SISCOSERV Uma Viagem sem Volta! Lucia Regiane Rodrigues Alves CFO Devout Auditoria e Assessoria Contabilista Especiliasta em Gestão de Negócios pela FGV Contato: lucia@devout.com.br; (11) 2091-0757 Fonte:Sérgio Tosta 28/05/2014 3 SISCOSERV Devout Auditoria e Consultoria Empresarial S/S Ltda. Produtos: Auditoria nas Demonstrações Contábeis; Revisão Contábil e Tributária; Recuperação de Tributos (INSS, PIS / COFINS, CSLL, IRPJ); Planejamento Tributário; Adequação às Novas Regras Contábeis; Preço de Transferência Transfer Price; Due Diligence. ================================================== www.devout.com.br - Fone: (11) 2091-0757 SISCOSERV PROGRAMA: Normas Introdutoras; O conceito de SISCOSERV; A obrigatoriedade de entrega; Semelhança com o Siscomex; Composição dos módulos: Prazo de entrega; Multas por entrega fora do prazo; Correlação com o Preço de Transferência (Transfer Price); DIPJ e Cruzamentos com outras obrigações acessórias. Outros comentários. 2 28/05/2014 4 AUTORA 1
DISPOSITIVOS LEGAIS - SISCOSERV - Lei nº 12.546/12 artigos 25 a 27 Instituidora do regime Siscoserv - Decreto 7.708/2012 446 páginas: Institui a Nomenclatura Brasileira de Serviços NBS; Institui a Notas Explicativas de NEBS (Esclarece dúvidas) Devout Auditoria www.devout.com.br (11) 2091-0757 ALGUMAS DIFERENÇAS ENTRE SISCOMEX E SISCOSERV SISCOMEX SISCOSERV Registro de Mercadorias Registro de Serviços Registro anterior à operação Registro posterior ao início da operação Desenvolvimento e manutenção: MDIC / SECEX Desenvolvimento e manutenção: MDIC/SCS Classificação das Mercadorias NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 21 seções e 96 capítulos Classificação dos Serviços NBS Nomenclatura Brasileira de Serviços - 6 seções e 27 capítulos 28/05/2014 5 28/05/2014 7 O QUE É? É a obrigação de prestar informações para fins econômico-comerciais ao Ministério do Desenvolvimento, Industria e Comércio Exterior (MDIC) relativas às transações entre residentes ou domiciliados no País e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados (art. 25 Lei 12.546/11); MÓDULOS: SISCOSERV DIVIDE-SE EM 2 MÓDULOS: 1.MÓDULO VENDA EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS Registo de Venda de Serviços RVS; Registro de Faturamento RF; Registro de Presença Comercial - RPC 2.MÓDULO AQUISIÇÃO AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS Registro de Aquisição de Serviços RAS; Registro de Pagamento - RP Nota: Esse sistema guarda conformidade com as diretrizes do Acordo Geral sobre Comércio de Serviços (GATS) da OMC, aprovado pelo Decreto Legislativo nr. 30 de 15.12.1994, e promulgado pelo Decreto nr. 1.355 de 30.12.1994. 28/05/2014 6 28/05/2014 8 28/05/2014 Art. 3º. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12 8 AUTORA 2
PESSOAS OBRIGADAS O Prestador ou tomador do serviço residente ou domiciliado no Brasil; A PF ou PJ que presta serviço,transfere ou adquire o intangível, itens que geram variações no patrimônio. PRAZO IMPLANTAÇÃO Até dezembro/13 Até o último dia do 6º. Mês subsequente ao do início da Prestação Em 2014 Até o último dia do 3º. Mês subsequente ao início da Prestação 28/05/2014 9 28/05/2014 11 PRAZO DE REGISTRO DO RVS E RF DESCRIÇÃO DESCRIÇÃO PRAZODE ENTREGA DO RVS 1. Após a data do início da prestação do serviço; da comercialização de intangível da realização de operação que produza variação patrimonial 2. Operações realizadapor meiode RPC Presença Comercial noexterior. PRAZODE ENTREGA DO RF 1. Quando o dcto (NF, Fat., Rec., etc) for emitido após o início da prestação... PRAZO PARA O REGISTRO Até o último dia do mês subsequente ao do início da prestação. Na implantação estendido para até o último dia do 6º. Mês ao do início da P.S. Regime anual começa em 2013 e primeira entrega jun/14 PRAZO PARA O REGISTRO Até o último dia do mês seguinte ao da emissão do dcto. Na implantação para até o último dia do 6º. Mês, do até 31.12.13 2. Quando o dcto for emitido antes do inícioda Até o último dia do mês seguinte prestação... 28/05/2014 ao da inclusãodorvs 10 SITUAÇÕES ESPECIAIS 1. Operações com data de conclusão indeterminada: Poderá ser objeto de registros periódicos. Nesse caso, a data de início e a data de conclusão deverão ser indicadas dentro do mesmo ano-calendário. Posteriormente, a data de conclusão poderá ser ajustada, mediante retificação. 2. Operação Iniciada sem que o valor esteja definido: A operação cujo valor não seja conhecido por ocasião do seu registro, em função de sua apuração só poder ocorrer após a efetiva prestação de serviço, poderá ser registrada pelo seu valor estimado. Posteriormente, o valor poderá ser ajustado, mediante a retificação ou aditivo; 3. Operação com pessoas físicas residentes no exterior - consumo no Brasil: As vendas de serviços realizadas para PF residentes no exterior, poderão ser registradas pelos seus montantes acumulados mensalmente, por NBS e por País. Nesse caso, a data de início será o primeiro dia do mês e a data de conclusão será o último dia do mês para as operações ocorridas nesse período. 28/05/2014 12 AUTORA 3
ENTENDENDO A MULTA A SER APLICADA AUSÊNCIADE REGISTRO 01 OPERAÇÃO MÊS 10 OPERAÇÕES MÊS Registro RVS 1.500 15.000 Registro do faturamento 1.500 15.000 RPC Presença Exterior -o- -o- Registro do RAS 1.500 15.000 Registro do Pagamento 1.500 15.000 TOTAL 6.000 60.000 Mais: 1) Não atendimento à intimação da RFB: Multa de $ 1.000,00 mês ou fração 2 Declaração Inexata 0,2% do faturamento do mês anterior ao da entrega, não inferior a R$ 100,00; 28/05/2014 13 28/05/2014 13 SISCOSERV IMPACTOS TRIBUTÁRIOS 1. ISS NA FONTE NA IMPORTAÇAO; O tomador de serviços do exterior, ao remeter verbas para o exterior deverá reter e recolher aos cofres da Prefeitura o ISS sobre importação 2. PIS E COFINS NA IMPORTAÇÃO: Na importaçao de serviços deve-se calcular e recolher o Pis e Cofins; 1. TRANSFER PRICE NA IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS Nas importações e exportações de serviços, quando tratada com partes vinculadas, a PF ou PJ deve calcular o TP. Aplica-se inclusive quando as operaçoes forem efetuadas com Pessoas não vinculadas, mas estabelecidas em paraísos fiscais 28/05/2014 15 LC 116/03 Art. 6o. FONTE RESPONSABILIDADE O tomador ou intermediário de serviço do exterior. No local do tomador SISCOSERV: AMARRAÇÃO COM PIS + COFINS NA IMPORTAÇÃO E ISS NA FONTE SOBRE SERVIÇOS DO EXTERIOR 28/05/2014 14 28/05/2014 14 Aplica-se também a imp/exp de serviços PREÇO DE TRANFERÊNCIA O QUE É? Importação Devout Exportação Auditoria - PICwww.devout.com.br - PVEx (11) 2091-0757 - PRL (1) - PVV - CPL - PVA - PCI - CAP (1) 20,30,40% - PECEX Máximo Mínimo É o valor pelo qual são transferidos bens e serviços entre as atividades e áreas internas de uma organização. Descrição Valor $ com vínc. Venda 900 A B ( - ) CMV (1.000) imp. por $ 1.000? A + B LUCRO (100) Grupo Lalur X sem vínc. Y Ajuste CMV - PT 400 vende por $ 600 Lucro tributável 300 28/05/2014 16 AUTORA 4
Objetivo do P.T. Melhor método: O que não causa ajuste ou o que causa o menor ajuste. Devout Auditoria www.devout.com.br (11) 2091-0757 Que as transações entre empresas vinculadas na órbita internacional, sejam isentas de quaisquer interferências que não as forças de mercado: Evitar o superfaturamento nas importações; Evitar o subfaturamento nas exportações; Combater a evasão fiscal; Descrição importação exportação Preço praticado unitário... 10.000 80.000 Preço parâmetro... 7.000 100.000 Ajuste preço de transferência... 3.000 20.000 28/05/2014 17 DIPJ 2.014 28/05/2014 19 Cruzamento das Informações Fichas correlacionadas com as obrigações acessórias DACON P COMP DIMOB ECD SPED DIRPF FCONT DIPJ EFD LALUR DCTF FONTE da imagem: http://blog.antinovaordemmundial.com/2010/11/fim-da-internet-livre-senado-americano-aprova-lei-da-lista-negra-coica/ DIRF GFIP SISCOSERV 28/05/2014 20 AUTORA 5
Devout Auditoria www.devout.com.br (11) 2091-0757 SPED 2.015 28/05/2014 21 23 AUTORA 6
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Muito Obrigada lucia@devout.com.br Devout Auditoria www.devout.com.br (11) 2091-0757 28/05/2014 42 AUTORA 11