homologação; revisão de ofício. (legislação municipal).
ITBI FATO GERADOR: transmissão onerosa de bens imóveis, entre vivos. BASE DE CÁLCULO: valor venal. ALÍQUOTAS: conforme lei municipal. CONTRIBUINTES: partes (em regra comprador). LEGISLAÇÃO FEDERAL: CF, 156, II e 2º. NÃO INCIDE: direitos reais de garantia sobre imóveis, bens incorporados a PJ, fusões, etc.; reforma agrária.
Prova: ESAF - 2009 - Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal - Prova 2-4 Sobre o ISS - Imposto sobre Serviços de qualquer natureza, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opção que seja adequada às suas respostas: I. o artigo da Constituição Federal que prevê a cobrança do ISS remete à lei complementar a definição dos serviços de qualquer natureza sujeitos à tributação; II. a lei complementar que definir os serviços sujeitos à tributação pelo ISS está adstrita à base econômica "serviços de qualquer natureza";
III. a lei complementar que defi nir os serviços sujeitos à tributação pelo ISS não pode definir como serviços sujeitos à incidência do ISS aquelas espécies atribuídas constitucionalmente à competência tributária dos estados; IV. em face da lei complementar, cabe ao Município, ou ao Distrito Federal, mediante lei própria, instituir o ISS. Normalmente, as leis municipais copiam a lista de serviços passíveis de tributação constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua competência tributária. a) Estão corretos apenas os itens I, II e III. b) Estão corretos apenas os itens I, II e IV. c) Estão corretos apenas os itens I, III e IV. d) Todos os itens estão corretos. e) Estão corretos apenas os itens I e III.
HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 156 e 182; CTN 32-34; LC 116/2003. Saiba mais em: CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO, Hugo de Brito Machado, Malheiros. Resolva exercícios sobre os temas: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos de Competência dos Municípios; Impostos de Competência dos Estados.
SETE DICAS PARA LER MAIS (E MELHOR) 1) Tenha sempre um livro ao seu alcance 2) Aceite um desafio 3) Marque um compromisso 4) Elimine as distrações 5) Varie para não enjoar 6) Crie um diário de leituras 7) Compartilhe suas experiências Fonte: Revista Época Reportagem: DANILO VENTICINQUE
DIFERENÇAS ITR x IPTU - Localização do Imóvel: ITR (Zona rural); IPTU (Zona Urbana) - Alcance: ITR (imóvel por natureza); IPTU (natureza + acessão física). - Progressividade: ITR (será; produtividade); IPTU (poderá; valor do imóvel ou no tempo ). - Imunidades: ITR (pequena gleba rural); IPTU (não tem). - Base de Cálculo: ITR (valor fundiário/terra nua tributável); IPTU (valor venal)
DIFERENÇAS ITCMD x ITBI - Transmissão: não onerosa (causa mortis/doação) (ITCMD); onerosa (ex.: venda) (ITBI); - Bens: móveis/imóveis/direitos (ITCMD); imóveis/direitos reais (ITBI). - Imunidades: direitos reais de garantia, pessoas jurídicas, reforma agrária (ITBI); reforma agrária (ITCMD). - Alíquotas: res. Senado (nacional máxima) + lei estadual/distrital (ITCMD); só lei municipal/distrital (ITBI).
DIFERENÇAS ICMS x ISSQN - Serviços: transporte interestadual/intermunicipal, comunicações, operações específicas e residuais (ICMS); definidos em Lei Complementar (ISSQN). - Alíquotas (limites mín/máx): Resolução do Senado (ICMS); Lei complementar (ISSQN). - Exportações: imunidade (ICMS CF/1988, art. 155, 2º, X); lei complementar (ISSQN). - Princípios: não cumulatividade e seletividade (ICMS); não há (ISSQN)
DIFERENÇAS IPI x ICMS - Operações de Industrialização (IPI); Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) - Exportações: imunidade (ICMS CF/1988, art. 155, 2º, X); imunidade (IPI CF, art. 153). - Não cumulatividade: obrigatória no ICMS e IPI - Seletividade: será (IPI) poderá (ICMS) - Controle de alíquotas: ICMS (LC/RSF/C-ICMS); IPI (LO/MP) - Isenções: C-ICMS (ICMS); LO/MP (IPI)
Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal - Prova 2 - Área Informática-3 O ouro, quando não for considerado como simples metal, mas definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do. Esse imposto é devido na operação. Está sujeito à alíquota, já estabelecida na Constituição. O produto da arrecadação pertence.
a) ICMS / de origem / máxima / ao Estado. b) ICMS / de destino / máxima / ao Estado de destino. c) IOF / de origem / mínima / ao Estado e ao Município de origem. d) IOF / de origem / máxima / À União e, compartilhadamente, ao Estado e Município de origem. e) IOF / de destino / mínima / ao Estado e ao Município de destino.
HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 153; 155 e 156. Saiba mais em: MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO, Luiz E. Rosa Jr; Renovar. Resolva exercícios sobre os temas: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos; Impostos de Competência da União; Impostos de Competência dos Estados; Impostos de Competência dos Municípios.